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,中国的“安然事件”,从“中天勤银广夏”事件看审计法律责任,冯求铭张艺檬乔蕾鲁丽佳孙美尧,目录,从“中天勤银广夏”事件看审计法律责任,事件回顾,案例剖析,审计的法律责任,我国审计法律责任制度,目录,从“中天勤银广夏”事件看审计法律责任,事件回顾,案例剖析,审计的法律责任,我国审计法律责任制度,事件回顾,1,回顾事件,银广夏暗淡的曾经,银广夏业绩的转折,银广夏辉煌的神话,银广夏崩盘,“中天勤-银广夏”事件连锁反应,银广夏暗淡的曾经,银广夏业绩的转折,银广夏辉煌的神话,银广夏崩盘,“中天勤-银广夏”事件连锁反应,银广夏暗淡的曾经,银广夏业绩的转折,银广夏辉煌的神话,银广夏崩盘,“中天勤-银广夏”事件连锁反应,银广夏暗淡的曾经,银广夏业绩的转折,银广夏辉煌的神话,银广夏崩盘,“中天勤-银广夏”事件连锁反应,银广夏暗淡的曾经,银广夏业绩的转折,银广夏辉煌的神话,银广夏崩盘,“中天勤-银广夏”事件连锁反应,目录,从“中天勤银广夏”事件看审计法律责任,事件回顾,案例剖析,审计的法律责任,我国审计法律责任制度,目录,从“中天勤银广夏”事件看审计法律责任,事件回顾,案例剖析,审计的法律责任,我国审计法律责任制度,案例剖析,3,法律责任审计,审计法律责任,审计法律责任的分类,审计法律责任形成原因,我国注册会计师审计法律责任的归责,注册会计师,应承担的法律责任,民事责任是指注册会计师或会计师事务所因违反合同或不履行其他义务或由于过错造成侵害国家的,集体的财产,或侵害他人财产,人身的行为而承担的一种民事赔偿责任。,行政责任是指注册会计师或会计师事务所在提供专业服务时,因违反注册会计师行业管理的法律,法规或规章,受到行业管理部门专业处罚的一种责任。,刑事责任是指注册会计师因工作中存在违法行为,由国家司法机关予以追究,并予以刑事制裁所承担的法律责任。,以出具证明文件重大失实罪分别判处被告人深圳中天勤会计师事务所合伙人刘加荣、徐林文有期徒刑二年零六个月、二年零三个月,并各处罚金3万元。,判决结果,责任性质,深圳中天勤会计师事务所的行为对经济社会造成巨大损害,触犯了我国刑法,对深圳中天勤合伙人的处罚属于刑事处罚(罚金是刑事处罚附加刑)。,审计法律责任,审计法律责任的分类,审计法律责任形成原因,我国注册会计师审计法律责任的归责,社会公众对注册会计师行业还缺乏足够的了解,对注册会计师提出了许多不合理要求。,受审计时间,审计方法及成本的制约,注册会计师发现被审计单位所有的错误.舞弊及违法行为是不可能的。,由于我国的审计费用比国际同行低,一些政府部门都为会计师事务所制定了最低收费标准,为了生存和发展注册会计师不得不降低审计成本。,审计法律责任,审计法律责任的分类,审计法律责任形成原因,我国注册会计师审计法律责任的归责,目录,从“中天勤银广夏”事件看审计法律责任,事件回顾,案例剖析,审计的法律责任,我国审计法律责任制度,目录,从“中天勤银广夏”事件看审计法律责任,事件回顾,案例剖析,审计的法律责任,对我国审计法律责任制度重构的建议,我国审计法律责任制度,4,制度审计法律责任我国,我国审计法律责任制度的缺失,对我国审计法律责任制度重构的建议,在我国目前的市场经济环境下,由于法律制度不完善,监管力度不强,处在上市公司监管前沿的注册会计师,在涉及上市公司审计业务中,所承担的法律责任极其低微,致使会计造假和审计舞弊之风愈演愈烈。,不可否认,目前我国注册会计师审计法律制度严重缺失!,不可否认,目前我国注册会计师审计法律制度严重缺失!,我国审计法律责任制度的缺失,对我国审计法律责任制度重构的建议,我国审计法律责任制度的缺失,对我国审计法律责任制度重构的建议,我国审计法律责任制度的缺失,对我国审计法律责任制度重构的建议,我国审计法律责任制度的缺失,对我国审计法律责任制度重构的建议,难以确定,我国审计法律责任制度的缺失,对我国审计法律责任制度重构的建议,行政警告处分“不疼不痒”;较少的行政罚款“伤不了筋骨”,微弱的刑事处罚“惊不醒发财梦”,没有受到利益物质损失,我国审计法律责任制度的缺失,界定依据,界定机构,我国审计法律责任制度的缺失,鼓励民事诉讼,明确民事诉讼主体,降低诉讼门槛,我国审计法律责任制度的缺失,国际:负有无限责任的
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