高中教育语文人教版必修1 长沙财经学校会计陈伊伦（教学课件）

工资、薪金个人所得税的计算,情境导入,一、个人所得税的概念,1、个人所得税是国家对本国居民居住在本国境内的个人和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。我国现行的个人所得税法是2011年6月30日公布，自2011年9月1日起施行。,2、纳税义务人的分类,纳税义务人：纳税义务的承担者。在界定上既行使来源地税收管辖权，又行使居民管辖权。,3、居民与非居民纳税人的判定,上述两条标准只要具备其中一个则是居民纳税人,标准二：居住时间一个纳税年度内在中国境内住满365天,【问题1】豪布斯是在我国无住所的外籍人员2014年5月3日来华工作，2015年9月30日结束工作离开中国。问豪布斯是否为我国纳税义务人，如果是，属于哪种纳税义务人？,解答：因为豪布斯在2014年和2015年两个纳税年度中都未在华居住满365天，因此豪布斯属于我国的非居民纳税人。,标准二：居住期间离境一次不超过30天，多次累计不超过90天，不扣减天数,【问题2】外籍人员巴尔特从2014年10月起到中国境内的公司任职，在2015年纳税年度内，曾于3月10日15日离开中国，向其总公司述职，12月23日又离境回国欢度圣诞节和元旦。问巴尔特是否为我国纳税义务人，如果是，属于哪种纳税义务人？,解答：因为巴尔特这两次离境时间相加，没有超过90天的标准，应视作临时离境，不扣减其在华居住天数，属于居住满一年的。因此巴尔特属于我国居民纳税人。,4、纳税义务人小结,二、个人所得税计税方法及依据,计税方法：按月计征计税依据：自2011年9月1日起，以每月收入额扣除费用3500元后的余额，为应纳税所得额,三、个人所得税税率表：适用3%45%的超额累进税率,四、工资、薪金个人所得税计算公式,应纳个人所得税税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数,应纳税所得额=4600-3500=1100（元）,请问：某企业员工李佳信12月工资，薪金收入4600元，李佳信12月份应缴纳个人所得税多少钱？,应纳税额=1100*3%-0=33（元）,解：,3500元是免征额吗？,其中：应纳税所得额=工资、薪金收入-3500,免征额与起征点的区别,两者区别：假设金额为3500元，如果当月工资是3501元，如果是免征额，3500元就免了，只就超出的1块钱缴税。如果是起征点，则是不够3500元的不用交税，超出3500元的全额缴税，即以3501元为基数缴税。,五、全年一次性奖金,概念：根据国税发【2005】9号文件规定，纳税人取得的全年一次性奖金，按收入全额分摊至12个月的数额确定适用税率，再按规定方法计算缴纳个人所得税。适用税率的确定方法是，先将员工当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。,2、全年一次性奖金计算的两种情况,情况2：发年终奖当月工资小于3500元，将工资补足3500元后计算税额,应当单独作为1个月的工资、薪金所得计算纳税,全年一次性奖金计算的三个事项和一个注意,单独算：年终奖的个税单独算，不与任何月份的工资相累加,低税率：年终奖除以12个月后，所得商数找对应的工资薪金税率，再用年终奖乘以该税率计算出应缴个税,补差额：若发放年终奖当月的工资不足3500元，则先从年终奖中扣除当月工资与3500元的差额，再计算剩余部分年终奖应缴纳的个税,奖金的计算方法，对一个纳税人在一个纳税年度内只能够使用一次，其他的不能够重复使用,三个事项：,一个注意：,3、全年一次性奖金的计算,情况一：中国移动公司职工王思明在2015年12月份取得单位发放的全年一次性奖金24000元，取得当月工资收入4100元，计算王思明12月取得的工资及全年一次性奖金收入应缴纳的个人所得税款为多少？,解答：（1）王思明12月工资应纳税所得额=4100-3500=600（元）,应纳税额=600*3%-0=18（元）,（2）王思明全年一次性奖金应纳税额为：,1）确定商数：24000/12=2000（元）,2）适用税率：10%,3）速算扣除数：105,王思明取得一次性奖金应纳税额：24000*10%-105=135（元）,（3）王思明12月份应纳个人所得税额为：18+135=153（元）,3、全年一次性奖金的计算,情况二：娃哈哈公司职工刘徳美在2015年12月份取得单位发放的全年一次性奖金12000元，取得当月工资收入为2900元，则刘徳美12月份取得的工资及全年一次性奖金收入应缴纳的个人所得税款为多少？,解答：（1）刘徳美12月份取得的工资应纳个人所得税额：,（2）刘徳美12月份取得的全年一次性奖金应纳所得额：,3000元3500元的费用扣除额，故应纳税额为0；,1）确定商数：3500-3000=500（元）,2）适用税率：3%,3）速算扣除数：0,刘徳美全年一次性奖金应纳所得额=（12000-500）*3%-0=345（元）,刘徳美12月份应缴纳的个人所得税额=0+345=345（元）,3,（12000-500）/12