中级财务会计习题答案

第1章 总论一、单项选择题1.（2014年会计资格考试中级会计实务试题）企业取得或生产制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物属于(C)。A.现值 B.重置成本 C.历史成本 D.可变现净值2.（2009年会计资格考试中级会计实务试题）下列关于会计要素的表述中,正确的是(B).A.负债的特征之一是企业承担的潜在义务B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D.收入是导致所有者权益增加的经济利益的总流入二、多项选择题1.（2006年会计资格考试中级会计实务试题）下列各项中，体现实质重于形式要求的有（AB）。A.商品售后回购不确认商品销售收入B.融资租入固定资产视同自有固定资产C.计提固定资产折旧D.商品按照售价金额核算法进行日常核算2.下列有关资产的表述中，正确的有(ABCD)。A.一项资源是否属于企业的资产,关键要看其所有权是否属于该企业B.作为资产的资源,必须具有为特定企业带来未来经济利益的服务潜力C.作为资产的资源必须能够用货币进行可靠的计量D.企业是否拥有一项资源的所有权,不是确认资产的绝对标准三、判断题1.（2011年会计资格考试中级会计实务试题）企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和费用，低估资产和收益。 （对）2.（2009年会计资格考试中级会计实务试题）企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。 （错）第2章 货币资金一、单项选择题1.企业因到外地临时采购而将款项汇往在采购地银行开立的采购专户时,应当借记的会计科目是(D)。A.物资采购B.在途物资C.预付账款 D.其他货币资金2.一个企业只能开设一个银行存款账户的是（A）。A.基本存款账户 B.一般存款账户C.临时存款账户 D.专项存款账户二、多项选择题1.下列各项章,应通过“其他货币资金”科目核算的有(ACD)。A.外埠存款 B.银行支票存款C.存出投资款 D.银行汇票存款2下列各项中，可以使用现金结算的有（ABCD ）A.向个人支付劳务报酬;B.向个人支付各种劳动保护费C.向个人收购农副产品和其他物资D.结算起点(1000元)以下的零星开支三、判断题1.转账支票只能用于转账结算，现金支票既可以提取现金也可以用于转账结算。（错）2.在现金清查过程中发现现金短缺，如果无法查明原因，经有关负责人审批以后，可以计入营业外支出。 （错） 第3章 存货一、单项选择题1.（2014年会计资格考试中级会计实务试题，修正）2013年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于2014年1月12日以每吨2万元的价格(不含增值税)向乙公司销售K产品200吨。2013年12月31日，甲公司库存该产品300吨，单位成本为1.8万元，单位市场销售价格为1.5万元(不含增值税)。甲公司预计销售上述300吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费30万元。不考虑其他因素，2013年12月31日，上述300吨库存产品的账面价值为(A)万元。A.500 B.520 C.525 D.540200吨有合同K产品未跌价：（2-30/300）1.8，账面价值为：1.8200=360（万元）100吨无合同K产品跌价：账面价值（1.5-30/300）100=140（万元）合计：360+140=500（万元）2.（2013年会计资格考试中级会计实务试题）2012年12月31日，甲公司库存丙材料的实际成本为100万元。不含增值税的销售价格为80万元，拟全部用于生产1万件丁产品。将该批材料加工成丁产品尚需投入的成本总额为40万元。由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原160元下降为110元。估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。不考虑其他因素，2012年12月31日。甲公司该批丙材料的账面价值应为(A)万元。A.68 B.70 C.80 D.1003.（2012年会计资格考试中级会计实务试题）2011年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2012年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件。2011年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2011年12月31日资产负债表中应列示的金额为(B)万元。A.176 B.180 C.186 D.190二、多项选择题1.（2011年会计资格考试中级会计实务试题）对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时需要考虑的因素有（ BCD ）A.在产品已经发生的生产成本B.在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格C.在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本D.在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用2.下列各项中，属于存货的有（ABCD）。A.在途物资 B.库存商品C.周转材料 D.发出商品三、判断题1.（2014年会计资格考试中级会计实务试题）对直接用于出售的存货和用于继续加工的存货，企业在确定其可变净现值时应当考虑不同的因素。 (对)2. （2013年会计资格考试中级会计实务试题）企业已计提跌价准备的存货在结转销售成本时，应一并结转相关的存货跌价准备。 (对)四、计算分析题资料:甲公司为商品流通企业,属于增值税一般纳税人。201年11月30日,库存A商品200件,实际总成本为40000元,单位成本为200元,未计提存货跌价准备。该公司库存商品发出的计价方法为先进先出法。发生下列有关经济业务:(1)201年12月5日,购进A商品500件,收到的增值税专用发票上注明的价款为105000元,增值税税额为17850元;另支付运费500元,运费增值税55元;全部款项为123378元,以银行存款支付,A商品验收入库。(2)201年12月10日,销售A商品300件,开具的增值税专用发票上注明的价款为90000元,增值税税额为15300元,款项合计为105300元,收到支票,存入银行。(3)201年12月13日,购进A商品300件,收到的增值税专用发票上注明的价款为67500元,增值税税额为11475元,全部款项为78975元,以银行存款支付,A商品验收入库。(4)201年12月20日,销售A商品550件,开具的增值税专用发票上注明的价款为132000元,增值税税额为22440元,款项合计为154440元,收到支票,存入银行。(5)201年12月31日,A商品的市场售价下跌,预计未来不含增值税的单位售价为215元,单位销售费用为2元,不考虑其他因素,计提存货跌价准备。假定A商品全部未签订销售合同。(6)202年1月15日,销售A商品100件,开具的增值税专用发票上注明的价款为21600元,增值税税额为3672元,款项合计为25272元,收到支票,存入银行。要求:根据以上资料,编制会计分录,列出进货单价、销售成本、资产减值损失的计算过程。【答案】（1）借：库存商品 105500 应交税费应交增值税（进项税额） 17905 贷：银行存款 123405 进货单价：105500500=211（元）（2）借：银行存款 105300 贷：主营业务收入 90000 应交税费应交增值税（销项税额） 15300 销售成本：200200+100211=61100（元） 借：主营业务成本 61100 贷：库存商品 61100（3）借：库存商品 67500 应交税费应交增值税（进项税额） 11475 贷：银行存款 78975进货单价：67500300=225（元）（4）借：银行存款 154440 贷：主营业务收入 132000 应交税费应交增值税（销项税额） 22440 销售成本：400211+150225=118150（元） 借：主营业务成本 118150 贷：库存商品 118150（5）A商品期末成本：67500150225=33750（元） A商品可变现净值：（2152）150=31950（元）A商品跌价损失：3375031950=1800（元）借：资产减值损失 1800 贷：存货跌价准备 1800（6）借：银行存款 25272 贷：主营业务收入 21500 应交税费应交增值税（销项税额） 3672 A商品成本：100225=22500（元） 结转存货跌价准备：100（1800150）=1200（元） 销售成本：225001200=21600（元） 借：主营业务成本 21300 存货跌价准备 1200 贷：库存商品 22500第4章 金融资产一、单项选择题1.（2012年会计资格考试中级会计实务试题）2011年5月20日，甲公司以银行存款200万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元)从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2011年12月31日，该股票投资的公允价值为210万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2011年度营业利润的影响金额为(A)万元。A.14 B.15 C.19 D.202.（2012年会计资格考试中级会计实务试题）2012年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为200万元的债券，支付的总价款为195万元(其中包括已到付息期但尚未领取的利息4万元)，另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。该资产入账时应记入“可供出售金融资产利息调整”科目的金额为(D)万元。A.4(借方) B.4(贷方) C.8(借方) D.8(贷方)3.（2012年会计资格考试中级会计实务试题）2011年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%，2011年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2011年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为(A)万元。A.1082.83 B.1150 C.1182.83 D.1200二、多项选择题1.（2014年会计资格考试中级会计实务试题）下列关于不存在减值迹象的可供出售金融资产会计处理的表述中，不正确的有(ABC)。A.取得时将发生的相关交易费用计入当期损益B.将出售的剩余部分重分类为交易性金融资产C.资产负债表日将公允价值与账面价值的差额计入当期损益D.将出售时实际收到的金额与账面价值之间的差额计入当期损益2.（2013年会计资格考试中级会计实务试题）下列关于金融资产后续计量的表述中，正确的有(AB)。A.贷款和应收款项应采用实际利率法，按摊余成本计量B.持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量C.交易性金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用D.可供出售金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用三、判断题1.（2013年会计资格考试中级会计实务试题）企业持有交易性金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为可供出售金融资产。(错)2.（2012年会计资格考试中级会计实务试题）企业销售商品涉及商业折扣的，应按扣除商业折扣前的金额确定商品销售收入金额。(错)四、计算分析题1.（2014年会计资格考试中级会计实务试题）甲公司2011年度至2013年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下：(1)2011年1月1日，甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为持有至到期投资核算，该债券面值总额为1000万元，票面年利率为5，每年年末支付利息，到期一次偿还本金，但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47。(2)2011年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，该债券投资不存在减值迹象。(3)2012年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对该债券投资进行了减值测试，预期该债券投资未来现金流量的现值为800万元。(4)2013年1月1日，甲公司以801万元的价格全部售出所持有的乙公司债券，款项已收存银行。假定甲公司持有至到期投资全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：(1)计算甲公司2011年度持有至到期投资的投资收益。(2)计算甲公司2012年度持有至到期投资的减值损失。(3)计算甲公司2013年1月1日出售持有至到期投资的损益。(4)根据资料(1)(4)，逐笔编制甲公司持有至到期投资相关的会计分录。(“持有至到期投资”科目要求写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示)【答案】(1)甲公司2011年度持有至到期投资的投资收益金额=9007.47%=67.23(万元)(2)2012年12月31日投资收益=90067.23-507.47=68.52（万元）利息调整=68.52-50=18.52（万元）摊余成本=900+（67.23-50）+18.52=935.75（万元）减值损失=935.75-800=135.75（万元）(3)甲公司2013年1月1日出售持有至到期投资的损益=801-800=1(万元)(4)2011年1月1日：借：持有至到期投资成本 1000贷：银行存款 900 持有至到期投资利息调整 1002011年12月31日：借：应收利息 50(10005%)持有至到期投资利息调整 17.23贷：投资收益 67.23(9007.47%)借：银行存款 50 贷：应收利息 502012年12月31日：借：应收利息 50(10005%)持有至到期投资利息调整 18.52贷：投资收益 68.52 (900+17.23)7.47%借：银行存款 50 贷：应收利息 50借：资产减值损失 135.75 贷：持有至到期投资减值准备 135.752013年1月1日：借：银行存款 801 持有至到期投资减值准备 135.75 持有至到期投资利息调整 64.25 (100-17.23-18.52) 贷：持有至到期投资债券面值 1000 投资收益 12.甲公司发生下列经济业务：（1）201年12月5日，购入A股票10 000股，以银行存款支付全部价款50 000元（不考虑交易费用），确认为交易性金融资产。（2）201年12月15日，购入B股票20 000股，以银行存款支付价款60 000元（不考虑交易费用），确认为可供出售金融资产。（3）201年12月31日，A股票的公允价值为每股5.30元；B股票的公允价值为每股2.50元。（4）202年12月10日，出售A股票6 000股，收取价款34 000元。（5）202年12月25日，出售B股票20 000股，收取价款52 000元。（6）202年12月31日，A股票的公允价值为每股5.70元。要求：根据上述资料，逐笔编制相关会计分录。【答案】（1）借：交易性金融资产成本 50000 贷：银行存款 50000 （2）借：可供出售金融资产成本 60000 贷：银行存款 60000 （3）借：交易性金融资产公允价值变动 3000 10000（5.35）=3000 贷：公允价值变动损益 3000 借：其他综合收益 10000 20000（2.53）=-10000 贷：可供出售金融资产公允价值变动 10000 （4）借：银行存款 34000 贷：交易性金融资产成本 30000 公允价值变动 1800 60000.3=1800 投资收益 2200 （5）借：银行存款 52000可供出售金融资产公允价值变动 10000 贷：可供出售金融资产成本 60000 投资收益 2000 借：投资收益 10000 贷：其他综合收益 10000 （6）借：交易性金融资产公允价值变动 1600 4000（5.7-5.3） 贷：公允价值变动损益 1600 第5章 长期股权投资一、单项选择题1.长期股权投资采用权益法核算,下列各项中,不会引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变动的是(C)。A.被投资企业实现净利润 B.被投资企业发生净亏损C.被投资企业宣告分派股票股利D.被投资企业宣告分派现金股利2.甲公司以银行存款160万元购买乙公司30%的股权(对乙公司有重大影响),购买日乙公司可辨认净资产的账面价值为500万元,公允价值为600万元。甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法进行核算,购买乙企业股权时应确认的损益为( D )。A.营业外支出10万元 B.营业外支出20万元C.营业外收入10万元 D.营业外收入20万元二、多项选择题1.下列各项中，应计入长期股权投资成本的有（CD）。A.同一控制下控股合并发生的相关交易费用B.非同一控制下控股合并发生的相关交易费用C.对合营企业投资发生的相关交易费用D.对联营企业投资发生的相关交易费用2.下列各项中，应采用权益法进行核算的有（CD）。A.同一控制下控股合并的长期股权投资B.非同一控制下控股合并的长期股权投资C.对合营企业的长期股权投资D.对联营企业的长期股权投资三、判断题1.控股合并中,不论是同一控制下的控股合并还是非同一控制下的控股合并,长期股权投资入账价值的计量方法是相同的。(错)2.长期股权投资采用权益法核算,确认被投资单位亏损时,应冲减“损益调整”明细科目(可以为负数),不冲减其他明细科目。(对)四、计算分析题1.甲公司201年1月1日取得乙公司20%有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时,乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。201年11月30日,乙公司将其成本为600万元的某商品以900万元的价格(不含增值税)出售给甲企业,甲企业将取得的商品作为固定资产,预计其使用寿命为10年,采用直线法计提折旧,净残值为0。乙公司201年实现净利润为1600万元。假定不考虑所得税因素影响。要求:根据以上资料,计算权益法下甲企业应享有的投资收益,并编制甲企业确认投资收益的会计分录。【答案】.相关计算如下:未实现内部交易应调整减少的利润=(900-600)-(900-600)1012=297.5(万元)调整后的净利润=1600-297.5=1302.5(万元)甲企业应享有份额=1302.520%=260.5(万元)甲企业确认投资收益的账务处理为:借:长期股权投资损益调整2605000贷:投资收益26050002.A公司持有B公司35%的股权,采用权益法进行长期股权投资的核算。201年12月31日,A公司长期股权投资的账面价值为1200000元,其中“投资成本”为1000000元,“损益调整”为200000元;长期应收款账面价值为300000元,属于实质上构成B公司净投资的长期权益。201年度,B公司发生巨额亏损,以可辨认资产等公允价值为基础调整后的净亏损为5300000元。202年度,B公司以可辨认资产的公允价值为基础调整后实现的净利润为700000元,203年度,B公司以可辨认资产的公允价值为基础调整后实现的净利润为800000元。B公司各年均未分配现金股利。要求:根据以上资料,编制B公司调整投资损益的会计分录。【答案】(1)201年年末相关会计处理。应分担的投资损失=530000035%=1855000(元)以长期股权投资和长期权益账面价值为限实际确认的投资损失为:1200000+300000=1500000(元)未确认的投资损失=1855000-1500000=355000(元)借:投资收益1500000贷:长期股权投资损益调整1200000长期应收款减值准备300000201年年末:长期股权投资账面价值:0元长期应收款账面价值:0元(2)202年度相关会计处理。应享有的投资收益=70000035%=245000(元)期末未确认的投资损失=355000-245000=110000(元)202年年末:长期股权投资账面价值:0元长期应收款账面价值:0元(3)203年度相关会计处理:应享有的投资收益=80000035%=280000(元)实际确认的投资收益=280000-110000=170000(元)借:长期应收款减值准备170000贷:投资收益170000203年年末:长期股权投资账面价值:0元长期应收款账面价值:170000元第6章 固定资产一、单项选择题1.（2014年会计资格考试中级会计实务试题）甲公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是(D)。A.工作量法 B.年限平均法C.年数总和法 D.双倍余额递减法2.（2014年会计资格考试中级会计实务试题）2013年12月31日，甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1000万元，公允价值为980万元，预计处置费用为80万元，预计未来现金流量的现值为1050万元。2013年12月31日，甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为(A)万元。A.0 B.20 C.50 D.1003.（2013年会计资格考试中级会计实务试题）2012年12月31日，企业某项固定资产的公允价值为1000万元。预计处置费用为100万元，预计未来现金流量的现值为960万元。当日，该项固定资产的可收回金额为(C)万元。A.860 B.900 C.960 D.1000二、多项选择题1.（2014年会计资格考试中级会计实务试题）下列各项中，属于固定资产减值迹象的有(ABCD)。A.固定资产将被闲置B.计划提前处置固定资产C.有证据表明固定资产已经陈旧过时D.企业经营所处的经济环境在当期发生重大变化且对企业产生不利影响2.（2013年会计资格考试中级会计实务试题）下列各项中，影响固定资产处置损益的有(ABCD)。A.固定资产原价 B.固定资产清理费用C.固定资产处置收入 D.固定资产减值准备3.（2013年会计资格考试中级会计实务试题）下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有(BCD)。A.未投入使用的固定资产不应计提折旧B.特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本C.融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认三、判断题1.（2014年会计资格考试中级会计实务试题）按暂估价值入账的固定资产在办理竣工结算后，企业应当根据暂估价值与竣工结算价值的差额调整原已计提的折旧金额。 (错)2.（2013年会计资格考试中级会计实务试题）企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。(对)四、计算分析题1.某企业某项固定资产的原值为1000000元,预计使用年限为10年。要求:采用双倍余额递减法,计算净残值率分别为30%,20%,11%,9%,7%和5%时各年的折旧额(当剩余年限采用年限平均法计提的折旧额大于采用双倍余额递减法计提的折旧额时,改为年限平均法计提折旧),填列下表。固定资产折旧计算表 单位:元净残值率30%20%11%9%7%5%第1年第2年第3年第4年第5年第6年第7年第8年第9年第10年合计【答案】固定资产折旧计算表 单位:元净残值率30%20%11%9%7%5%第1年200000200000200000200000200000200000第2年160000160000160000160000160000160000第3年128000128000128000128000128000128000第4年102400102400102400102400102400102400第5年819208192081920819208192081920第6年276806553665536655366553665536第7年05242952429524295242953036第8年0971541943419434657253036第9年0033554388864657253036第10年0024218388864657153036合计7000008000008900009100009300009500002.甲公司204年5月31日由于自然灾害报废机器设备一台。该设备于201年8月31日购入,原值为90000元,预计使用年限为5年,预计净残值率为4%,采用年数总和法计提折旧;该设备报废时用银行存款支付清理费600元,残料计价4000元入库,应收保险公司赔款10000元,设备清理完毕。要求:根据以上资料,编制有关设备清理报废的各项会计分录。【答案】(1)计算累计折旧。201年9月至202年8月:90000(1-4%)5/15=28800(元)202年9月至203年8月:90000(1-4%)4/15=23040(元)203年9月至204年5月:90000(1-4%)3/159/12=12960(元)合计64800(元)(2)注销原值及累计折旧。借:固定资产清理25200累计折旧64800贷:固定资产90000(3)支付清理费。借:固定资产清理600贷:银行存款600(4)残料入库。借:原材料4000贷:固定资产清理4000(5)应收保险公司赔款。借:其他应收款10000贷:固定资产清理10000(6)结转净损失=25200+600-4000-10000=11800(元)借:营业外支出11800贷:固定资产清理11800第7章 无形资产一、单项选择题1.（2014年会计资格考试中级会计实务试题）甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出800万元，其中符合资本化条件的支出为500万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费8万元；为使用该项新技术发生的有关人员培训费为6万元。不考虑其他因素，甲公司该项无形资产的入账价值为(A)万元。A.508 B.514C.808 D.8142.（2013年会计资格考试中级会计实务试题）2013年1月1日，甲公司某项特许使用权的原价为960万元，已摊销600万元，已计提减值准备60万元。预计尚可使用年限为2年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。不考虑其他因素，2013年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为(A)万元。A.12.5 B.15 C.37.5 D.403.（2012年会计资格考试中级会计实务试题）房地产开发企业已用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示的项目为(A)。A.存货 B.固定资产C.无形资产 D.投资性房地产二、多项选择题1.（2014年会计资格考试中级会计实务试题）下列关于使用寿命有限的无形资产摊销的表述中，正确的有(BCD)。A.自达到预定用途的下月起开始摊销B.至少应于每年年末对使用寿命进行复核C.有特定产量限制的经营特许权，应采用产量法进行摊销D.无法可靠确定与其有关的经济利益预期实现方式的，应采用直线法进行摊销2. （2013年会计资格考试中级会计实务试题）下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有(ABCD)。A.至少应于每年年度终了对以前确定的无形资产残值进行复核B.应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核C.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核D.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的摊销方法进行复核三、判断题三、判断题1.（2014年会计资格考试中级会计实务试题）企业用于生产某种产品的、已确认为无形资产的非专利技术，其摊销金额应计入当期管理费用。 (错)2.（2007年会计资格考试中级会计实务试题）企业对于无法合理确定使用寿命的无形资产，应将其成本在不超过10年的期限内摊销。 （错）四、计算分析题1.甲公司购买的一项商标权,实际支付价款原始价值为300000元,合同规定的受益年限为20年。7年后,将该项商标权的使用权出租给乙公司(甲公司不再使用该商标权),年租金30000元,增值税1800元，合计31800元，收取的款项存入银行。出租过程中,该企业用银行存款支付咨询费1000元,营业税税率为5%(不考虑其他税费)。要求:根据以上资料,编制该企业出租无形资产有关的会计分录。【答案】(1)收取租金。借:银行存款 3000031800贷:其他业务收入 30000 应交税费应交增值税（销项税额） 1800(2)支付咨询费。借:其他业务成本1000贷:银行存款1000(3)结转应交营业税。应交营业税=300005%=1500(元)借:营业税金及附加1500贷:应交税费应交营业税1500(4)无形资产摊销。借:其他业务成本15000贷:累计摊销150002.甲公司201年1月1日从乙企业购入一项专利权,以银行存款支付买价和有关费用共计1000000元，增值税60000元，合计1060000元。该专利权的法定有效期限为15年,合同规定的法定有效期限为10年,假定甲公司于每年年末进行无形资产摊销。203年1月1日,甲公司将该专利权出售给丙公司,取得收入900000元，增值税54000元，合计954000元，存入银行,该项收入适用的营业税税率为5%(不考虑其他税费)。要求:(1)编制甲企业购入专利权的会计分录。(2)计算甲企业该项专利权的年累计摊销额并编制有关会计分录。(3)编制与该项专利权出售有关的会计分录。【答案】(1)购入专利权。借:无形资产 1000000 应交税费应交增值税（进项税额） 60000贷:银行存款 10000001060000(2)累计摊销额。累计年摊销额=1000000102=100000200000(元)201年12月31日、202年12月31日摊销。借:管理费用100000贷:累计摊销100000(3)转让专利权。借:银行存款 900000954000累计摊销 200000贷:应交税费应交营业税增值税）销项税额） 4500054000无形资产 1000000 营业外收入 55000第8章 投资性房地产一、单项选择题1.（2012年会计资格考试中级会计实务试题）2011年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为(D)万元。A.3700 B.3800 C.3850 D.40002.（2007年会计资格考试中级会计实务试题）下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（D）A.采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可以转换为成本模式计量C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积D.采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量二、多项选择题1.（2014年会计资格考试中级会计实务试题）下列资产中，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回的有(ABD)。A.在建工程 B.长期股权投资C.可供出售金融资产中的债券投资 D.以成本模式计量的投资性房地产2.（2009年会计资格考试中级会计实务试题）下列各项中，属于投资性房地产的有（AC）.A.已出租的建筑物B.待出租的建筑物C.已出租的土地使用权D.以经营租赁方式租入再转租的建筑物三、判断题1.（2012年会计资格考试中级会计实务试题）已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值计量模式转为成本计量模式。 (对)2.（2008年会计资格考试中级会计实务试题）采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应根据其预计使用寿命计提折旧或摊销。 （错）四、计算分析题1.甲公司201年12月31日,以980000元的价格购入一栋新楼房屋,另支付以银行存款支付买价10000000元各项杂费20000元，增值税1100000元，合计11100000元。，确认为投资性房地产,并按公允价值模式对其进行后续计量。202年1月1日,甲公司将该房屋出租,每年年初收取租金80000800000元，增值税88000元，合计888000元。该项收入适用的营业税税率为5%(不考虑其他税费)。202年12月31日,该投资性房地产的公允价值为125000012500000元。要求:根据以上资料,编制相关会计分录。【答案】 (1)201年12月31日购入房屋。借:投资性房地产 100000010000000 应交税费应交增值税（进项税额） 1100000贷:银行存款 100000011100000(2)202年1月1日收取租金。借:银行存款 80000888000贷:其他营业业务收入 80000800000 应交税费应交增值税（销项税额） 88000(3) 202年1月1日结转应交营业税。借:营业税金及附加4000贷:应交税费应交营业税4000(4)202年12月31日确认公允价值变动。借:投资性房地产公允价值变动 2500002500000贷:公允价值变动损益 25000025000002.甲公司201年1月1日购入一栋房屋,支付价款6000000元,增值税660000元，合计6660000元；折旧年限为20年,预计净残值为0,按直线法计提折旧。203年1月23日,公司搬迁到新的办公楼,将该楼用于出租,转换当日的公允价值为7600000元,采用公允价值模式进行后续计量。已知该房屋202年12月31日的公允价值为7000000 元。要求:(1)编制甲公司201年1月1日关于购入该办公楼的会计分录。(2