2009年注册会计师考试老考生会计全真试题

2009年注册会计师考试老考生会计全真试题21、A公司库存H型机器12 台，单位成本为30万元，成本为360 万元。该批H型机器全部销售给B 公司。与B 公司签订的销售合同约定，2008 年1 月20 日，A公司应按每台30 万元的价格（不含增值税）向B 公司提供H型机器12 台。A 公司销售部门提供的资料表明，向长期客户B 公司销售的H型机器的平均运杂费等销售费用为0.12 万元/台；向其他客户销售H型机器的平均运杂费等销售费用为0.2万元/台。2007 年12 月31 日，H型机器的市场销售价格为32 万元/台。2007年初存货跌价准备余额为0.4万元，2007年12月31日该项存货应计提的跌价准备为（）万元。A0 B. 1.04C1.44 D. 358.56A B C D 2、甲公司的某项固定资产原价为1000万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计500万元，符合准则规定的固定资产确认条件，其中被更换的部件的原价为300万元。甲公司更换主要部件后的固定资产原价为（ ）万元。A1100 B920 C800 D700A B C D 3、关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是（）。A企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出B企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益C企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产D企业内部研究开发项目开发阶段的支出，可能确认为无形资产，也可能确认为费用A B C D 4、如果企业上年度财务报告中既包括了合并财务报表，也包括了母公司财务报表，但是在报告中期内，企业处置了所有纳入上年度合并财务报表编制范围的子公司，按准则要求，企业提供的上年度比较财务报表应当包括（ ）。A母公司财务报表和合并财务报表，除非上年度可比中期末没有子公司B母公司财务报表 C不必提供合并财务报表D所有子公司个别财务报表A B C D 5、甲公司对外提供中期财务会计报告，2007年5月16日以每股6元的价格购进某股票60万股作为交易性金融资产，其中包含每股已宣告尚未发放的现金股利0.1元，另付相关交易费用0.4万元，于6月5日收到现金股利，6月30日该股票收盘价格为每股5元，7月15日以每股5.50元的价格将股票全部售出，则甲公司自购入到出售该交易性金融资产对损益的影响金额为（）万元。A-54B36 C-24.4D30 A B C D 6、A企业2007年1月1日发行的2年期公司债券，实际收到款项元，债券面值元，每半年付息一次，到期还本，票面利率10%，实际利率12%。利息调整应在债券持有期间采用实际利率法摊销，则2007年12月31日应付债券的账面余额为（ ）元。A B C DA B C D 7、甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为200万元，增值税为34万元，乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙公司将其拥有的一项固定资产用于抵偿债务，乙公司固定资产的账面原值200万元，已累计计提折旧为80万元，公允价值为160万元；甲公司为该项应收账款计提20万元坏账准备。则乙公司债务重组利得、处置非流动资产利得分别为（ ）万元。A40、74 B40、0 C114、0 D74、40 A B C D 8、下列负债项目中，其账面价值与计税基础可能会产生暂时性差异的是（）。A短期借款 B应付票据 C应付账款 D预计负债A B C D 9、下列子公司中，应当纳入其母公司合并会计报表合并范围的是( )。A已宣告破产的原子公司 B已宣告被清理整顿的原子公司C合营企业 D所有者权益为负数的持续经营的子公司A B C D 10、某公司2007年归属于普通股股东的净利润为5000万元，期初发行在外普通股股数4000万股，年内普通股股数未发生变化。2007年1月2日公司按面值发行600万元的可转换公司债券，票面利率为3%，每100元债券可转换为60股面值为l元的普通股。所得税税率为33%。假设不考虑可转换公司债券在负债和权益成份之间的分拆。则2007年度稀释的每股收益是（ ）。 A0.16B0.40C1.15D0.74A B C D 11、企业计提的资产减值准备，不得转回的资产减值准备有（ ）。A坏账准备 B存货跌价准备C持有至到期投资减值准备 D无形资产减值准备A B C D 12、下列事项中，不影响利润表中营业利润的是（）。A不需上交的政府补助结余 B长期借款发生的费用化利息C长期股权投资应获得的投资收益D交易性金融资产发生的公允价值变动A B C D 13、某建筑公司与客户签订了一项总金额为600万元的固定造价合同，工程已于2007年1月开工，预计2008年8月完工。最初预计总成本为540万元，到2007年底，已发生成本378万元，预计完成合同尚需发生成本252万元。在2007年，已办理结算的工程价款为350万元，实际收到工程价款320万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计。该公司在2007年度财务报表中对该项合同披露如下信息中正确的有（ ）。A资产负债表中“应收账款”项目的金额为40万元B资产负债表“存货”项下“工程施工”项目的金额为28万元C利润表中的“主营业务收入”项目的金额为420万元D利润表中的“资产减值损失”项目中合同预计损失的金额为12万元A B C D 14、A公司为建造厂房于2007年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率3%，2007年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房， 并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2007年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2007年度应予资本化的利息金额为( )万元。A20B45C60D15A B C D 15、2007年1月1日A公司取得B公司30%股权且具有重大影响，按权益法核算。取得长期股权投资时，某项长期资产的账面价值为80万，A公司确认的公允价值为120万，2007年12月31日，该资产的可收回金额为60万，B公司确认了20万减值损失。假设其他资产的公允价值和账面价值均相等，A公司和B公司的会计期间和会计政策一致。2007年B公司实现净利润500万，那么，A公司确认的投资收益是（ ）万元。A15O B144 C138 D162A B C D 16、钱江公司用一台已使用2年的甲设备从海河公司换入一台乙设备，支付置换相关税费10000元，并支付补价款30000元。甲设备的账面原价为元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的账面原价为元，已提折旧30000元。置换时，甲、乙设备的公允价值分别为元和元，该交换具有商业实质，且假定不考虑相关税费。钱江公司换入的乙设备的入账价值为（）元。AB CDA B C D 17、2001年12月31日，甲公司将一栋管理用办公楼以176万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为300万元，已计提折旧160万元，未计提减值准备；预计尚可使用寿命为5年，预计净残值为零。2002年1月1日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回；租赁开始日为2002年1月1日，租期为3年；租金总额为48万元，每月末支付。假定不考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司2002年度利润总额的影响为（）万元。A-44 B-16 C-4 D20 A B C D 18、下列有关金融负债的说法中不正确的有（ ）。A企业应将衍生工具合同形成的义务，确认为金融负债B对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债初始计量时发生的相关交易费用应当直接计入当期损益C对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债应当按公允价值进行后续计量D以摊余成本或成本计量的金融负债，终止确认时产生的利得或损失应计入资本公积A B C D 19、甲公司为上市公司，2007年初“资本公积”科目的贷方余额为120万元。2007年7月1日，甲公司以自用房产用作公允价值模式计量的投资性房地产，房产账面原价为300万元，已计提折旧30万元，转换日公允价值为400万元，甲公司另以500万元购入某股票确认为可供出售金融资产。2007年12月31日，该房产的公允价值为420万元，该股票的公允价值为560万元，假定不考虑相关税费，2007年12月31日甲公司“资本公积”科目的贷方余额为（ ）万元。A330 B210 C310 D250 A B C D 20、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（ ）。A成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更B已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式C已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式D企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更A B C D 二、多选题（每题有两个或两个以上选项正确，每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分，每小题2分，共24分。）21、下列经济业务或事项符合企业会计准则第13 号或有事项规定的有（）。A企业与其他方签订的尚未履行或部分履行了同等义务的合同，如商品买卖合同、劳务合同、租赁合同等，不属于企业会计准则第13 号或有事项规范的内容B待执行合同应当作为或有事项C在履行合同义务过程中，如发生的成本预期将超过与合同相关的未来流入的经济利益，待执行合同即变成了亏损合同，该亏损合同产生的义务满足规定条件的，应当确认为预计负债D待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债E. 企业应当按照与重组有关的全部支出确定预计负债金额A B C D E 22、甲公司为2005年1月1日设立的股份有限公司，2005和2006年适用的所得税率为15%，从2007年1月1日起改按33%的所得税率计征所得税。该公司从2007年1月1日起对所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法，2005年和2006年累计发生的应纳税暂时性差异为元，至2009年12月31日止，累计发生的可抵减暂时性差异为元、应纳税暂时性差异为元。该公司所采用的下列会计处理方法及其计算的金额中，正确的有（ ）。 A. 2005年和2006年不计算应纳税暂时性差异对所得税的影响金额，当期应交的所得税等于当期的所得税费用 B. 至2009年12月31日，该公司递延所得税负债账面贷方余额为元 C. 2007年末的资产负债表中，递延所得税负债年初数应当反映97500元 D. 2007年1月1日采用追溯调整法，计算并确认递延所得税负债贷方金额元，并调减年初留存收益元 E2007年末的资产负债表中，递延所得税负债年初数应当反映元A B C D E 23、下列通过“管理费用”科目核算的有（ ）。A. 经营租赁租入固定资产的改良支出 B. 筹建期间发生的固定资产清理净损失C. 生产车间固定资产的修理费用 D. 无形资产研究阶段的支出E筹建期间发生的培训费A B C D E 24、关于固定资产确认和计量的叙述正确的有( )。A. 某些备品备件和维修设备需要与相关固定资产组合发挥效用，就应当确认为固定资产B购买固定资产的价款延期支付超过正常信用条件，固定资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础C. 对于企业的固定资产，确定其初始入账成本都应考虑弃置费用D. 构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适用不同的折旧率或者折旧方法，企业应将各组成部分单独确认为固定资产E一般情况下，当土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值转入在建工程成本。A B C D E 25、下列交易或事项的会计处理中，符合企业会计准则投资性房地产规定的有（ ）。A. 已出租的投资性房地产租赁期届满，因暂时空置但继续用于出租的，仍作为投资性房地产B. 投资性房地产可以采用成本模式或公允价值模式进行后续计量C. 投资性房地产不得由公允价值模式转换为成本模式D. 闲置土地属于投资性房地产E采用成本模式计量的投资性房地产不得转换为公允价值模式计量A B C D E 26、下列项目中，属于金融资产的有( )。A应收账款 B持有至到期投资C股票投资 D存货 E固定资产A B C D E 27、甲公司是乙公司和丙公司的母公司；丙公司与丁公司共同出资组建了戊公司，在戊公司的股权结构中，丙公司占45，丁公司占55。投资合同约定，丙公司和丁公司共同决定戊公司的财务和经营政策。上述公司之间构成关联方关系的有（）。A甲公司与乙公司 B甲公司与丙公司 C乙公司与丙公司D丙公司与丁公司 E. 丁公司和戊公司A B C D E 28、以现金结算股份支付的方式，正确的会计处理方法有（）。A以现金结算股份支付的方式，在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务计入成本费用，同时确认应付职工薪酬 B以现金结算股份支付的方式，在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务计入成本费用，同时确认资本公积 C现金结算股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量 D现金结算股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量E. 无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不做会计处理A B C D E 29、下列各项中，业务分部或地区分部大部分收入是对外交易收入，应当将其确定为报告分部的有（）。A分部营业收入占所有分部营业收入合计的 10%或以上B. 分部营业利润占所有盈利分部的营业利润合计的10%或以上；或者分部营业亏损占所有亏损分部的营业亏损合计的10%或以上C. 分部的分部利润(亏损)的绝对额,占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的10%或者以上D分部资产总额占所有分部资产总额合计的 10%或以上E. 分部负债总额占所有分部负债总额合计的 10%或以上A B C D E 30、下列有关收入确认的表述中，符合企业会计准则第14号收入规定的有（）。A商品需要安装和检验的销售，如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，可以在收到货款时确认收入B附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，应在发出商品时确认收入 C. 为特定客户开发软件的收费，应在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入D采用视同买断方式委托代销商品的（无退货选择权），应在收到代销清单时确认收入 E. 附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性很大的，应在发出商品时不确认收入A B C D E 31、关于损失，下列说法中不正确的有（ ）。A损失是指由企业日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出B损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出C损失只能计入所有者权益项目，不能计入当期利润D损失只能计入当期利润，不能计入所有者权益项目E. 利得”和“损失”分别通过“营业外收入“和“营业外支出”科目核算A B C D E 32、企业对于具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在换出库存商品且其公允价值不含增值税的情况下，下列会计处理中，正确的有（ ）。A. 按库存商品的公允价值确认营业外收入B. 按库存商品的公允价值确认主营业务收入C. 按库存商品公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入D. 按库存商品公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失E. 按库存商品公允价值与账面价值的差额计入当期损益A B C D E 三、计算题（请将正确答案填入下框中，要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入,共计56分。）33、1考核投资性房地产非货币性资产交换债务重组甲股份有限公司2007年初支付1000万元购置了一栋办公楼，在购置当日用于出租，属于投资性房地产。甲公司与乙公司签订经营租赁合同，从2007年1月1日起，租期三年，每年租金80万元，在年初一次性收取。该办公楼预计使用年限为25年，预计净残值为0，按直线法计提折旧。 2007年末该投资性房地产的公允价值为1100万元；2008年末该投资性房地产的公允价值为1150万元；2009年末该投资性房地产的公允价值为1200万元。2010年初租赁到期，甲公司将该投资性房地产的一半用于抵偿900万元债务；另一半用于交换一块土地使用权。当日该投资性房地产的公允价值为1200万元，假设该交换具有商业实质。要求：（1）假设甲公司对投资性房地产采用成本模式，请对20072009年上述业务作出相关的账务处理（收入确认和折旧在年末进行处理）。（2）假设甲公司对投资性房地产采用公允价值模式，请对20072009年上述业务作出相关的账务处理。（3）比较三年两种计量模式对税前利润的总差异。（4）假设甲公司对投资性房地产采用成本模式计量，请对投资性房地产用于抵债进行账务处理。（5）假设甲公司对投资性房地产采用成本模式计量，请对投资性房地产用于资产交换进行账务处理。34、考核无形资产胜利股份有限公司（以下简称“胜利公司”）有关新产品开发资料如下：（1）2007年年初，胜利公司董事会决定加大新产品的开发力度，投入3000万元研究开发生产甲产品的新技术。1月份课题小组成立，在研究阶段，课题组对该新产品中涉及的材料、设备、生产工艺以及相关问题进行了深入研究，取得了许多创新性成果，为此发生了2000万元相关研究费用，包括人员工资和相关福利费300万元，设备折旧费200万元，材料试剂费600万元；支付外部协作费800万元，支付零星杂费100万元。研究阶段结束后于6月末转入开发阶段。 （2）2007年7月，课题小组转入开发研究，发生研发人员人工费用230万元、材料费70万元、相关设备折旧费500万元，支付外部协作费200万元。 （3）2008年1月，经专家鉴定，新产品开发成功，达到预想效果；经申请专利取得成功。（4）该专利权专门用于生产甲产品，该专利有效年限15年，预计能到来经济利益5年，预计残值为0。胜利公司因无法可靠确定与该专有技术有关的经济利益的预期实现方式，采用直线法摊销。（5）2010年年末，由于其他新技术的运用，该专利出现减值的迹象，后2年使用该专利预计未来现金流量分别为190万元和180万元；无法预计出售净额。综合考虑各种因素，将折现率选定为8。 要求：（1）对胜利公司2007年研制新产品的研究阶段进行账务处理。（2）对胜利公司2007年研制新产品的开发阶段进行账务处理。（3）对胜利公司将开发成本转为无形资产进行账务处理。（4）对胜利公司2008年摊销无形资产进行处理。（5）计算该无形资产2010年应计提的减值准备，并进行账务处理。（6）计算2011、2012年摊销额，并进行账务处理。35、考核合并报表编制东风股份有限公司（下称东风公司）为增值税一般纳税人企业，增值税税率17。2007年1月1日，东风公司以2300万元购入乙股份有限公司（与东风公司不属于同一企业集团，下称乙公司）70%的股权（不考虑相关税费）。购入当日，乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元，其中股本为1000万元，资本公积为2000万元。东风公司对购入的乙公司股权作为长期投资。东风公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。2007年至2008年东风公司与乙公司之间发生的交易或事项如下：（1）2007年6月30日，东风公司以688万元的价格从乙公司购入一台管理用设备；该设备于当日收到并投入使用。该设备在乙公司的原价为700万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，已使用2年；采用年限平均法计提折旧，已计提折旧140万元，未计提减值准备。东风公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。2007年，东风公司向乙公司销售A产品100台，每台售价5万元，价款已收存银行。A产品每台成本3万元，未计提存货跌价准备。2007年，乙公司从东风公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。2007年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至280万元。乙公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。2007年度，乙公司实现净利润300万元。（2）2008年，东风公司向乙公司销售B产品50台，每台售价8万元，价款已收存银行。B产品每台成本6万元，未计提存货跌价准备。2008年，乙公司对外售出A产品30台，B产品40台，其余部分形成期末存货。2008年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品和B产品可变现净值分别下降至100万元和40万元。2008年度，乙公司实现净利润320万元。其他有关资料如下：（1）除乙公司外，东风公司没有其他纳入合并范围的子公司；（2）东风公司与乙公司之间的产品销售价格均为不含增值税额的公允价格；（3）东风公司与乙公司之间未发生除上述内部存货交易和固定资产交易之外的内部交易；（4）乙公司除实现净利润外，无影响所有者权益变动的交易或事项；（5）以上交易或事项均具有重大影响；（6）在企业合并日，被乙公司的资产、负债的公允价值与其账面价值差异不大。要求：（1）编制2007年将长期股权投资由成本法调整为权益法的调整分录。（2）编制2007年东风公司合并抵销分录。（3）编制2008年将长期股权投资由成本法调整为权益法的调整分录。（4）编制2008年东风公司合并抵销分录。36、考核日后事项会计政策变更企业合并可供出售金融资产黄海股份有限公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，适用的所得税税率为33。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。黄海公司按当年实现净利润的10提取法定盈余公积。 黄海公司2007年度所得税汇算清缴于2008年3月20日完成，在此之前发生的2007年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。黄海公司2007年度财务报告于2007年3月31日经董事会批准对外报出。黄海公司在2007年2008年3月末发生如下经济业务：（1）按照董事会决议，黄海公司从2007年1月1日起执行新的企业会计准则，从2007年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。2006年末，黄海公司资产负债表中存货账面价值为1500万元，计税基础为1800万元；固定资产账面价值为2000万元，计税基础为2200万元；预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。按照财政部有关规定，执行新的企业会计准则属于会计政策变更，所得税核算方法的变更采用追溯调整法进行处理。假设在未来有足够的应税所得抵扣可抵扣暂时性差异。（2）2007年1月1日，黄海公司与甲公司签订了一份购销合同，从甲公司购入一台不需要安装的大型设备，合同总价款2340万元（含增值税税额），分3年支付，分别在2007年末支付1000万元、2008年末支付1000万元、2009年末支付340万元。假设黄海公司综合考虑有关风险等因素后，确定的折现率为8。（3）2007年4月黄海公司管理层经多次研究，决定投入800万元研发一项对企业具有战略意义的新技术。一旦该新技术研发成功，将大大改善产品性能，同时能降低现有成本的三分之一。在该技术研发过程中，发生材料费400万元，人工费用110万元，应负担的借款利息80万元，设备折旧费120万元，其他杂费90万元（已用银行存款支付）。上述费用中，符合资本化的支出为360万元。2007年8月，该新技术研发成功，未申请专利权，作为非专利技术。假设该新技术在5年内能保持其先进性，摊销期限确定为5年。（4）2007年7月10日，黄海公司支付价款309万元购入某公司发行的债券（含已到期尚未发放的利息9万元），另发生交易费用1万元。该债券面值300万元，剩余期限为2年，票面年利率为6，每半年付息一次，黄海公司购入债券作为可供出售金融资产。7月5日，黄海公司收到上半年债券利息9万元；2007年下半年利息在2008年1月5日支付。2007年末，该债券的公允价值为302万元。 （5）黄海公司为加速企业发展开展了一系列的并购活动，其中2007年10月1日支付800万元取得B公司70的股权，对B公司能实行有效控制，延伸了下游产品链。在合并日，B公司资产总额为4000万元，负债总额为2800万元，净资产账面价值为1200万元。黄海公司与B公司的最终控制方均为天意集团公司。（6）2007年12月18日，黄海公司遭到丁公司起诉，丁公司在诉讼中称，黄海公司侵犯了丁公司的专利权，给丁公司造成严重损失，要求赔偿500万元。至年末，该诉讼尚未判决。2007年末，公司法律顾问认为，该诉讼很可能败诉，估计赔偿金额在200300万元之间。2008年3月5日，该诉讼经法院判决，黄海公司应赔偿丁公司280万元。黄海公司在判决后5天内支付了全部赔偿款。 要求：（1）对黄海公司所得税核算方法的变更进行追溯调整。（2）计算确定购入固定资产的入账价值，并进行账务处理；计算2007年应摊销的未确认融资费用，并进行账务处理。（3）对2007年非专利技术的研发及摊销进行账务处理。（4）对2007年交易性金融资产的相关业务进行账务处理。（5）对黄海公司合并B公司进行账务处理。（6）对黄海公司未决诉讼在2007年末资产负债表日及日后期间进行相关的会计处理（假设该笔诉讼损失在资产负债表日未进行所得税处理，日后期间确定的诉讼损失280万元可在税前抵扣）。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）37、考核日后事项会计政策变更企业合并可供出售金融资产黄海股份有限公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，适用的所得税税率为33。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。黄海公司按当年实现净利润的10提取法定盈余公积。 黄海公司2007年度所得税汇算清缴于2008年3月20日完成，在此之前发生的2007年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。黄海公司2007年度财务报告于2007年3月31日经董事会批准对外报出。黄海公司在2007年2008年3月末发生如下经济业务：（1）按照董事会决议，黄海公司从2007年1月1日起执行新的企业会计准则，从2007年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。2006年末，黄海公司资产负债表中存货账面价值为1500万元，计税基础为1800万元；固定资产账面价值为2000万元，计税基础为2200万元；预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。按照财政部有关规定，执行新的企业会计准则属于会计政策变更，所得税核算方法的变更采用追溯调整法进行处理。假设在未来有足够的应税所得抵扣可抵扣暂时性差异。（2）2007年1月1日，黄海公司与甲公司签订了一份购销合同，从甲公司购入一台不需要安装的大型设备，合同总价款2340万元（含增值税税额），分3年支付，分别在2007年末支付1000万元、2008年末支付1000万元、2009年末支付340万元。假设黄海公司综合考虑有关风险等因素后，确定的折现率为8。（3）2007年4月黄海公司管理层经多次研究，决定投入800万元研发一项对企业具有战略意义的新技术。一旦该新技术研发成功，将大大改善产品性能，同时能降低现有成本的三分之一。在该技术研发过程中，发生材料费400万元，人工费用110万元，应负担的借款利息80万元，设备折旧费120万元，其他杂费90万元（已用银行存款支付）。上述费用中，符合资本化的支出为360万元。2007年8月，该新技术研发成功，未申请专利权，作为非专利技术。假设该新技术在5年内能保持其先进性，摊销期限确定为5年。（4）2007年7月10日，黄海公司支付价款309万元购入某公司发行的债券（含已到期尚未发放的利息9万元），另发生交易费用1万元。该债券面值300万元，剩余期限为2年，票面年利率为6，每半年付息一次，黄海公司购入债券作为可供出售金融资产。7月5日，黄海公司收到上半年债券利息9万元；2007年下半年利息在2008年1月5日支付。2007年末，该债券的公允价值为302万元。 （5）黄海公司为加速企业发展开展了一系列的并购活动，其中2007年10月1日支付800万元取得B公司70的股权，对B公司能实行有效控制，延伸了下游产品链。在合并日，B公司资产总额为4000万元，负债总额为2800万元，净资产账面价值为1200万元。黄海公司与B公司的最终控制方均为天意集团公司。（6）2007年12月18日，黄海公司遭到丁公司起诉，丁公司在诉讼中称，黄海公司侵犯了丁公司的专利权，给丁公司造成严重损失，要求赔偿500万元。至年末，该诉讼尚未判决。2007年末，公司法律顾问认为，该诉讼很可能败诉，估计赔偿金额在200300万元之间。2008年3月5日，该诉讼经法院判决，黄海公司应赔偿丁公司280万元。黄海公司在判决后5天内支付了全部赔偿款。 要求：（1）对黄海