第三章--税收法律制度知识点

第三章税收法律制度测试站点摘要一、税收的概念和分类特征强制、免费(核心)、固定(多项选择)影响(1)主要形式，(2)重要手段，(3)维护国家权力，(4)可靠保证分类()税务对象营业税增值税、消费税、营业税、关税所得税企业所得税和个人所得税财产税财产税、车船税、城市土地使用税资源税资源税行为税印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税征收管理的分工体系工商税类绝大多数(由税务机关负责征收和管理)关税类别海关征收的进出口关税、进口增值税、消费税和船舶吨税(由海关负责征收和管理)税收征收机关和收入控制机关国税关税类别、消费税、集中度地方税营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、契税、土地增值税中央和地方共享税增值税、企业所得税、资源税、印花税税收设定标准从价税增值税、营业税从量税耕地占用税混合或复合关税消费税中的烟酒二。税法及其要素(一)税法的分类(单选择、多选择)税法概念税法是国家为调整国家和纳税人在税收征收中的权利和义务而制定的法律规范的总称。税法分类功能动作征税实体法中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国个人所得税法、增值税暂行条例征税程序方法税收征收管理法、海关法、进出口关税条例主权国家行使税收管辖权国内税法国际税法外国税法等级法律XX方法税收征管法，个人所得税法行政法规XX条例，XX暂行条例增值税暂行条例规则XX方法，XX规则增值税暂行条例实施细则规范性文件增值税专用发票使用规定成效排名法律行政法规部门规章规范性文件(2)税法的构成要素()税法要素具体内容纳税人主要包括税务机关和海关。纳税人依法负有直接纳税义务的自然人(包括个体经营者)、法人和其他组织。税务对象征税对象是区分不同税种的重要标志。税目具体征税项目是税收的具体依据。税率()计税规模是衡量税收负担是否沉重的重要指标。我国现行税法规定的税率主要包括比例税率、固定税率和累进税率。累进税率：根据征税对象的数量划分几个等级，并根据达到的不同等级规定不同的税率。它分为完全累进税率、超额累进税率(个人所得税中的工资薪金所得)和超额累进税率(土地增值税)。税收基础计算应纳税额的基础。它分为从价税、从价税和复合税。(1)从价税：应纳税额=销售比例税率(2)按数量评估：应纳税额=配额税率的销售数量例如，消费税中的黄酒和啤酒是按吨位计算的。汽油和柴油应按升计税。(3)复合征税：应纳税额=销售比例税率销售数量定额税率比如中国现行消费税中的香烟和白酒纳税链接根据税法规定，税收对象应当在从生产到消费的过程中纳税。税收条款纳税义务发生后，纳税人依法纳税的期限。纳税地点纳税人申报纳税的地方减税和免税国家的一项特殊规定，鼓励和关心某些纳税人和税收征收者。起征点(少于不征收，一至全额征收)和免税额(少于不征收，多于只征收部分)。法律责任对违反州税法者的处罚。第二节主要税种测试站点摘要一、增值税()概念增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理和维修服务的企业和个人以及进口货物征收的一种流转税，其依据是所销售的货物或提供的服务的增值额和进口货物的数量。(多项选择，判断)分类生产配置应税货物和除13%税率货物以外的所有应税服务13%基本温饱、精神文明、农业、能源(多选、单选)注释居民用煤和农业机械(可选)零税率除国家另有规定外，出口货物的税率为零改革11%，6%应纳税额的计算公式应纳税额=当期销项税-当期进项税(已实施扣税系统)产出增值税公式销项税=不含税销售的适用税率销售额的确定包括纳税人因销售货物或提供应税服务而向购买者收取的总价和额外费用。不包括：向买方征收的出口税和根据税法规定的其他费用。进项税可扣除的(1)从卖方获得的增值税专用发票上注明的增值税金额；(二)海关进口增值税专用缴款书上注明的从海关取得的增值税金额；(3)允许以购买价格和13%的扣除率购买“免税”农产品。(4)采购或销售货物时发生的运费可按“运费建设基金”金额和7%的扣除率计算。注：不包括杂项费用小规模纳税人认证标准(单项选择)(一)型产品年销售额在50万元以下；(2)非生产年销售额低于80万元；(三)个人、非企业单位和不经常发生纳税行为的企业。(可选)收款率3%应纳税额的计算应纳税额=免税销售收款率(实行简单收款方式，不抵扣进项税)含税销售额的换算无税销售额=含税销售额(1个税率或征收率)收藏管理纳税义务发生的时间直接收集法收到销售金额或获得价格证据并将提单交付给买方的日期。收款受理和委托收款方式在收集程序完成的当天赊销和分期收款方式合同中约定的收款日期。预收付款方式货物交付的那天委托销售法在收到运单的当天，没有收到运单的那一天是货物交付180天的那一天。应税服务的销售提供劳务和收到价格或要求提供价格证明的日期认定销售法案货物转移的那天进口货物报关日先开发票发票开具的当天税收条款1、3、5、10、15、1个月或1个季度。纳税地点固定业户应向当地主管税务机关申报纳税。总行和分支机构不在同一县(市)的，应向当地主管税务机关申报纳税。经国务院、主管税务机关或者其授权的财政税务机关批准，总行可以向总行所在地主管税务机关申报纳税。非固定业户应向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税。进口货物应当在申报地海关申报纳税。添加新的交通运输业和部分现代服务业营业税改征试点规定接受税人概念概念在中国境内提供交通运输和一些现代服务业的单位和个人是纳税义务人。纳税人提供的服务应当加税，不缴纳营业税。注：在中国境内提供应税服务是指应税服务的提供者或接受者在中国境内。分类和识别标准一般纳税人：年销售额在500万元以上的应税服务(包括年销售额在500万元以下的原有公路和核心货物，需申请确认)小规模纳税人：应税服务年销售额不超过500万元；其他个人超标；不经常提供应税服务的非企业单位；税款扣缴义务人代理人或收件人征税范围(1)有偿提供应税服务。注：非业务活动提供的服务不属于(2)提供劳务作为销售税目(1)运输：陆、水、空、管道运输在中国境内生产、加工和进口应税消费品的单位和个人。(更多，已判刑)委托加工委托方为纳税人，委托方征收和汇出消费税。(受托人是个人除外)税范围(多选)烟、酒、酒、化妆品、贵重珠宝玉石、鞭炮、烟花、成品油、汽车轮胎、摩托车、汽车、高尔夫球和工具、高档手表、游艇、木质一次性筷子、实木地板，共14个税目税率比例税率绝大多数固定税率啤酒、黄酒、精炼油复合标志香烟、酒应付税款税收计算方法从价税率应税金额=销售比例税率销售金额为销售应税消费品向购买者收取的总价格和额外费用(包括消费税，但不包括增值税)。数量配额应纳税额=配额税率的销售数量复合标志应纳税额=销售比例税率销售数量定额税率应税消费品的扣除购买的应税消费品和委托加工收回的应税消费品继续生产销售的，可以抵扣已经缴纳的应税消费品消费税。购进或者加工的应税消费品，按照当期生产缴纳的消费税税额计算缴纳的消费税税额。收藏管理纳税义务发生的时间应税消费品销售销售时进口应税消费品报关日金银珠宝，DIA零售环节税支付税收条款与增值税相同纳税地点应税消费品销售机构所在地或居住地的主管税务机关。自用自产应税消费品应税消费品的委托加工受托人所在地主管税务机关委托个人处理应税消费品委托方收回后，应在机构所在地支付。进口应税消费品报关地海关纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因被购买者退回的，可退回当地主管税务机关审核同意后，退还已征收的消费税。三。营业税概念营业税是对提供应税服务、转让无形资产和销售房地产的单位和个人的营业收入征收的营业税。注释此应税服务是一种需缴纳营业税的服务，不包括加工和维修服务。税目(9)税率提供应税服务运输3%邮政和通信的历史建筑工业文化体育产业金融和保险5%服务行业娱乐业520%无形资产的转让5%房地产销售应付税款公式应税金额=适用于营业额的税率营业额包括价格和额外费用收藏管理纳税义务发生的时间纳税人转让土地使用权或者出售房地产，采取预付款方式的，纳税义务自收到预付款之日起发生。税收条款5、10、15、1个月或1个季度。纳税地点在建筑业提供劳务发生应税服务的地方土地使用权转让和租赁土地和房地产的位置房地产买卖和租赁土地使用权以外的无形资产转让组织地点其他服务动产租金四.企业所得税()纳税人包括企业和其他创收组织，统称为企业。注释不包括个体企业、独资企业和合伙企业。(句子)分类居民企业所有来自国内和国外的收入都应纳税。非居民企业机构和场所的建立来源于中国境内的所得和发生在中国境外但与其设立的机构、场所有实际联系的所得，应当缴纳企业所得税。尚未建立任何机构网站。税收只对来自我国境内的收入支付。注释说非居民企业只对来自中国的收入纳税是错误的。税率基本税率25%低税率20%低税率的适用范围适用于内部没有机构或场所的非居民企业应税收入=总收入-非应税收入-免税收入-各种扣减-以前年度的损失收入货币收入非货币收入无税收入(1)财政拨款；(二)依法应当纳入财务管理的行政事业性收费和政府性基金。注与免税收入不同，非税收入不属于企业营利性活动带来的经济利益免税收入(一)债务利息收入；(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利收入；(三)在中国境内设立机构和场所的非居民企业从与该机构和场所有实际关联的居民企业获得股息、红利所得；(四)合格非营利组织的收入。允许扣除费用费用营业招待费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。注作为业务招待费计算基础的销售(营业)收入包括企业的主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。除国务院和主管税务机关另有规定外，广告和业务推广费用允许从当年不超过15%的销售(业务)收入中扣除。如果金额超过限额，则允许在结转后从纳税年度中扣除。(1)不超过工资总额14%的职工福利费允许扣除。(2)分配和支付的工会经费不得超过工资总额的2%，允许扣除。(3)职工教育支出不超过工资总额的2.5%，盈余结转后允许从纳税年度扣除。注单独计算，单独扣除公益捐赠支出不超过年度利润总额的12%，允许扣除。税注释税收中没有增值税或企业所得税。失败不包括各种行政罚款不能扣除的项目(一)支付给投资者的股息、红利和其他股权投资收入；(2)企业所得税；(3)滞纳金；(4)罚款、罚金和没收财产的损失。注1如纳税人未在规定期限内偿还银行贷款，银行收取的罚息不属于行政处罚，允许税前扣除。注释2如果纳税人开空头支票，银行将根据规定处以罚款，这是行政罚款，不允许税前扣除。(五)超过规定标准的公益捐赠支出和所有非公益捐赠支出。(六)赞助支出；(七)未经批准的储备支出；(八)与收入无关的其他支出。损失恢复企业在纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的收入弥补。下一纳税年度的收入缺口可以逐年弥补，但弥补缺口的最长期限不得超过5年。5年内无论是盈利还是亏损，都将作为