第八章 会计账簿.ppt

第八章会计账簿,本章主要介绍了会计账簿的相关内容。包括账簿认知；建立账簿；登记账簿；对账；错账更正；结账。账簿包括日记账、总分类账和明细分类账和备查账簿，设置和登记账簿应遵循的各种规则。为了保证账簿记录的正确性和连续性，期末应对账、结账，并按照有关要求进行账簿的更换和保管。,本章内容提示,账簿的种类,第一节账簿意义和种类,账簿的意义,账簿的作用,会计账簿的意义,账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格式、相互联结的账页所组成，用于全面、连续、系统、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计核算方法之一，是会计核算工作的重要环节。,会计账簿的作用,考核经营成果，进行会计监督的重要依据,编制会计报表的主要依据,会计报表,会计凭证,提供系统完整的会计信息,有利于保护各项资产的安全完整。,会计账簿的种类,辅助账簿(备查账),账簿的种类,账簿按用途分类,账簿按外表形式分类,账簿按用途分类,序时账,分类账,备查账,特种日记账,也称分录簿，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记账簿的依据,是专门用来记录现金、银行存款发生完成情况的日记账,序时账簿亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。序时账又分为普通日记账和特种日记账。,序时账,根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。,明细账,根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。,分类账,分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。,备查账,概念：备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。设置目的：设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如“受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。特点：第一，它不是根据记账凭证登记的。第二，它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。要求：备查账簿，并非每个单位都应设置，而是由各单位根据管理的需要自行确定、自行设计与设置。,账簿按外表形式分类,卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算，一般放置在卡片箱中。,账簿,第二节会计账簿的设置与登记方法,分类账簿的格式与登记,日记账的格式与登记,账簿的设置要求和基本内容,账簿的设置要求,账簿的设置要能保证系统全面的反映和监督经济活动的情况，满足经济管理的需要，为经济管理提供总括的核算资料和明细的核算资料。账簿的设置要能保证组织的严密、各账簿之间既要有明确的分工，要有密切的联系，考虑人力和物力的节约，力求避免重复或遗漏。账簿的格式应简便适用，便于登记，查找更正错误和保管。,账簿的基本内容,封面（含封底）起保护账页的作用，封面上一般写账簿的名称及单位的名称。,扉页：扉页上主要用来登载“账簿启用表”和“账户目录”。明确账簿启用日期、截止日期；页数；册次；记账人员等内容。,账页：账页的格式，用来连续系统的进行会计核算。账户的名称、记帐日期、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次等。,建立日记账,分类工作任务,会计岗位工作过程,会计,出纳,会计主管,成本,厂办公室,总经理室,填写封面扉页,签名盖章,签名盖章,加盖公章,加盖法人名章,粘贴税票划票完税,期初余额,账簿启用登记表,出纳名章,账簿启用登记表,出纳名章,主管名章,账簿启用登记表,出纳名章,主管名章,公章,账簿启用登记表,出纳名章,主管名章,公章,法人名章,账簿启用登记表,出纳名章,主管名章,公章,法人名章,印花税票,建立总账,分类工作任务,会计岗位工作过程,会计,出纳,会计主管,成本,厂办公室,总经理室,填封面扉页、科目索引,签名盖章,加盖公章,加盖法人名章,粘贴税票划票完税,各账户期初余额,建立明细账,分类工作任务,会计岗位工作过程,会计,出纳,会计主管,成本,厂办公室,总经理室,填封面扉页、科目索引,签名盖章,加盖公章,加盖法人名章,粘贴税票划票完税,各账户期初余额,填封面扉页、科目索引,签名盖章,粘贴税票划票完税,各账户期初余额,签名盖章,日记账的格式与登记,现金日记账,银行存款日记账,三栏式,多栏式,多栏式,现金日记账,现金日记账是由出纳人员根据审核无误的现金收款、付款凭证或提取现金的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。现金日记账通常使用订本式账簿，由设有“借方（或收入）”、“贷方（或支出）”、“余额（或结余）”三栏式结构的账页组成。,三栏式现金日记账的格式及登记,特点：设借贷余三栏登记：逐日逐笔的进行登记,库存现金日记账,填制收付款凭证的日期,填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目,填制收付款凭证的号数,简要叙述业务内容,根据凭证填制金额,逐笔计算余额,每日结出当日的余额,视频,特点：在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏登记：逐日逐笔的进行登记,多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记,银行存款日记账,按对应的借方科目设置多栏,按对应的贷方科目设置多栏,普通日记账的格式及登记方法,两栏式普通日记账（分录簿）特点：借、贷二栏。登记：逐日逐笔的进行登记,库存现金日记账,过入分类账的账页,会计分录,同三栏式现金、银行存款日记账的登记方法,多栏式日记账,多栏式现金日记账，能够为企业的经济活动分析和财务收支分析提供详细具体的资料。,但是，在使用会计科目比较多的情况下多栏式日记账的账页过宽，不变于分工登记，而且容易发生错栏串行的错误，为此，在实际工作中可以将多栏式现金日记账分社两本机会多栏式现金收入日记账和多栏式现金支出日记账。,银行存款日记账,银行存款日记账是由出纳人员根据审核无误的银行收款、付款凭证或把现金存入银行的现金付款凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记，反映银行存款增减变化及其结果的账簿。银行存款日记账一般采用订本式账簿，由设有“借方（或收入）”、“贷方（或支出）”、“余额（或结余）”三栏式基本结构的账页组成。银行存款日记账的格式比现金日记账多了“结算方式”栏，具体格式如下表所示。,银行存款日记账,银行存款日记账,银行存款日记账,1.出纳员在办理银行存款收付款业务时，应对凭证进行全面的审查复核，保证记账凭证与所附的原始凭证的内容一致。2.应按照经济业务发生的时间顺序数逐笔分行记录，当日的业务当日记录，做到日清月结，月末应当分别结出本月代房借房预发生额及期末余额和累计发生额。3.必须按行次页次顺序登记，不得跳行，跳页，不得以任何借口随意更换账簿，一旦发生错误，应采用正确的方法更正。,注意,三、分类账簿的格式与登记,六、总分类账的格式与登记方法,总分类账一般只提供货币指标，通常采用三栏式订本账簿，其基本结构为“借方”、“贷方”、“余额”三栏。总分类账的格式如表4-7所示。总分类账的登记一般采用定期汇总登记，可以5天、10天等不同时间间隔汇总登记，但至少一个月要登记一次。,总分类账一般是根据科目汇总表进行登记的。科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证按总账科目进行汇总，据以计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额，作为总分类账登记依据的凭证。,登记：根据会计凭证逐日逐笔的进行登记,总分类账的格式及登记,三栏式总分类账,格式特点：设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。,根据科目汇总表汇总进行登记,根据汇总记账凭证进行登记,原材料总分类账,登记总账日期,根据记账凭证填制金额,填制收付款凭证的号数,简要叙述业务内容,根据账户性质填列余额方向,计算余额,三栏式总分类账的登记举例,视频,明细分类账的格式及登记方法,明细分类账是根据二级会计科目和明细科目设置账户，并根据审核无误后的会计凭证，登记某一具体经济业务的账簿。各企业单位在设置总分类账的基础上，还应按照总账科目下设若干个必要的明细分类账作为总分类账的必要补充说明，这样既能根据总分类账的了解该类经济业务的总括情况，又能根据明细分类账，进一步了解该类经济业务的具体和详细情况。明细分类账一般采用活页式账簿，也可以采用卡片式账簿合订本式账簿。三栏式、数量金额式、多栏式,1.三栏式明细分类账的格式及登记,应收账款明细账,公司名称：红星公司,特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方向反映账户的性质。登记：逐日逐笔的进行登记适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。,三栏式明细分类账,这种格式只适用于那些只需要进行金额核算的账户，如“应收账款”、“应付账款”、“短期借款”、“长期借款”等。,2.数量金额式明细分类账的格式及登记,特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记，适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如原材料明细账。,原材料明细账,材料名称：A材料,借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏,单位：千克,视频,数量金额式明细分类账,数量金额式明细分类账也采用“借方”、“贷方”、“结存”三栏式的基本结构，但在每栏下面又分别设置“数量”、“单价”、“金额”三个小栏目。数量金额式明细分类账适用于如“原材料”、“库存商品”等既需要进行金额核算，又需要进行具体的实物数量核算的各项财产物资账户。,3.多栏式明细分类账的格式及登记,特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。登记：逐日逐笔的进行登记。适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。,管理费用明细账,借、贷方设置专栏进行明细核算,多栏式明细分类账,多栏式明细分类账，一般在“借方”或“贷方”栏下设立若干专栏，也可在借、贷双方栏下分别设立若干栏，以便集中反映各账户有关明细项目的详细资料。企业可根据其经济活动的特点和对所提供的数据资料的要求选择或企业自己设计出相应的多栏式账页。这种格式一般适用于既要进行金额核算，管理上又要求反映项目构成的成本、费用、收入、成果等情况的账户。如“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等明细分类账就采用这种账页。,备查账簿的格式及登记方法,辅助账簿一般没有固定的格式，各单位可以根据辅助账簿反映的内容的不同和实际需要设计相应的格式，如“租入固定资产登记簿”（格式见表4-9）和“应收票据备查簿”等。,第三节会计账簿的启用与错账更正,一、账簿的启用规则二、账簿的登记规则三、错账的更正规则,会计学基础第六章会计账簿,账簿启用的条件新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。,一、账簿的启用规则,会计学基础第六章会计账簿,账簿启用规则1.设置账簿的封面和封底。在账簿封面上写明单位名称和账簿名称2.扉页填列“账簿启用表”、总账还应填列“科目索引”3.填写账户目录，总账应按照会计科目顺序填写科目名称及启用页号。4.粘贴印花税票应粘贴在账簿的忧伤脚，并划线注销，再使用缴款书缴纳印花税时，应在右上角注明印花税已缴及缴纳金额。,一、账簿的启用规则,会计学基础第六章会计账簿,账簿启用表,单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章,会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表”交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。,视频,会计学基础第六章会计账簿,账户目录（科目索引）,在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。,视频,会计学基础第六章会计账簿,记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划“”符号，表示已经登记入账。,应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，登记完毕后，,二、账簿的登记规则,根据审核无误的会计凭证登记账簿。,王平,会计学基础第六章会计账簿,文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写。,原材料总分类账,账簿的登记规则,13457900,正确书写方法,13457900,不正确的书写方法,会计学基础第六章会计账簿,记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。红色墨水只能在下列情况使用：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。,登记账簿的规则,5000,表示企业的亏损。,会计学基础第六章会计账簿,登记账簿的规则,记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。,会计学基础第六章会计账簿,王平,王平,王方,王方,此页注销,此行注销,登记账簿的规则,会计主管,记账人员,会计学基础第六章会计账簿,登记账簿的规则,应收账款明细账,公司名称：红星公司,写出余额方向，余额方向代表账户的性质,计算余额,会计学基础第六章会计账簿,登记账簿的规则,每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。,会计学基础第六章会计账簿,登记账簿的规则,下一页的第一行应登记“承前页”的内容保证账簿登记连续性,每一页登记完毕，应“过次页”,会计学基础第六章会计账簿,三、错账的更正规则,（一）错账的基本类型,记账凭证正确但一句正确的记账凭证登记账簿时发生过账错误。记账凭证错误导致账簿登记也发生错误。1.由于记账凭证上的会计科目用错而引发的错账。2.记账凭证上金额多写而引发的错误。3.记账凭证上金额少写而引发的错误。,会计学基础第六章会计账簿,三、错账的更正规则,（二）账簿错误的查找,顺查法经济业务-原始凭证-记账凭证-会计账簿-试算表逆查法试算表-会计账簿-记账凭证-原始凭证-经济业务技术方法1.差数法（用于发现漏记账目有效、简便）2.除2法（用于发现误记、漏记重记）3.除9法（数字移位或颠倒）,会计学基础第六章会计账簿,三、错账的更正规则,（二）账簿错误的查找,注意以上所述只是一些查找简单错账的方法并不能包查百错。实际上某些错误可能是有几个错误，共同造成的，所以最积极的办法还是加强责任感，认真、细致的做好记账工作。一旦发生了错误，在查找出来的技术上还要采用相应的方法进行修正。,会计学基础第六章会计账簿,适用范围：划线更正法适用于结账前发现的，记账凭证正确，但在过账过程中发生文字或数字错误的错账。,记录,记账凭证,登记,错账更正的方法划线更正法,如发生结账后的记账凭证正确，而过账错误的，不可以采用划结更正法，而要根据实际情况采用红字更正法或补充登记法。,会计学基础第六章会计账簿,错账更正方法划线更正法,更正方法与步骤,使用这一方法应该注意的是：第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不得涂成模糊一片。,更正的方法是：先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字，并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任。,会计学基础第六章会计账簿,用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中注明“更正某日号凭证错误”,用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证，在摘要栏中注明“冲销某日号凭证错误”，填制日期为错账的更正日期，凭证编号按本日已编凭证顺序编写。,记账凭证中使用的会计科目发生错误，并已按错误凭证登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。,错账更正的方法红字更正法（一）,适用范围,更正方法及步骤,用红字金额记入有关账户，以冲销原来的错账。,用蓝字登记有关账户，以更正错账。,1,2,3,4,会计学基础第六章会计账簿,企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：,登记,登记,更正,会计学基础第六章会计账簿,更正,1,编红字冲销凭证,2,红字记账，冲销错账。,会计学基础第六章会计账簿,3,编蓝字更正凭证,4,蓝字记账，更正错账。,会计学基础第六章会计账簿,记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额大于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。,错账更正的方法红字更正法（二）,适用范围,用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。,填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“冲销某日号凭证多记金额”。,更正方法及步骤,会计学基础第六章会计账簿,企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：,登记,登记,更正,会计学基础第六章会计账簿,更正,1,编红字冲销凭证,2,红字记账，冲销多记金额。,会计学基础第六章会计账簿,记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额小于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。,错账更正的方法补充登记法,适用范围,用蓝字登记有关账户，补记少记金额。,填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“补充某日号凭证少记金额”。,更正方法及步骤,会计学基础第六章会计账簿,企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：,登记,登记,更正,会计学基础第六章会计账簿,更正,1,编蓝字补充凭证,2,蓝字记账，补记少记金额。,会计学基础第六章会计账簿,第四节结账与对账,结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。,结转,期末结账,会计学基础第六章会计账簿,结账前应保证本期发生的经济业务都已入账,按权责发生制原则编制调整收入、费用分录并登账。,编制结转分录，将本期发生的收入、费用、成本等按核算要求结转入账,计算本期的发生额合计及期末余额，办理结账。,结账前的准备,会计学基础第六章会计账簿,结账的方法,按结账时间的不同,日记账,总账,明细账,月结,季结,年结,月结,月结，是指月末对本月账簿记录所进行的总结。,会计科目：主营业务收入,总账,月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写“本月合计”，并合计本月该账户的本期借贷方发生额并计算本期期末余额,在该栏的上下各划一条通栏的单红线作为结账标志,对于损益类账户需要结出本年累计额的，在“本月合计”下一行按相同的方法计结“本年累计”额。,视频,季结,季结，是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。,会计科目：主营业务收入,总账,季末在最后一个月的“本月合计”栏下一行的摘要栏内填写“本季合计”，并合计本季该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额,在本“季合计”栏下再划一条单红线作为季结标志。,年结,年结，是指年末时对本年账簿记录所进行的总结。,会计科目：主营业务收入,总账,年末在最后一个月或季的“本月合计”或“本季合计”栏下一行的摘要栏内填写“本年合计”，并合计本年该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额,在“本年合计”栏下再划双红线作为年结标志。,会计学基础第六章会计账簿,账簿的更换,年终结账后，在新的会计年度，总账、日记账和多数明细账应当更换新账。更换新账时，为了保证会计核算的连续性，应将上年度的“年末余额”结转到新账簿上，在新账簿的第一行摘要栏内填写“上年结转”，并