【消费税】综合题

消费税综合题练习1：某粮食白酒厂2009年9月份发生如下业务：（1）销售给甲100箱，取得不含税销售额50000元。（2）销售给乙200箱，取得不含税销售额120000元。（3）将50箱同样白酒分发职工做福利。（4）将70箱用以换取原材料。（5）将新研制贵宾酒30箱，每箱成本800元，赠给市运动会。试计算：该酒厂4月份应缴纳多少消费税？（提示：每箱10瓶，每瓶1市斤，定额税率为0.5元/斤，消费税税率为20）练习1答案：（1）销售粮食白酒给甲应纳消费税从价定率计征从量定额计征销售额税率销售数量定额税率5000020%100箱10瓶0.51000050010500（元）（2）销售粮食白酒给乙应纳消费税从价定率计征从量定额计征销售额税率销售数量定额税率12000020%200箱10瓶0.524000100025000（元）（3）将50箱同样白酒分给职工应纳消费税从价定率计征从量定额计征销售额税率销售数量定额税率（50000120000）（100200）50箱20%50箱10瓶0.55666.672505686.67（元）（4）将70箱同样白酒换取原材料应纳消费税从价定率计征从量定额计征销售额税率销售数量定额税率12000020070箱20%70箱10瓶0.584003508750（元）（5）将新研制贵宾酒30箱赠给市运动会应纳消费税从价定率计征从量定额计征销售额税率销售数量定额税率【30箱800（110%）30箱10瓶0.5】（120%）20%30箱10瓶0.56637.501506787.50（元）该酒厂7月份应缴纳多少消费税合计10500250005686.6787506787.5056742.17（元）答：酒厂7月份应缴纳多少消费税56686.67（元）。练习2：某酒厂（一般纳税人），2009年10月份销售业务如下：（1）销售A牌粮食白酒40吨，每吨出厂价10000元；通过厂属非独立核算门市部零售11.7吨，每吨零售价格为12500元。（2）用外购薯类酒精10吨，勾兑生产B牌薯类白酒30吨，本月销售15吨，每吨出厂价5000元；外购酒精发票注明买价为每吨3000元。（3）为商场加工生产C牌粮食白酒，商场提供原材料成本70000元，本月交货共收取加工费5000元。假定加工合同规定加工C牌粮食白酒20吨.（4）用委托加工收回的黄酒5吨，加工生产药酒15吨，每吨出厂价6000元，销售12吨，剩余3吨赠送他人。试：计算该酒厂4月份应缴纳多少消费税？（粮食白酒税率为20%，薯类白酒税率为20，其它酒税率为10%假设每箱10瓶，每瓶1市斤，定额税率为0.5元/斤） 。练习2答案：（1）销售A牌粮食白酒应纳消费税从价定率计征从量定额计征销售额税率销售数量定额税率【40吨1000020%40吨2000斤0.5】+ 【11.7吨125001.1720%11.7吨2000斤0.5】（8000040000）+ （2500011700）12000036700156700（元）（2）销售B牌薯类白酒应纳消费税从价定率计征从量定额计征销售额税率销售数量定额税率15吨500020%15吨2000斤0.5150001500030000（元）（3）代收代缴商厂C牌粮食白酒消费税组成计税价格消费税税率+从量定额征税 （700005000+20吨2000斤0.5）（120%）20%+20吨2000斤0.5=23750+20000=43750(元)（4）用委托加工收回的黄酒加工生产药酒销售及赠送时应纳消费税从价定率计征销售额税率15吨600010%9000（元）该酒厂3月份应缴纳消费税合计：156700300009000195700（元）。代收代缴商厂C牌粮食白酒消费税为43750（元）。 练习3：某卷烟厂2009年3月生产销售10箱某一牌号卷烟，每标准条（200支）的实际销售价格为80元。试计算该卷烟厂3月份实际交纳多少卷烟消费税？（备注：每大箱为50000支，税率为56%）练习3答案：该卷烟厂3月份实际交纳卷烟消费税从价定率计征从量定额计征销售额税率销售数量定额税率80元10箱250条5610箱150元113 500元练习4：某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年10月份有关生产经营情况如下： （1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在70元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。（提示：烟丝消费税率30%；卷烟消费税比例税率56%，定额税率150元/箱）要求：计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税？【解】业务分析： 卷烟厂10月份收回委托加工的烟丝时应纳消费税: （材料加工费）（1- 消费税税率）消费税税率3-37%+42-4213%8 （1- 30%）30%（2.79+36.548） （1- 30%）3026.62（万元） 卷烟厂应补缴委托加工烟丝的消费税。（2）卷烟厂10月份销售卷烟应纳消费税从价定率计征从量定额计征销售额税率销售数量定额税率3600056%1800015010000=20160+270=20430（万元）（）卷烟厂10月份销售卷烟实际缴纳的消费税:卷烟厂销售卷烟应纳消费税外购的实际生产领用的烟丝所含消费税16470150吨230164709016380（万元）练习5：某酒厂2009年9月发生以下业务： 以外购粮食白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒1吨并销售，取得不含税销售额38万元，货款已收到。 自制粮食白酒5吨，对外售出4吨，收到不含税销售额20万元，另收取包装物押金（单独核算）02万元。 自产药酒1200斤，全部售出，普通发票上注明销售额72万元。 从另一酒厂购入粮食白酒800斤（已纳消费税04万元），全部勾兑成低度白酒出售，数量1000斤，取得不含税销售额25万元。 为厂庆活动特制粮食白酒2000公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为15元。要求：请计算该酒厂本月应纳消费税。（白酒定额税率为05元/斤，比例税率为20%，药酒比例税率为10%，粮食白酒的成本利润率为10%）练习5答案:白酒实行复合计税，且外购已税酒精生产的白酒，不准予扣除外购部分已纳消费税；药酒实行从价计税方法。 对外购粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒，按粮食白酒税率征税：从量计征的消费税=12000051000元01（万元） 从价计征的消费税3820%076（万元）合计0.1+0.76=0.86（万元） 销售白酒：从量计征消费税42000054000（元）04（万元）。从价计征消费税20+02（1+17%）20%403（万元）。合计0.4+4.03=4.43（万元）药酒实行从价计征消费税：药酒应纳消费税72（1+17%）x10%062（万元）外购白酒勾兑低度酒销售，外购白酒已纳消费税不得扣除，低度白酒按粮食白酒征收消费税。从量计征消费税=100005500（元）005（万元）。从价计征消费税2520%050（万元）。合计 0.5+0.05=0.55（万元）视同销售的白酒：从量计征的消费税200020.52000元02（万元）。从价计征的消费税15 （1+10%）（120%）20%x20008300（元）083万元）。本月应纳消费税合计：086+4.43+062+0.55+1.037.49（万元）。练习6：某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年10月有关生产经营情况如下：（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税，尚未销售。（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。（提示：烟丝消费税率30；卷烟消费税比例税率45，定额税率150元/箱）要求：（1）计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税。（2）计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税。(烟叶税从略)练习6答案：（1）增值税：外购、加工烟丝进项税额=681.36=69.36（万元）外购烟叶进项税额=4213%37%=5.67（万元）销售卷烟销项税额=3600017%=6120（万元）应缴纳增值税=61205.6769.36=6044.97（万元）（2）消费税收回加工烟丝应纳消费税=42（113%）3（17%）8（130%）30%=20.28（万元）销售卷烟消费税额=3600045%180000.015=16470（万元）生产领用外购已税烟丝应抵扣消费税=150230%=90（万元）应缴纳消费税=20.281647090=16400.28（万元）练习7：某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，2009年11月发生以下业务： 本月销售给一汽车修理厂（小规模纳税人）汽车轮胎，开具普通发票上注明价款为234万元； 销售农用拖拉机专用轮胎，开具增值税专用发票上注明销售额10万元；销售农用拖拉机通用轮胎，取得价税合计价款40万元； 以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎30万元，门市部当月收得含税收入3978万元。 本月外购汽车轮胎取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额20万元，本月生产领用80%，发票本月已认证。要求：计算该纳税人当月应纳消费税和增值税（轮胎适用消费税税率为3%）练习7答案:应纳消费税：销售汽车轮胎应纳消费税：234（1+17%）3%0.6（万元）。农用拖拉机专用轮胎不属消费税征收范围。农用拖拉机通用轮胎应纳消费税：40（1+17%）3%1.03（万元）。门市部当月销售汽车轮胎应纳消费税：3978（1+17%）3%1.02（万元）。外购汽车轮胎准予抵扣的消费税：203%80%0.48（万元）。本月共纳消费税0.6+1.03+1.02-0.48=2.17（万元）。应纳增值税：销项税额234（1+17%）17%+1017%+40（1+17%）17%+3978（1+17%）17%1669（万元）。进项税额2017%34（万元）。应纳增值税1669一341329（万元）。消费税计算题22、某卷烟厂1998年春节前夕卖给一集团公司100箱卷烟，该公司用这批卷烟作为福利发给职工。卷烟厂考虑与该公司的业务交往关系及香烟的用途，以低于原价30%卖给集团公司。该卷烟原价2000元/箱，现价1400元/箱，该公司支付卷烟厂价款140000元，增值税税款23800元，共计人民比163800元，同时卷烟厂缴纳消费税56000元，请依据有关税收法规具体分析上述案例中哪些做法是错误的，如何纠正，并列出步骤，正确计算该卷烟厂应纳的增值税款，消费税款及对该厂的处罚。2、(1)错误之处：故意压低销售价款与实现销售收入与纳税额，使用税率错误,甲级烟适用税率50，造成少纳消费税属于偷税行为。（2）纠正 100箱甲级卷烟销售收入为1002000200000（元）应纳增值税：2000001734000（元），应纳消费税：20000030+100x15075000（元）共少纳税额:340000750002380056000=54200元。占应纳税款的40。税务机关应指出卷烟厂的错误行为，及时补缴税款及5倍以下罚金，如拒不改正，追究主要负责人的刑事责任。3、某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本金额为60000元，烟丝加工完，卷烟厂提货时支付的加工费用为3700元，并支付了烟丝加工长按烟丝组成计税价格计算的消费税税款，卷烟厂将这批技工好的烟丝全部用于生产卷烟70标准箱并予以销售。向购货方开具的增值税专用发票上注明的价税合计款为1053000元。请计算销售卷烟的应纳消费税税款。3、（1）委托加工烟丝组成计税价格：（600003700）（130）91000（元） （2）烟丝的消费税款：910003027300（元）， （3）卷烟不含税价款：1053000（117）900000（元） （4）销售卷烟应纳消费税额:90000045+70x15027300388200（元）4、某酒厂为一般纳税人，1998年8月外购粮食酒精50吨，月初库存的外购粮食酒精8吨，月末库存的外购粮食酒精13吨；进货的增值税专用发票上注明的每吨粮食酒精的购进价为6000元。本月销售用外购粮食酒精勾兑的白酒28吨，每吨销售额8000元 (不含税价)。根据上述资料计算本月应纳的消费税和增值税。4 （1）当期外购 酒精已纳税款不准扣除。（2）当期应纳消费税28