中级财务会计课后答案(暨南大学出版社-罗绍德主编)

第二章 练习1借：其他货币资金银行汇票 50000 贷：银行存款 500002借：在途材料（原材料） 40000应交税费应交增值税（进项税额）6800银行存款 3200 贷：其他货币资金银行汇票 500003借：管理费用 1500 贷：银行存款 15004借：应付账款 25000 贷：银行存款 250005收到时：借：其他货币资金银行汇票 35000 贷：主营业务收入 35000背书时：借：应付账款 35000贷：其他货币资金银行汇票 350006借：其他货币资金信用证 200000 贷：银行存款 2000007借：待处理财产损溢 3000 贷：现金 30008借：其他货币资金外埠存款 23000 贷：银行存款 23000 第三章 练习1只作总额法会计处理借：应收账款B 292500 贷：主营业务收入 250000应交税费应交增值税（销项税额）42500对方第5天付款时：借：银行存款 286650财务费用 5850 贷：应收账款B 292500对方第15天付款：借：银行存款 292500贷：应收账款B 29250022006年应提准备=9600008%76800=02007年确认坏账：借：坏账准备 50000 贷：应收账款 500002006年末坏账准备的贷方余额为：268002007年应提准备=10000008%76800=3200借：资产减值损失坏账损失 3200 贷：坏账准备 32002007年末坏账准备的贷方余额为：768003200=800002008年收回前期已确认的坏账：借：应收账款 30000 贷：坏账准备 30000借：银行存款 30000 贷：应收账款 300002007年末坏账准备的贷方余额为：8000030000=1100002008年计提准备=8000008%110000=46000借： 坏账准备 46000 贷： 资产减值损失坏账损失 460003只作销货方的会计处理签发无息商业汇票时：借：应收票据 58500 贷：主营业务收入 50000应交税费应交增值税（销项税额） 8500到期收款：借：银行存款 58500 贷：应收票据 58500到期对方无款支付；借：应收账款 58500 贷：应收票据 58500有息商业汇票签发无息商业汇票时：借：应收票据N公司 58500 贷：主营业务收入 50000应交税费应交增值税（销项税额） 8500到期收款：借：银行存款 61308 贷：应收票据N公司 58500 财务费用 2808到期对方无款支付：借：应收账款 58500 贷：应收票据N公司 58500（3）4个月的贴息=5850012%4/12=2340贴现金额=585002340=56160借：银行存款 56160 财务费用 2340 贷：应收票据 58500 票据到期兑付不需要做会计处理。到期不能兑付：贴现企业银行存款上有足够资金：借：应收账款 58500 贷：银行存款 58500 贴现企业银行存款上无足够资金：借：应收账款 58500 贷：短期借款 58500（4）4个月的贴息=58500(19.6%6/12)12%4/12=2452.32贴现金额=613082452.32=58855.68借：银行存款 58855.68 贷：应收票据 58500 财务费用 355.68财务费用=未确认利息收入贴现息=208082452.32=355.68票据到期兑付不需要做会计处理。到期不能兑付：贴现企业银行存款上有足够资金：借：应收账款 61308 贷：银行存款 61308 贴现企业银行存款上无足够资金：借：应收账款 61308 贷：短期借款 61308第四章 存 货一、实际成本计价核算1付款入库借：原材料 200000应交税费应交增值税（进项税额）34000 贷：其他货币资金银行汇票 2340002付款借：在途材料 150000应交税费应交增值税（进项税额）25500 贷：银行存款 1755003借：原材料 150000 贷：在途材料 1500004月末暂估入账：借：原材料 80000 贷：应付账款 80000下月初及时用红字冲回：借：原材料 80000 贷：应付账款 800005借：原材料 50000 贷：委托加工材料 500006借：生产成本 180000销售费用 30000管理费用 20000委托加工材料 30000在建工程 11700贷：原材料 270000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 1700 二、计划成本计价核算1付款：借：材料采购 50000应交税费应交增值税（进项税额） 8500 贷：银行存款 58500分入库，并结转差异：入库：借：原材料 52000 贷：材料采购 52000 结转差异：借：材料采购 2000 贷：材料成本差异 2000 2借：预付账款 10000 贷：银行存款 100003借：材料采购 15000应交税费应交增值税（进项税额）2550 贷：银行存款 7550 预付账款 10000入库：借：原材料 16000 贷：材料采购 16000 结转差异：借：材料采购 1000 贷：材料成本差异 10004借：材料采购 60000应交税费应交增值税（进项税额）10200 贷：银行存款 702005月末按计划价格暂估入账：借：原材料 30000 贷：应付账款 30000下月初及时用红字冲回：借：原材料 30000 贷：应付账款 300006如果前面没有分次转账，可于月末一次转账：如果前面已分次转账了，这里不做。入库：借：原材料 68000 贷：材料采购 68000 结转差异：借：材料采购 3000 贷：材料成本差异 30007借：原材料 25000材料成本差异 2000 贷：生产成本 27000或借：原材料 25000贷：生产成本 25000借：材料成本差异 2000 贷：生产成本 20008借：生产成本 50000销售费用 15000管理费用 10000贷：原材料 75000 9材料成本差异分配率=（100030002000）/（300006800025000）=1.626%借：生产成本 813销售费用 243.9管理费用 162.6贷：材料成本差异 1219.5 三、1借：生产成本 2000 贷：包装物 20002借：销售费用 1000 贷：包装物 10003借：其他业务成本 500 贷：包装物 5004发出出租包装物：借：其他业务成本 5000 贷：包装物 5000借：银行存款 6000 贷：其他业务收入6000/（117%） 5128.21应交税费应交增值税（销项税额） 871.79发出出借包装物：借：销售费用 3000 贷：包装物 3000收取押金：借：银行存款 4000 贷：其他应付款 40005没收押金：借：其他应付款 4000 贷：营业外收入4000/（117%） 3419 应交税费应交增值税（销项税额） 5816残料价值：借：原材料 600 贷：其他业务成本 6007借：生产成本 100销售费用 200其他业务支出 275 贷：材料成本差异包装物成本差异 575四、1借：制造费用 1000 贷：低值易耗品 10002借：待摊费用 3000 贷：低值易耗品 30003借：原材料 500 贷：制造费用 5004借：制造费用 50 管理费用 150 贷：材料成本差异 2005借：管理费用 500 贷：待摊费用 500五、生产车间当期领用低值易耗品：借：低值易耗品在用 2800 贷：低值易耗品在库 2800摊销一半：借：制造费用 1400 贷：低值易耗品摊销 1400管理部门报废前期领用的低值易耗品时摊销另一半：借：管理费用 700贷：低值易耗品摊销 700注销在用低值易耗品的计划成本：借：低值易耗品摊销 1400 贷：低值易耗品在用 1400收回残值：借：原材料 120 贷：管理费用 120报废的低值易耗品分配差异：借：管理费用 21 贷：材料成本差异低值易耗品差异 21第五章 投资练习1 借：交易性金融资产成本（W公司债券） 217300 投资收益 800 贷：银行存款 2181002 借：交易性金融资产成本（W公司股票 ） 45000应收股利 5000投资收益 200贷：银行存款 50200 以后收到股利时：借：银行存款 5000 贷：应收股利 50003 借：公允价值变动损益 5000贷：交易性金融资产公允价值变动 50004（1） 假设为同一控制：借：长期股权投资股票投资 500000资本公积 107500管理费用 5000贷：银行存款 612500 假设为非同一控制：借：长期股权投资股票投资 612500贷：银行存款 612500（2）宣布发放现金股利时：借：应收股利 15000贷：投资收益 15000收到股利时：借：银行存款 15000 贷：应收股利 1500052006年1月1日初次投资：投资成本=2320000+13000=2333000借：长期股权投资成本（H公司股票） 2333000 贷：银行存款 2333000 4月2日宣告股利40000元： 借：应收股利 40000 贷：长期股权投资损益调整 400002006年实现净利润600000元，确认投资收益借：长期股权投资H公司（损益调整） 210000 贷：投资收益 210000200A年度发放股利=40000035%=140000借：应收股利 140000贷：长期股权投资损益调整 140000收到股利借：银行存款 140000贷：应收股利 140000此时长期股权投资的账面价值为2363000元2007年度亏损,应确认年亏损=500000035%=1750000(元) 借：投资收益 1750000 贷：长期股权投资H公司（损益调整） 1750000此时长期股权投资的账面价值为613000元确认2008年投资收益=150000035%=525000元：借：长期股权投资H公司（损益调整）525000 贷：投资收益 5250006 直线法：购入：借：持有至到期投资成本 2000000 利息调整 160000 贷：银行存款 2160000每年期末确认投资收益：借：应收利息 160000 贷：投资收益 160000摊销溢价（利息调整）160000/3=53333借：投资收益 53333 贷：持有至到期投资利息调整 53333第三年收回投资：借：银行存款 2000000 贷：持有至到期投资成本 2000000实际利率5.06%借：持有至到期投资成本 2000000 利息调整 160000 贷：银行存款 2160000第一年期末确认投资收益：借：应收利息 160000 贷：投资收益 160000摊销溢价（利息调整）21600005.06%=109296借：投资收益 109296 贷：持有至到期投资利息调整 109296第二年期末确认投资收益：借：应收利息 160000 贷：投资收益 160000摊销溢价（利息调整）（2160000-160000+109296）5.06%=106730借：投资收益 106730 贷：持有至到期投资利息调整 106730第三年期末确认投资收益：借：应收利息 160000 贷：投资收益 160000摊销溢价（利息调整）（2160000-320000+106730+109296）5.06%=104035借：投资收益 104035 贷：持有至到期投资利息调整 104035第三年收回投资：借：银行存款 2000000 贷：持有至到期投资成本 20000007 直线法：购入：借：持有至到期投资成本 2000000 贷：银行存款 1890000 持有至到期投资利息调整 110000每年期末确认投资收益：借：应收利息 160000 贷：投资收益 160000摊销折价（利息调整）110000/3=36666借：持有至到期投资利息调整 36666 贷：投资收益 36666第三年收回投资：借：银行存款 2000000 贷：持有至到期投资成本 2000000实际利率10.22%借：持有至到期投资成本 2000000 贷：银行存款 1890000 持有至到期投资利息调整 110000第一年期末确认投资收益：借：应收利息 160000 贷：投资收益 160000摊销折价（利息调整）189000010.22%=193158借：持有至到期投资利息调整 193158 贷：投资收益 193158第二年期末确认投资收益：借：应收利息 160000 贷：投资收益 160000摊销折价（利息调整）（1890000-160000+193158）10.22%=196547借：持有至到期投资利息调整 196547 贷：投资收益 196547第三年期末确认投资收益：借：应收利息 160000 贷：投资收益 160000摊销折价（利息调整）（1890000-320000+196547+193158）10.22%=200281借：投资收益 200281 贷：持有至到期投资利息调整 200281第三年收回投资：借：银行存款 2000000 贷：持有至到期投资成本 20000008借：固定资产清理 500000 累计折旧 300000贷：固定资产 800000借：固定资产清理 102000 贷：应交税费应交增值税（销项税额）102000 借：长期股权投资M公司（投资成本）1102000贷：无形资产 250000 固定资产清理 602000 营业外收入 250000 2005年底确认投资收益=60000040%=240000 借：长期股权投资M公司（损益调整）240000贷：投资收益 240000 “长期股权投资”的账面余额为1102000240000分回股利40000040%=160000 借：应收股利 160000 贷：长期股权投资M公司（损益调整） 160000 “长期股权投资”的账面余额为1342000160000=11820002006年底确认亏损300000040%=1200000，最多只能确认1182000，剩余18000暂未确认，借：投资收益 1182000 贷：长期股权投资M公司（损益调整1182000“长期股权投资”的账面余额为零 2007年底确认投资收益80000040%=320000，先弥补以前未弥补的亏损18000，其差额302000确认投资收益 借；长期股权投资M公司（损益调整）302000 贷：投资收益 3020009借：长期股权投资其他权益变动 200000 贷：资本公积其他资本公积 200000出售50%的长期股权投资股份；借：银行存款 22000000 投资收益 4750000 贷：长期股权投资投资成本 25000000 损益调整 1500000 其他权益变动 250000同时将资本公积的50%转入投资收益：借：资本公积其他资本公积 100000 贷：投资收益 10000010采用权益法核算，实际投资成本2000万元大于应享有被投资企业可辨认净资产公允价值50%的（630030%=1890万元），不对投资进行调整。借：长期股权投资 20000000 贷：银行存款 20000000确定投资收益：借：长期股权投资M公司（损益调整）2400000 贷：投资收益 2400000调整被投资企业所有者权益公允价值高于账面价值30%部分中本期应调整（相当于摊销）部分：存货的30%全部计入当期12万元，固定资产60万元的1/5的30%为3.6万元，无形资产200万元的1/10的30%为6万元。借：投资收益 216000 贷：长期股权投资损益调整 216000第六章固定资产练习1借：固定资产生产用设备 151395 应交税费应交增值税（进项税额） 25605 贷：其他货币资金银行汇票 1770002 购入时：借：在建工程 81302 应交税费应交增值税（进项税额） 13698 贷：银行存款 95000领用生产材料、支付工资时：借：在建工程 4000 贷：原材料 1500应付职工薪酬 2500达到预计可使用状态时：借：固定资产 85302 贷：在建工程 853023借：工程物资 819000 贷：银行存款 819000借：在建工程 913500 贷：工程物资 750000原材料 50000应交税费应交增值税（进项税额转出） 8500应付职工薪酬 90000生产成本 15000达到预定使用状态：借：固定资产 913500 贷：在建工程 913500剩余材料转入生产用： 借：原材料 58974.36 应交税费应交增值税（进项税额） 10025.64 贷：工程物资 690004、固定资产的入账价值取现值与公允价值最低者即1200000，每年支付租赁款300000，300000（P/A,i,5）=1200000,求得i=7.9%年份分期付租金确认融资费用应付本金减少额应付本金余额1200000第一年末30000094800205200994800第二年末30000078589.2221410.8773389.2第三年末30000061097.75238902.25534486.95第四年末30000042224.47257775.53276711.42第五年末30000023288.58276711.420借： 固定资产融资租入固定资产 1200000 未确认融资费用 300000 贷：长期应付款应付融资租赁款 1500000第一年末付租金：借：长期应付款应付融资租赁款 300000 贷：银行存款 300000分期折旧借：制造费用 240000 贷：累计折旧 240000摊销未确认融资费用：借：财务费用 94800 贷：未确认融资费用 94800第二年末付租金：借：长期应付款应付融资租赁款 300000 贷：银行存款 300000分期折旧借：制造费用 240000 贷：累计折旧 240000摊销未确认融资费用：借：财务费用 78589.2 贷：未确认融资费用 78589.2第三年末付租金：借：长期应付款应付融资租赁款 300000 贷：银行存款 300000分期折旧借：制造费用 240000 贷：累计折旧 240000摊销未确认融资费用：借：财务费用 61097.75 贷：未确认融资费用 61097.75第四年末付租金：借：长期应付款应付融资租赁款 300000 贷：银行存款 300000分期折旧借：制造费用 240000 贷：累计折旧 240000摊销未确认融资费用：借：财务费用 42224.47 贷：未确认融资费用 42224.47第五年末付租金：借：长期应付款应付融资租赁款 300000 贷：银行存款 300000分期折旧借：制造费用 240000 贷：累计折旧 240000摊销未确认融资费用：借：财务费用 23288.58 贷：未确认融资费用 23288.58到期借：固定资产生产用固定资产 1200000 贷：固定资产融资租入固定资产 12000005.接受投资时：借：固定资产 1014680.5 应交税费应交增值税（进项税额） 172319.5 贷：实收资本 500000 资本公积 685000 银行存款 20006.A公司：借：固定资产 506400应交税费应交增值税（进项税额） 102000贷：主营业务收入 520000 应交税费应交增值税（销项税额） 88400借：主营业务成本 400000贷：库存商品 400000B公司借：固定资产清理 752000累计折旧 150000贷：固定资产 800000 应交税费应交增值税（销项税额） 102000借：库存商品 613600应交税费（进项税额） 88400营业外支出 50000贷：固定资产清理 752000 7.直线法年折旧额=/5=28000元双倍余额递减法年份尚可使用年限固定资产净值年折旧率年折旧额累计折旧额1234554321150000900005400040%40%40%60000360002160011200112006000096000117600128800140000后两年的折旧=（15000011760010000）2=11200年限总和法年份尚可使用年限原值净残值年折旧率年折旧额累计折旧额12345543211400001400001400001400001400005/154/153/152/151/1546666.6737333.332800018666.679333.3346666.6784000112000130666.671400008. 处理固定资产： 借：固定资产清理 160000 累计折旧 400000贷：固定资产 560000借：固定资产清理 10000贷：应交税费应交营业税 10000 取得价款：借：银行存款 200000 贷：固定资产清理 170000 营业外收入处置非流动资产利得 300009计提减值准备=420000450000=30000借：资产减值损失 30000 贷：固定资产减值准备 30000未来各年的折旧额=（42000010000）4=10250010直线法年折旧额=（25000030001000）/4=248000/4=62000双倍余额递减法年份尚可使用年限固定资产净值年折旧率年折旧额累计折旧额123443212500001250006250032250200050%50%125000625003025030250125000187500217750248000（6250030001000）2=30250年限总和法年份尚可使用年限原值净残值年折旧率年折旧额累计折旧额1234432124800024800024800024800020004/103/102/101/109920074400496002480099200173600223200248000第七章 投资性房地产 1. 2007年12月1日取得土地使用权： 借：无形资产土地使用权 20000000 贷：银行存款 20000000 2007年12月份摊销：无形资产当月增加当月开始摊销与固定资产不同： 借：管理费用无形资产摊销 33333.33 贷：累计摊销土地使用权 33333.33 2008年1月1日转入投资性房地产： 借：投资性房地产 20000000 累计摊销土地使用权 33333.33 贷：无形资产土地使用权 20000000 投资性房地产累计摊销 33333.332008年各月摊销投资性房地产：借：其他业务成本 33333.33 贷：投资性房地产摊销 33333.332008年12月份计提资产减值准备：借：资产减值损失 2000000 贷：投资性房地产减值准备 2000000下年度的摊销应重新计算=（20000000-433333.33-2000000）/（5012-13）2. 2006年12月该资产达到可使用状态： 借：