审计论文关于工程建设委托审计存在论文范文参考资料

审计论文关于工程建设委托审计存在论文范文参考资料 张玉卓 摘要：高职院校工程建设结算审计任务量大，人员数量有限，技术水平不高，很多内审部门采用委托审计缓解压力。目前委托审计还存在着一些问题，可以通过合理划分自审和委托审计的范围，慎重选择委托 机构，加强沟通协调，对委托审计机构的审核结果进行复核等质量控制管理对策来提高审计质量。 关键词：工程建设；委托审计；质量控制；对策 近年来，经济发展对高等技能人才的需求愈来愈大，国家和 _高度重视高等职业教育的发展，重点建设了一批国家示范性高等职业院校和国家骨干示范高职院校，投入了大量资金发展职业教育。继大学本科教育规模扩大趋势日渐平稳之后，高职院校办学规模日渐扩大，很多高职院校都规划建设了新校区，新校区工程建设项目随之增加。因此，新校区工程建设结算审计成为高职院校内部审计部门工作的重要内容。 由于高职院校内审人员数量普遍较少，专业知识结构不甚合理，难以满足工程结算审计所要求的数量和质量。内审部门自审受学院各方面因素影响较大，难以保持独立性。内审部门作为高职院校的一个职能部门，与其他各部门有很多业务往来联系，又受学院 _主管，开展工作时难免受到各种主观客观因素的限制，内审人员难免会有方方面面的顾及，难以保持很强的独立性。高职院校内部审计软件使用率低。大多高职院校内审部门都还没有使用专业的审计软件，采用以往手工审计的方法，这一点相对于财务软件的广泛使用来说远远滞后。大量的审计工作采用原始的手工方法费时费力又容易出错，给内审工作带来很*烦。 委托审计机构设置健全，专业工程造价人员数量较多，质量较高。审计成果为高职院校节省了大量资金。随着高职院校新校区建设的不断开展，投资量巨大，审计工作尤其是工程审计的成果为学院节省了大量资金。在工程结算审计时，很多项目审减额很大，为学院项目工程节约了大量成本，而审计费用相对于审减额来说少之又少。因此，工程项目委托审计的优良成果既为高职院校起到了监督作用，也带来了经济效益。委托审计具有的这些优势，使得很多高职院校在新校区工程建设结算审计中都采取了委托审计这一模式。 （一）适宜委托外审的项目范围没有明确 高职院校由于审计人力资源匮乏，对所有工程项目都采取委托外审的形式，造成了资源和财力的大量浪费。有些工程项目委托外审收益大于成本，有些项目委托外审成本远远大于收益。虽然高校内部审计与企业不同，成本不是考虑的唯一要素，然而也是不可忽略的一个因素。如果某项目的外审成本远远高于内审，那么这个项目不建议委托社会审计机构来承担。 社会审计机构的质量差异很大，高职院校在选择委托机构时无法鉴别其审核质量。社会审计机构是企业性质，以营利为目的，与高校内审部门有所不同。审计机构的人员水平差异很大，且高校对其缺乏了解，不易判断优劣。高校和社会审计机构之间存在着信息不对称问题。高校无法准确掌握审计事务所的服务质量和人员素质，在挑选事务所时往往是通过事务所的报价和以往业绩来决定，评价指标没有量化，评价机制缺乏客观性，很难选择到质优价廉的审计事务所。因此，如何在众多的审计机构中选择信誉良好的、质量较好的造价事务所非常重要。 施工单位资料报送不及时不完备，影响审计质量。 很多施工单位在施工过程中，没有及时全面地施工资料，比如施工图纸不全，签证单编号不连续或是签字不完整，还有些变更只有工作联系单而没有签证单，都给结算审计带来了很大困难。有些施工单位没有一次将资料报送完整，过后又补报，审计机构不予认可。很多施工单位造价人员技能素质不高，后期在于审计事务所的对量过程中难于沟通，严重影响了审计工作的开展。大型基建工作施工周期都很长，施工单位频繁更换资料人员和造价人员，资料丢失时有发生，很多资料属于原始资料，丢失后无法还原。变更签证部分，是审计过程中需要着重审核的部分，有些签证单编号不连续，除了施工单位资料疏忽以外，也有可能存在施工方故意隐瞒工程量减少的部分，造成减少的部分在审核时无法及时扣除。因此，施工单位的资料送审情况，对工程结算审计非常重要。 内审部门由于工作量大，人员不够，对审计结果不能进行有效复核。很多高职院校进行新校区建设每年会有数十个基建修缮工程，而内审部门人员较少，事务繁多，往往在社会审计机构完成结算审计后复核较少。长此以往，社会审计机构也就不重视审计的质量，只看重所审工程数量。这就使得审计机构的审计质量难以得到有效评价，审计的经济效益无法最大限度的实现，委托审计的优势不能得到充分发挥。 利用成本收益分析法分析确定适宜委托审计的工程建设项目。以下讨论的前提是建立在目前高职院校内审机构自身能力精力不足的情况下，剔除自审和委托审计可能产生的不确定的隐性成本和收益，只考虑用货币容易计量的显性成本和收益，将模型简单化。在此条件下，委托审计的收益为工程项目核减金额，成本为审计费，当收益大于成本时，适宜委托审计，当收益小于成本时，适宜自审。 在图1 中，横轴表示送审额，纵轴表示成本/收益，TR表示收益，即送审额为Q 时的核减金额，TC 表示成本，即送审额为Q时的审计费。当送审额Q1 时，按送审额计算的审计费小于社会审计机构的单个项目最低收费标准，此时按最低标准收费，TC 在这个阶段为一条水平直线。这个阶段的核减金额也很小，趋近于0，这里TR 近似地表示为重合于横轴的直线。当送审额Q1时，核减金额和审计费都随送审额的增加而增加，TR 和TC 都表示为一条向上倾斜的曲线，只是增加的快慢不同而斜率有所不同。核减金额增加的快，审计费增加的慢，因此TR 比TC 的斜率要大。TR与TC 交于点E，在E点上，TR=TC。 从图中可以看出，当送审额Q* 时，TRTC，即收益成本，适宜委托审计，当送审额Q* 时，TRTC，即收益成本，适宜自审。 新校区建设大多数基建工程项目送审金额较大，委托审计的规模收益明显提高，加之内审人员数量和知识结构的局限而不能满足审计要求，这类基建项目送审额远远超过了Q*，即送审额Q* ，适宜委托审计。 但是也有一些修缮工程项目送审金额较小，按送审额计算的审计费小于社会审计机构的单个项目最低收费标准，这类项目社会审计机构就要按单项最低收费标准进行收费，即送审额Q1，这类项目委托审计成本相对于收益来说过大，且项目较小，内审机构人员有能力自审，这时就不需要委托审计，适宜自审。 对于送审额在Q1 与Q* 之间的项目，即Q1送审额Q* 时，从理论上讲剔除委托审计的不利因素等隐性成本之后，TRTC，适宜自审。然而在实际工作中，有些项目变更较多，内审人员数量和技术条件受限，还是委托审计效果较好，对于送审价等于合同价或者变更差异不大的项目，就可以由内审人员自审，这要根据项目和人员情况具体分析。 在委托 机构的选择上，要做到尽可能的客观、公正。可以通过公开招标，综合评价社会审计机构的资质、服务、信誉、报价、企业规模、以往业绩等来衡量。省教育厅对社会审计机构进行了考察衡量，通过招标确定不同等级的入围社会审计机构，建立信息资源库，为各高校提供服务。在信息资源库建立以后，还要实施动态跟踪管理，建立退出与进入机制。每年年底组织专家深入各高校对信息库中的社会审计机构服务情况进行调研和综合评审，对评审达不到要求的单位给予退出处理。这样既可以保证服务质量，也可以对入围单位起到激励作用，促使其提高服务质量。 对确定为委托审计的工程建设项目，审计过程的沟通协调主要涉及四个方面的主体：建设方、施工方、内审部门、社会审计方。这四个方面的关系如图2所示：审计工作能否顺利开展，沟通协调起着至关重要的作用。只有协调好委托审计所涉及的这四方关系，才能保证审计工作的有效进行。 抽取一定的比例对委托审计机构的审核结果进行复核，保证工程结算审计的客观性和真实性。对大型基建工程项目，可以对其中某部分的量和价进行核对确认。对小型修缮工程项目，可以随机抽取一定的比例进行复核。差异较大的部分需要返回重审，并将造成的损失从社会审计机构的支付费用中加以扣除。内审部门的复核对保证工程结算审计质量有良好的效果，可以有效避免委托审计机构因为各种主观客观原因造成的审核偏差。 鉴于高职院校内审工作现状，新校区工程建设项目结算审计采用委托审计形式已成为趋势。采用委托审计并不意味着内审部门无所作为，而是要充分发挥内审部门作用，在结算审计整个过程中，充分利用委托审计的优势，最大限度地避免委