其他应收款论文关于企业集团其他应收款管理存在论文范文参考资料

其他应收款论文关于企业集团其他应收款管理存在论文范文参考资料 （国网四川省电力公司，四川成都610041） 摘要从定义来看，其他应收款没有明确的核算内容，不是企业集团债权的重要组成部分，与企业集团的生产经营相关性不大，数额应该较小，但是，正是因为其核算内容的不明确，导致其他应收款的核算范围非常广泛，非常繁杂，挂账较随意，职责分工不明确，如果不加以严格管控，长此以往，长期占用企业资金，坏账风险极高。本文主要阐述了其他应收款的定义及核算内容，企业集团其他应收款管理存在的问题，提出了加强其他应收款管理的对策。 关键词其他应收款 备用金 工程前期费 其他应收款不似应收票据、应收账款、预付账款等项目，有明确的定义和核算内容，它是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收、暂付及代垫款项，包括代付代收款、代垫款、项目核准立项前发生的工程前期费、应收押金保证金、对外借款、母子公司之间的资金占用、备用金、应收各种赔款、罚款等内容。 备用金是企业借支给本单位业务经办部门或正式员工用于支付与本单位经济业务相关的、必须预支且尚不具备报销条件的费用支出款项。非正式员工不得*备用金借款。未设置备用金科目的企业，此部分在其他应收款科目进行会计核算，备用金科目在报表上也是反映在其他应收款项目中。 （一）其他应收款核算不规范，清理不及时 其他应收款因其核算内容的广泛性和不明确性，这种倒推计入的属性，使得其核算的规范性和清理的及时性都会大打折扣。其他应收款，不似应收账款，存在销售合同条款的严格约束；不似预付账款，存在明确的项目对应，也存在明确的采购订单对应；不似应收票据，存在实实在在的票据对应，有现成的纸质或电子票据存在，其他应收款的挂账内容无疑要更复杂，更模糊，更宽泛，更容易被操作，挂账后也就更容易被忽视，清理难度自然也就更大，挂账后无人清理的现象普遍存在。 工程项目未核准立项前发生的前期费用，经审批支付后先暂挂其他应收款。工程前期费支出后，部分单位的业务经办部门未持续跟踪项目的进展情况，工程项目是否通过核准、是否被取消等情况不明，财务部门也未定期组织业务经办部门 _清理工程前期费的往来挂账，导致工程前期费长期挂账。 备用金因其核算内容的特定性，涉及企业职工较多，发生相对也比较频繁。企业集团中的施工、监理、调试、勘测、设计等企业，因其项目在外地甚至国外，职工出差借款较多，频率较高，备用金占用金额较大，加上项目工期较长，备用金跨年长期使用现象长期存在，因出差人员长期出差在外，难以有效管控，当备用金借支金额很大时，必然会存在很大的坏账风险。 很多企业集团采取资金集中管控模式，子公司资金按月归集到集团总部，由集团总部统一管理，集中调度，大额资金支付由集团总部集中支付，这种资金集中管控模式，以及受子公司自身的资产规模、资本结构、盈利能力、经营和财务状况、行业竞争力等因素影响，子公司融资相对困难，一般采取由集团公司统一融资，再借款给子公司的操作模式。若子公司经营不善，甚至资不抵债，容易造成母公司的不良资产，甚至坏账损失。 大股东对上市公司的资金占用，系非经营性业务往来，其他应收款由于其核算内容的不明确性，成为大股东非正常占用上市公司资金的主要项目载体。甚至，大股东以违法、违规对外担保、虚假贸易、拆借等方式大肆掏空上市公司资产，恶意套取上市公司巨额资金，对上市公司造成严重后果。 （一）规范其他应收款的核算，指定专人及时清理其他皮收款 其他应收款挂账应附*或收据、业务经办部门提供的证明材料、支付申请表等资料，金额较大的还应由领导集体决策，代垫政府工程款还应附 _，按规定需要签订合同或协议的，还应附合同或协议。其他应收款采取“谁挂账，谁负责清理”的原则，财务部门应定期组织业务经办部门进行清理，避免长期挂账无人问津。 工程前期费支出应与后续拟核准立项的工程项目一一对应。对于资本性项目，经核准计入项目建设成本的工程前期费支出，应及时转入在建工程；对于损益性项目，发生的工程前期费用支出应及时计入当期损益；对没有被批准或批准后又被取消的建设项目，工程前期费应及时转入当期损益。工程前期费支出计划应纳入公司的预算管理，采取“谁负责立项，谁负责清理”的原则，由负责立项的部门根据企业集团整体的工程平均建设周期，至少每年清理一次工程前期费，形成书面清理意见，需要处置的工程前期费支出，业务经办部门应及时取得相关证据，并将相关资料提交财务部门，避免工程前期费支出长期挂账。 备用金长期大额借支无法收回，是备用金管理的最大风险，企业集团应严格限定备用金使用范围，降低备用金使用限额。备用金借款应经过严格审批，严格遵照“一事一借，清旧借新”的原则，旧款未清，禁止又借新款。对于经常因项目出差在外的职工借款，应根据实际情况，严格核定每次借款总额，并限定报销时间，在公司所在地指定报销联系人，由出差人员通过邮寄扫描等方式及时提供报销票据，由报销联系人按照要求提供资料冲抵备用金，避免因出差人员长期出差在外，长期借支备用金不予报销，导致借款累计金额较大，企业未见票据，无法核实其备用金再次借支的合理性等情况发生，最大限度地降低出差人员携款潜逃的可能性。 加大对子公司经营效益的分析，在合并报表里，业绩良好的子公司可能会掩盖掉业绩较差的子公司，应着重分析子公司自身的效益情况；关注子公司的*流入，主要是业务经营，还是主要母公司借款，*流量在很大程度上可以反映出子公司的经营情况；对子公司的主营业务进行必要的了解，主营业务是母公和效率超出冲压工艺，用辊轧设备替代冲压设备对企业来讲效益提升明显。采购金额超过一定标准的，采取集体决策方式的同时报董事会批准。 严格按准则对固定资产的账面价值进行核算，购入时将固定资产达到可使用状态前发生的所有支出均列入固定资产的初始入账价值。固定资产的折旧方法要根据其消耗特点合理确定，运输工具、模具等固定资产应采用工作量法计提折旧，以便真实反映固定资产的结余价值。固定资产的日常修理和大修因其作用不同，应区别作为当期费用和待摊费用。报废、毁损、盘亏的固定资产应查明原因及时处理，保证资产的账实相符，固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低于其账面价值，应当按可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备，并计入当期损益。 企业首先应建立完善的固定资产管理制度，包括固定资产维护保养制度、财产清查和实物管理制度等等。 l建立固定资产的维修保养制度，明确各部门的管理职责，制定日常维护应对易损备件设定安全库存，保证设备正常运行，企业应制定设备大修计划，保养计划，对设备进行加油润滑、按点检项目进行点检，并填写点检表。企业报公司领导批准后实施。日常维护、保养及修理应形成书面记录，方便对设备的运行情况进行分析，因维护保养不当或操作不当造成的设备损坏应追究相关人员的责任。 2建立固定资产的财产清查和实物管理，企业应至少每半年对固定资产清查一次，定期盘点的同时还应不定期的进行抽查，检查资产管理部门和使用部门台账的设立情况，资产标识是否粘贴到位，固定资产在部门之间转移或地点发生变化的，有无进行及时登记。要求每个固定资产对应实物负责人，资产发生毁损、报废的，及时分析原因进行处理。盘亏流失的，追究实物负责人及部门负责人的责任，从而保证资产的安全完整。 （四）充分利用ERP系统与自动化设备的同时，引入MES系统完成信息对接。 MES系统可以在统一平台上集成诸如生产调度、产品跟踪、质量控制、设备故障分析、网络报表等管理功能，使用统一的数据库和APP可以同时为生产、质检、工艺、物流部门等实时提供车间管理信息服务。系统通过强调制造过程的整体优化来帮助企业实施完整的闭环生产，协助企业建立一体化和实时化的ERP/MES信息体系。真正实现人、机一体化，从而帮助企业真正向智能化工厂迈进。 固定资产的管理是企业发展的