关于个税申报的问题分析

纳税申报问题分析纳税申报是纳税人根据税法相关征税要素履行规定自行计算应纳税税计算基准和税额，确定应纳税义务的具体内容后，以纳税申报的形式将此结果提交给征税机关。申告课税制度的建立是民主政治发展的必然结果，是推进税收_ _ _ _保护纳税人基本权利、促进税收效率的重要表现。20xx年修订的中华人民 _个人所得税法第8条：“个人超过_ _规定的金额，没有两个以上的工资、工资收入者和扣缴义务人，在_ _规定下的其他情况下，纳税义务人必须按照国家规定申报纳税.”.同年12月19日公布的中华人民 _个人所得税法实施条例 (20xx年1月1日实施)，制定了“规定金额”为每年12万元，20xx年11月国家税务总局制定了个人所得税自行申报办法（试行） (20xx年1月1日实施)，每年收入12万元以上，中国境内两处以上工资，20xx年1月1日至3月31日是纳税人根据20xx年修订的个人所得税法进行自动申报的第一年的申报期间。但是，据国家税务总局公布的数据显示，截至3月29日，全国各地税务机关收到的年收入为12万元以上，纳税人自行申报的申报者只有137.5万人，实际申报者仅为专家估计的申报者的五分之一。个人所得税申报的结果不令人满意，申报制度冷的时候，暴露了现行税收法制的不少问题。以此为契机反思我们的税法有利于构建我们的税法。一、税收自我申报冷暴露问题(a)纳税申报制度权利和义务分配的不平衡从法律和经济的角度来看，根据法律规则的行为者总是通过对得失、利益和损失的比较分析，对自己的行动方案做出最大限度地提高自身利益的选择。为此，必须在特定法律制度设计中合理分配当事人的权利和义务，妥善安排守法利益和违法成本。纳税申报制度的设计只对征税机构有利，纳税人不能享受直接优惠。但是纳税人向税务机关补税的可能性申报，税务机关没有得到退税等，纳税人计算税收错误的时候，还没有明确申报修改制度的情况下，个人所得税管理办法第35条如实反映了税务机关对纳税申报的调整权。而且，更引人注目的是相关诱因不足。征收管理不严格，必须申报，但事实上没有申报的纳税人更多，诚实的纳税人如实申报，计算并缴纳部分个人所得税，不正当的纳税人不申报或缴纳个人所得税，有助于刺激纳税人申报热情，反而影响更多的人不主动申报纳税。个人纳税申报制度中权利义务分配的不平衡，受到我国长期“国家本位”思想的影响，未能摆脱强大的政治色彩和功利特性，过于关注国库利益，忽视了公共财产的取得，忽视了纳税人权益的维护。具体法律制度设计上规定了纳税人的义务，对基本权利的限制有些不足。结果，税法的失范、失序和税收法律执行的任意、随心所欲，纳税人的税收法律认同感低，税收法律意识淡薄，自动申报的欲望不高。(二)按照“一刀切”的规定，举报起点太僵硬，涉嫌在数量上违反了印花税原则从个人申报制度的设计来看，事先设置了必须以“一刀切”方式申报年销售额12万韩元以上的“门槛”，其科学性值得商榷。一方面，我国广阔的地区、各地经济发展水平和收入水平的差距很大的现实没有考虑在内。相反，由于不询问纳税人的家庭结构、婚姻状况、家庭教育费、医疗费用、养育子女、赡养父母的费用等家庭情况，因此认为收入不同、负担不同的人很难站