现金流量表PPT课件

陈权，浦江浦信会计师事务所，现金流量表的编制，时点，期间，期间，财务状况，经营成果，现金流量表，资产负债表，利润表，现金流量表，3，1，现金流量表的概念和编制依据，1，概念：反映企业在一定时期内现金流入、流出和余额的会计报表。2.准备依据：现金广义现金，广义现金包括什么？(1)库存现金；(二)可以随时兑现的银行存款。(三)其他货币资金。(4)现金等价物。现金等价物是同时满足下列条件的短期投资：(1)短期；(2)流动性强；(3)易于转换成已知金额的现金；价值变动的风险很小。现金流量是指现金的流入和流出。现金流量不能为负数注：现金与其等价物之间的转换不涉及现金流量。净现金流量是指现金流入和流出之间的差额。净现金流可能是正的，也可能是负的。如果是正数，就是净流入；如果是负数，那就是净流出。净现金流量反映了企业各种活动形成的现金流量的最终结果。现金流分类1。经营活动现金流量是指企业除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。2.投资活动产生的现金流量是指企业长期资产的购买和建造，以及不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。筹资活动的现金流量是指导致企业资本和债务规模和构成发生变化的活动。长期资产的购买和建造，不包括投资及其处置活动、资本和债务、9、经营活动、狭义经营活动、筹资活动、引起现金流量变化的业务、投资活动、投资以外的交易、筹资和狭义经营活动、现金等价物范围以外的投资和处置、长期资产的购买和建造及处置、引起资本规模和构成变化的活动、引起债务规模和构成变化的活动、 (1)经营活动现金流量(1)销售商品和提供服务收到的现金本项目反映企业销售商品和提供服务实际收到的现金(这里的“销售商品和提供服务”包括销售材料和代购代售服务，这里的“现金”包括销售价格和增值税)。 具体而言，本项目包括从以下业务中收取的现金：一是当期销售商品和提供劳务收取的现金；二是本期收取的前期销售商品和提供劳务的现金；三是本期收到的前期销售商品和后期提供劳务的款项。第四是扣除本期收到的退货所支付的现金。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等账户的记录分析填列。经营活动的现金流量是多少，比如今年100万元的销售收入，不包括增值税，没有赊销和预收款？如果坏账每年有30万元的借方，那么经营活动的现金流量是多少？如果没有每年20万元的预付款，经营活动的现金流量是多少？直接公式：销售商品和提供服务收到的现金=销售商品和提供服务收到的现金=本期销售商品和提供服务收到的现金(包括销售资料)本期应收账款和本期应收票据本期预收账款-本期销售退货支付的现金本期坏账核销。2.间接公式：(1)著名国家会计培训专家张志凤教授总结的公式，(2)自己总结的公式。14，张志凤教授公式商品销售，提供服务收到的现金=商品销售，提供服务的收入，本期应收账款增值税销项税额减少-本期应收账款增加-本期应收票据减少-本期应收票据增加-本期应收账款增加-本期应收账款减少特别调整，根据简化公式，销售商品和提供服务所收到的现金=当期营业收入销售税金额应收账款余额(年初数-年末数)应收票据(年初数-年末数)应收预收账款(年末数-年初数).16.例如，甲企业2004年的相关数据如下：(1)资产负债表中的应收账款项目：年初100万元，年末120万元；(2)资产负债表中的应收票据项目：年初40万元，年末20万元；(3)资产负债表中的应收账款：年初80万元，年末90万元；(4)利润表中主营业务收入为6000万元；(5)其他相关信息如下：应交税金-应交增值税(销项税额)1037万元；要求：根据上述信息计算现金流量表中“销售商品和提供服务收到的现金”的金额。17，答案：销售商品和提供服务收到的现金=营业收入增值税(应收账款期初余额-应收账款期末余额) (应收票据期初余额-应收票据期末余额) (应收账款期末余额-应收账款期初余额)=6000 1037(100-120)(40-20)(90-80)=7047(万元)，本项目反映企业实际收到并由国家行政部门返还的各种税费，包括增值税、营业税、消费税本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“主营业务税费”、“非营业收入”、“应收补贴”等账户的记录分析填列。(3)与业务活动有关的其他收到的现金本项目反映企业收到的与业务活动有关的其他现金，但不包括“销售货物和提供服务收到的现金”和“收到的退税”项目。普通业务包括个人补偿的现金收入和流动资产损失的各种罚款收入。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”等账户的记录填写。购买货物和接受劳务支付的现金本项目反映企业购买货物和接受劳务实际收到的现金(术语“购买货物和接受劳务”包括采购材料，“现金”包括采购价格和增值税)。具体而言，该项目包括为以下业务支付的现金：第一，为当期购买的货物和收到的服务支付的现金；二是本期支付的前期购买商品和接受劳务的现金；三是本期后期购买商品和接受劳务的预付款；第四是从本期退货中扣除收到的现金。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”、“n直接公式：购买商品和服务支付的现金=本期购买商品和服务支付的现金(包括采购材料)本期支付的应付账款和前期应付票据本期预付的应付账款-本期采购和退货回收的现金，2。间接公式：22、购买商品、劳务收到的现金=当期营业成本增值税进项税(应付账款项目期初余额-应付账款项目期末余额)(应付账款项目期初余额-应付账款项目期末余额)(预付账款项目期末余额-预付账款项目期初余额)(存货项目期末余额-存货项目期初余额)其他用途减少的存货(如为在建工程收集材料)、其他方式增加的存货(如通过捐赠收到的商品等)。)-本期发生的实际生产成本中的人工成本-本期发生的实际制造成本(不包括消耗的材料成本)-本期用非现金和非存货资产清偿的债务中减少的应付账款和应付票据。23、a企业2004年的相关数据如下：(1)资产负债表中的应付款项目：年初100万元，年末120万元；(2)资产负债表中的应付票据项目：年初40万元，年末20万元；(3)资产负债表中的提前还款项目：年初80万元，年末90万元；(4)资产负债表中的存货项目：年初100万元，年末80万元；(5)损益表中的经营成本为4000万元；(6)其他相关资料如下：应交税金-应交增值税(进项税)600万元；(2)用固定资产偿还应付账款10万元；(3)生产成本中的直接工资项目包括当期生产工人的工资成本100万元，以及当期制造成本金额中的折旧成本55万元；(4)企业产品的项目领用10万元；要求：根据上述信息计算现金流量表中“为商品和服务支付的现金”的金额。嘿。24岁，购买商品， 劳务收到的现金=当期营业成本增值税进项税(应付账款项目期初余额-应付账款项目期末余额)(应付账款项目期初余额-应付账款项目期末余额)(预付账款项目期末余额-预付账款项目期初余额)(存货项目期末余额-存货项目期初余额)存货(如在建工程领用材料) 其他用途减少-本期发生的实际生产成本-不需要从本期发生的实际制造成本中支付的人工成本(不包括消耗的材料成本)-本期非现金和非库存资产减少的应付账款和应付票据=4000，600(100-120)(40-20)(90-80)(80-100)10-100-55-10=4435(万元)。25，(5)支付给员工的现金本项目反映企业支付给员工的实际现金，包括当期支付给员工的工资、奖金、津贴和补贴，以及支付给员工的养老金、失业救济金、统筹金、住房公积金、住房困难补贴和其他款项。填写本项目时，应注意这里的工作人员不包括退休人员和建筑工人。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“应付员工工资”等账户记录填写。本项目缴纳的所有税费反映了企业在当期按照法律法规实际缴纳的所有税费。这里的税费包括增值税、消费税、所得税、营业税、城市维护建设税、土地增值税、财产税、车船使用税、印花税、教育费附加和矿产资源补偿费，但不包括所有应计入固定资产和在建工程成本的税费。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“应交税金”和“其他应付款”等账户记录填写。(7)与业务活动相关的其他现金支出本项目反映除“为购买商品和商品而支付的现金”项目以外的与企业业务活动相关的其他现金支出该项目可根据“库存现金”、“银行存款”、“管理费用”、“销售费用”、“非营业费用”和“其他应付款”等账户记录进行分析和填列。投资活动产生的现金流量(1)从投资回收中获得的现金本项目反映了除现金等价物、长期股权投资和长期债务投资本金以外的短期投资的出售、转让或到期回收中获得的现金。本项目不包括填写本项目期间收回的长期债务投资利息。收回的长期债务投资利息应填入“投资收益收到的现金”项目。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“持有至到期投资”、“投资收益”等账户记录填列。(二)投资收益收到的现金反映企业当期实际收到的现金股利或利润以及收回的长期债务投资利息。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”等账户记录填列。处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额，反映出售、报废、损坏固定资产、无形资产和其他长期资产取得的现金净额，扣除出售这些资产支付的相关费用。处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额为负的，应当反映为投资活动的现金流出，并在“与投资活动相关的其他支付现金”中列示。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“固定资产清算”、“无形资产”等账户记录填列。(4)与投资活动相关的其他现金收入本项目反映除上述现金流入项目外，企业收到的与投资活动相关的其他现金流入。目前，本项目所列的主要内容是企业购买股票和债券时已宣告但尚未收到的现金股利或已达到付息期但尚未收到的债券利息。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“应收股利”和“应收利息”等账户记录填写。购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金本项目反映企业为购建固定资产支付的金额，包括为购买工程材料、机械设备支付的进价和增值税、为建设项目支付的现金、为建筑工人支付的工资和其他现金支出。购买无形资产支付的现金包括企业购买或创造的各种无形资产的实际现金支出。应当注意的是，融资租赁项下租赁的固定资产的租金和资本化利息未在本项目中列出，应反映在融资活动的现金流出中。本项目应按“库存现金”、“银行存款”、“工程材料”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等账户记录填列。(6)投资支付现金本项目反映企业为股权投资和债权投资支付的现金(不含现金等价物)，不包括购买已达到付息期但尚未收到的股票、债券或债券利息时支付的已宣告但尚未收到的现金股利。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”和“持有至到期投资”等账户记录填列。(7)与投资活动相关的其他支付现金本项目反映除上述投资活动的现金流出项目外，企业支付的与投资活动相关的其他现金流入。目前，本项目的主要内容是企业在购买股票和债券时已申报但尚未收到的现金股利或已达到付息期但尚未收到的债券利息。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“应收股利”和“应收利息”等账户记录填写。筹资活动的现金流量(1)吸收投资收到的现金本项目反映企业通过发行股票和债券筹资收到的现金。其中，企业公开发行股票或债券时，委托金融机构进行公开发行。金融机构直接支付的费用、宣传费、咨询费、印刷费和其他费用，从发行股票或债券的现金收入中扣除，以净额列示。企业自行筹集的资金，如审计咨询费等，不从本项目中扣除，应列在“与融资活动相关的其他现金支付”项下。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“权益(或实收资本)”和“应付债券”等账户记录填写。本项目反映企业从各种短期和长期借款中获得的现金。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“短期贷款”和“长期贷款”等账户记录填写。(3)收到的与筹资活动有关的其他现金。本项目反映企业收到的与筹资活动有关的现金流入，但不包括上述筹资活动收到的现金，如企业收到的现金捐赠等。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“资本公积”等账户记录填写。(4)以现金偿还债务本项目反映企业