-第七章-会计账簿PPT课件

.,1,第七章会计账簿,.,2,第一节会计账簿概述,会计账簿:是按照会计凭证为依据，由专门格式、相互联结的账业所组成，用来全面、连续、系统的记录各项经济业务的簿籍。设置账簿的原则:会计主体必须根据自身的业务特点及经营管理的需要，设置相应的账簿体系及具体的账簿，各单位的具体情况不同，账簿设置的方法也不尽一致。设置账簿应遵循以下原则：1.确保全面、系统的核算各项经济业务，为经营管理者提供系统、分类的会计核算资料。2.在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物力。3.账簿格式力求简明实用，提供经营管理所需的各项指标。,一、会计账簿的含义,.,3,二会计账簿的意义与作用原始凭证是用来证明经济业务已经发生或完成的情况，记账凭证是对审核无误的原始凭证进行归类整理后确定会计分录,作为记账的直接依据。所以，填制和审核会计凭证是加工处理会计信息的第一个环节，第二个环节就是设置和登记会计账簿.,.,4,账簿和账户既有联系又有区别。账簿和账户所反映的经济业务内容是一致的；账户只是在账簿中按规定的会计科目设置的户头，而账簿是连续、系统、全面地进行分类地记录、积累和贮存会计信息资料的载体。簿籍是账簿的外表形式，账户记录才是账簿的内容。,.,5,会计账簿的作用在整个会计核算体系中，账簿处于中间环节，对于会计凭证和会计报表具有承前启后的作用。所以，科学地设置和正确地登记账簿，对于完成会计工作目标有着重要的作用。（一）及时提供系统、完整的会计核算资料（二）全面反映财产物资的增减变化（三）为考核经营成果和进行经济活动分析提供依据（四）为编制会计报表提供依据,.,6,（一）、按用途分类,三、会计账簿的种类,（1）序时账簿普通日记账和特种日记账（2）分类账簿总分类账簿和明细分类账簿（3）备查账簿,（二）、按形式分类,（1）订本式账簿现金、银行存款日记账、总账（2）活页式账簿各种明细账（3）卡片式账簿固定资产账,.,7,（三）、按账页格式分类,（1）三栏式账簿总分类账、债权、债务明细账（2）多栏式账簿收入和费用明细账（3）数量金额式账簿原材料、库存商品明细账,.,8,按用途分类,1.序时账簿序时账簿（也称日记账）是对各项经济业务按其发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。（1）普通日记账。登记全部经济业务的日记账。（2）特种日记账。是专门登记某一类经济业务的日记账。在会计实务中，通常只对现金和银行存款设置日记账进行序时核算，以加强对货币资金的管理。,（一）、按用途分类,.,9,.,10,普通日记账,第页,特种日记账,第页,.,11,2.分类账簿（分类账）分类账簿是对各项经济业务进行分类登记的账簿。（1）总分类账簿（简称总账）。是根据总分类科目开设的账户，用来分类登记全部经济业务，提供总括核算资料的分类账簿。（2）明细分类账簿（简称明细账）。是根据总分类科目设置，并按其所属二级科目或明细科目开设的账户，用来登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。,.,12,.,13,3.备查账簿（辅助账簿）备查账簿又称辅助账簿，是对序时账簿和分类账簿等主要账簿进行补充登记，提供备查资料的账簿。如租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、代销商品登记簿等。备查账簿的内容千差万别，其账页也没有固定格式，可根据实际需要灵活确定。备查账簿与主要账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。每个单位可根据实际需要确定是否设置备查账簿。,.,14,1.定本式账簿是将印有顺序编号的若干账页固定装订成册的账簿。其优点是可以防止账页散失和账页被抽换。缺点：由于账页已被固定装订，不能随实际业务需要而增减。所以，必须为每一账户预留若干空白账页，如预留账页不够用则会影响账户的连续记录，预留账页过多又会造成浪费。同一本账在同一时间只能由一人登记，因而不便于分工记账。订本式账簿一般用于具有统驭性的和重要的账簿，如总分类账、现金日记账和银行存款日记账等。,（二）、按形式分类,.,15,.,16,.,17,.,18,2.活页式账簿是将若干零散账页暂时装订在活页账夹内的账簿。其优点是可以根据实际业务需要增减账页，使用灵活，并便于分工记账。缺点是账页容易散失和被抽换。所以,在采用活页账时,必须将空白账页连续编写分号;会计期末，加写目录并按实际使用的账页连续编写总号，固定装订成册后归档保管。活页式账簿一般适用于各种明细账。,.,19,.,20,.,21,3.卡片式账簿是由具有不同于一般账页格式的卡线表格式的账页所组成的账簿。卡片账一般是由分散的卡片所组成，每一卡片用正面和背面两种不同的格式，来记录同一项财产物资的使用等情况。在使用中可不加装订，而存放在卡片盒或卡片夹中。使用时可以随时取放，实际上它是一种特殊的活页账。卡片账除了具有一般活页账的特点外，它还可以跨年度使用，不需要每年更换新账。卡片账多用于记录内容比较复杂的财产明细账，如固定资产卡片账、低值易耗品卡片账等。,.,22,（三）按账页格式分类,两栏式账簿（略）1.三栏式账簿是由设置“借方、贷方、余额”三个金额栏的账页组成的账簿。三栏式账簿的账页格式是最基本的账页格式，其他账页格式都是据此增减栏目而来。,.,23,三栏式账簿,2,8,2,1,3,上月结存,2,银收1,支票存入银行,会计科目:银行存款,银付2,现付3,银付1,将多余现金送存银行,提取现金046号,以支票付购料款,30000,600000,250000,60000,30,本月合计,280000,660000,48629725,48249725,总分类账,.,24,三栏式账簿,明细科目：,明细分类账,.,25,明细分类账（三栏式）,第页,.,26,2.数量金额式账簿也称三大栏式账簿，是指在“收入、发出、结存”三大栏的各栏内，分别设置有“数量、金额”等小栏目的账页组成的账簿。,明细分类账（数量金额式）,第页,.,27,数量金额式账簿,类别:编号:品名或规格:存放地点:储备定额:计量单位:,明细分类账,.,28,明细分类账（多栏式）,第页,会计科目,3.多栏式账簿是在借方或贷方金额栏内再设置多个金额栏的账页组成的账簿。,.,29,明细分类账（多栏式）,第页,会计科目,明细分类账（多栏式）,第页,会计科目,.,30,多栏式账簿,明细科目：,多栏式明细账,.,31,多栏式账簿,明细科目：,多栏式明细账,.,32,.,33,第二节账簿的设置和登记,.,34,一、账簿的基本内容（一）封面封面应标明账簿名称，如总账、现金日记账、银行存款日记账账等。（二）扉页扉页应填列“账簿启用及经管人员一览表”及“账户目录”。（三）账页账页是账簿的主要内容，一般包括:1.账户名称（总账科目、二级科目或明细科目）;2.日期栏;3.凭证号栏;4.摘要栏;5.金额栏;6.页次栏。,.,35,.,36,二、日记账的设置与登记,（一）、普通日记账（二）、特种日记账,.,37,普通日记账,收到投入资本,800,略,10,银行存款,从银行提取现金,库存现金,200000,2,1,银行存款,实收资本,10,200000,800,银行存款,固定资产,购入设备,55000,55000,（一）、普通日记账,.,38,普通日记账,现金日记账,.,39,设置：主要有现金日记账和银行存款日记账登账依据：一般按记账凭证逐日逐笔登记，必须做到日清月结,1.现金日记账的设置和登记格式：三栏式、多栏式,现金收入日记账现金支出日记账,登账依据：,现金收入日记账现金支出日记账现金日记账,现金收入凭证、部分银行存款付款凭证,现金付款凭证,现金收款凭证、现金付款凭证和部分银行存款付款凭证,（二）特种日记账的设置和登记,现金日记账,.,40,.,41,银行存款收入日记账银行存款支出日记账银行存款日记账,登账依据,银行存款收款凭证和部分现金付款凭证,银行存款付款凭证,银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和部分现金付款凭证,2.银行存款日记账的设置和登记格式类似现金日记账，不同点是多了“支票种类、号数”一栏。,.,42,银行存款日记账的登记方法,银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。由于将现金存入银行的业务只填制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关现金付款凭证登记。每日终了，应分别计算出当日银行存款收入、付出的合计数以及账面的结余额，以便检查监督各项收入、支出款项，并便于定期同银行送来的对账单逐笔核对。,.,43,银行存款日记账,2,6,2,1,3,上月结存,8629725,2,银收1,收回长城公司前欠货款,第页,银付2,现付3,银付1,多余现金存入银行,签发支票提取现金,支付购材料货款,材料采购,库存现金,应收账款,30000,600000,250000,60000,库存现金,8219725,8249725,.,44,.,45,三、分类账的设置和登记（一）总分类账的设置和登记设置：按一级会计科目开设格式：三栏式、订本式登账依据：有多种，并由此而形成不同的会计核算组织程序（二）明细分类账的设置和登记设置：按明细会计科目开设格式：三栏式、数量金额式、多栏式、活页式登账依据：记账凭证、原始凭证汇总表,.,46,总账是按每一个总分类账户开设账页，进行分户登记的账簿。它一般采用三栏式账页格式。总账的登记方法，按采用的账务处理程序的不同而不同。可以根据记账凭证，汇总记账凭证，或科目汇总表等过入。,（一）、总分类账,账户名称：固定资产第页,.,47,总分类账簿的概念,总分类账，简称总账，是根据总分类科目开设账户，用来分类登记全部经济业务，提供各种资产、负债、所有者权益、费用、成本、收入、利润等总括核算资料的分类账簿。,.,48,返回,.,49,总分类账簿的登记方法,总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的会计核算形式。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先按一定方式进行汇总，然后据以登记。,.,50,明细分类账是按每一个明细账户进行分户登记的账簿。其主要格式有三栏式、数量金额式和多栏式等。各种明细账的登记方法可以根据原始凭证，汇总原始凭证或记账凭证逐笔或定期汇总登记。,（二）、明细分类账,账户名称：管理费用第页,.,51,明细分类账簿的概念,明细分类账，简称明细账，通常是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿，如固定资产明细账。,.,52,.,53,.,54,.,55,三、总分类账与明细分类账的登记,平行登记法：经济业务发生后，根据相关凭证一方面要登记相关总分类账户；另一方面又要登记该总分类账户所属相关明细分类账户。,平行登记的原则（1）同时期登记（2）同方向登记（3）同金额登记,.,56,第三节记账规则,一、启用会计账簿的规则二、登记账簿的规则三、更正错账的规则,.,57,一、启用账簿的规则1.各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业、务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。3.实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。,.,58,4、启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。5、启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。另加目录，记明每个账户的名称和页次。,.,59,账簿使用登记表,使用者单位,总账和日记账,财务章、名章,.,60,二、登记账簿的规则,1必须根据审核无误的记账凭证及所附的原始凭证登记账簿。2记账员对认为有问题的记账凭证或所附原始凭证，应提交主管会计人员进一步审核，由主管人员根据规定作出处理决定。3登记账簿的时间，因账簿类别不同和各会计单位情况不同而各异。,（一）登记账簿的一般要求,.,61,（1）账页账头的书写方式，一级科目名称写在账页上端正中横线上，二级或明细科目写在左上角。（2）记账必须使用兰黑墨水或碳素墨水书写。（3）账簿内各项目要按规定认真登录。（4）登记账簿要按顺序进行，不得隔页、跳行。（5）账页转换时，最后一行应加计发生额合计数和余额，摘要栏写上“转次页”，新页注明“承前页”。（6）账簿书写应保持清洁整齐，文字数字书写应端正清晰。（7）账簿记录错误不得刮、擦、挖、补、涂改或用药水消除字迹。,（二）登记账簿具体规则,.,62,三、错账更正方法错账两种情况。1、记账凭证正确，过账错误。2、记账凭证错误，造成账簿记录随之而错，包括科目用错，方向写反，金额数字写错等。账簿记录的错误被查找出来之后要根据错误的性质和具体情况，采用正确的方法更正。常用的错账更正方法有：划线更正法、红字更正法和补充登记法三种。,.,63,.,64,1.划线更正法如果记账凭证正确，只是由于过账时发生差错，而使账簿记录出现错误，应采用划线更正法进行更正。一般做法是:（1）在错误记录上划一条红线注销。文字错误可以只注销错字，但数字错误必须将整个数字全部注销。被注销的记录仍要清晰可辨，以备查考。（2）记账人员在注销处加盖个人名章，以明确责任。（3）登记正确的记录。【例1】以现金购买办公用品215元。,.,65,.,66,.,67,.,68,2.红字更正法红字更正法也称红字冲账法，一般有两种做法:（1）全部冲销如果记账凭证中的科目错误或借贷方向错误,并已过账,应采用红字更正法全部冲销填制一张与错误记账凭证内容相同的红字金额记账凭证并据以入账，冲销错误记录。在红字金额凭证的摘要栏注明“注销月日第号凭证”。用蓝字填制一张正确的记账凭证并据以入账，更正错账记录。在蓝字更正凭证的摘要栏注明“重填月日第号凭证”。,.,69,【例2】以银行存款支付广告费3000元。,.,70,.,71,.,72,.,73,.,74,.,75,.,76,.,77,.,78,（2）部分冲销如果记账凭证中的科目、方向都没有错误，只是错误金额大于应记金额并已过账，应采用红字更正法进行部分冲销。具体做法是:填制一张科目和方向与错误凭证相同,但金额是多记差额的红字金额凭证并据以入账，冲销多记的金额。在部分冲销凭证的摘要栏注明“冲销月日第号凭证多记金额”。【例3】生产领用材料1500元,.,79,.,80,.,81,.,82,.,83,.,84,.,85,3.补充登记法如果记账凭证