纳税筹划论文关于“营改增”实施后汽车4S店的纳税筹划论文范文参考资料

纳税筹划论文关于“营改增”实施后汽车4S店的纳税筹划论文范文参考资料 詹理鑫 摘要：从xx年5月1日开始，“营改增”正式在全国推广试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部纳入营改增试点，为了使汽车4S店更好的适应增值税的全面试点实施，笔者将从增值税抵扣范围、业务合同、纳税主体设计、会计核算等多个方面进行剖析，进而降低汽车4S店的纳税成本和纳税风险，并予以相关的建议。 关键词：营改增；汽车4S店；纳税筹划 根据现有的营改增政策来看，营改增的试点范围包括房地产业、建筑业、生活服务业、金融业等等，这些都是营改增的试点范围。然而，上述行业与汽车4S店似乎没有任何联系，可是，汽车4S 店的员工出差、广告宣传、会议支出、场地租赁等业务均是营改增的范围，也就是说汽车4S店简介与营改增扯上了关系。所以，4S店亦在国家营改增的范围之内，所以，汽车4S 店应该进行必要的营改增政策学习，这样才能更好的执行营改增政策，从而为汽车4S的纳税打下坚实的基础。 二、明确增值税的计算方法，提高税务计算的科学性 （一）要全面了解增值税使用的税率，以防范税率出现差错 增值税的税率一般分为0%、3%、5%、6%、11%、13%、17%，而3%与5%为简易征收率，而不同类型的企业之间的税率有非常大的差别，假如没有分清税率的种类，很容易弄错应缴税率，造成多缴或者漏缴的情况。打个比方，比如汽车4S店在还没执行增值税之前，由于没有扣除进项税，如果将其租赁出去，按照正常的税率，依照正常的程序是按照3%的税率向税务部门缴纳增值税。但是，另外一个容易让人混淆的就是按照动产租赁进行缴税，这就得按17%的税率进行缴税，如此以来，汽车4S 店将会损失将近14%的税费。 1.应纳税额的计算方法之简易计税法 应纳税额简易计税法的计算公式是：应纳税额= 含税销售额(1+ 征收率) 征收率= 不含税销售额征收率 按照上面这个公式，汽车4S店的增值税税率应该以3%带入，而增值税应该缴纳的税额应以汽车4S 店的销售额为征税起点，这种算法没有什么技巧，主要是将汽车4S店的销售额统计正确。如果店里有消费折扣或者消费者退款，都应当及时从销售额中扣除，否则将会多缴纳税款，影响汽车4S店的营收水平。 2.应纳税额的计算方法之一般计税方法 应纳税额一般计税法的计算公式是：应纳税额= 当期销项税额当期进项税额= 含税销售额（1+ 税率） 税率采购支付的价款（1+ 税率） 税率根据上面这个公式来看，这个公式涉及到了采购费用以及进项税以及认证抵扣费，由于采购费是汽车4S店最重要的环节之一，所以有较大的资本腾挪空间。注意，在运用这个公式的时候，如果当期的销项税小于进项税，则可以转入下一期进行计算，而本期则不作结算。 （二）尽量全面的统计销售额以及梳理抵扣税，以避免多缴税款 应该缴纳的税款是说纳税人在进行缴税的同时，所获得的全部销售收入，其中政府资金以及其它行政收入不计入其中。例如如果用户要求汽车4S店代其*汽车牌照以及*保险，汽车4S 店应当单独收费，因为这些费用不属于缴税的范畴，如果不加以区分，将会造成过缴费的后果。 其次，要注意对可以抵扣的进项税进行梳理，按照相关的法律法规*抵扣手续，可依照以下五个方面进行。一是在抵扣进项税这一方面，要利用现行的规定，对汽车4S 店可抵扣进项税范围进行全面梳理，避免抵扣项目遗漏而多缴纳税款。二是在扣税凭证方面，包括海关进口增值税缴款书、增值税专用*等，它是进行税务抵扣的凭证。三是在经济业务合作方面，要注意对涉及税务的合同进行审查，如果合同没有明确指出提供抵税票据，就必须在合同上著名，让对方提供相应的票据，而且票据必须对应相应的行业，不可混淆。四是要注意小规模的采购，一般而言，小规模的采购常常缺少可供抵扣的票据，但是这一类票据可以让小规模企业的纳税人去税务机关开具票据，以供汽车4S店进行税务抵扣。五是在认证抵扣的时候，手续要准备齐全。因为增值税凭证抵扣期限为开票的180天之内，只有在这个时间进行增值税抵扣，才能得到税额减免，所以必须注意票据上的时间，避免错过票据抵扣时间而造成税款的损失。 根据现有的增值税计税规定，维修服务的一般纳税人的增值税税率是17%，但是如果连续12个月经营的销售额为50万元以下，就被定义为小规模纳税人，税率只有3%。所以，汽车4S店的维修服务应该从汽车4S店的经营业务中分离出来，这样一来，汽车4S 店就不必负担17%的增值税税率，大大的降低了赋税成本。 上文说到，汽车4S店维修服务的增值税率是17%，这其中产生的成本，很大一部分要归为劳力成本，而且这部分劳力成本无法进行税务抵扣。根据营改增的要求，汽车咨询和检测服务的税率是6%。但是汽车4S店的维修范围比较广，种类繁多，包括洗车、维修、检测、咨询等等。所以，可以将检车和咨询分离出来，进行专门的经营，从而降低汽车4S店的税率。 在进行财务核算的同时，要依据营业税改征增值税试点实施办法中的第三十九条，将每种经营项目与对应的税率清晰的罗列出来。由于汽车4S店所经营项目繁多，所以必须分类，以免造成误用高适用税率征税，导致汽车4S店出现不必要的损失。 （四）要对财务核算过程进行全面监控，降低汽车4S店的税务成本 在税务管理的过程中，要做好财务核算的管理工作，进而降低人为带来的失误，财务人员要树立增值税专用*收取的意识，并仔细核对能够进行税务抵扣的*。同时汽车4S店的销售、采购、接收等的规不规范也影响到了汽车4S店整体的经营销售水平。主要分为以下两个方面来规范财务核算，一是在填写销售单据的时候，要注意减少销项税，比如汽车4S 店经常送一些赠品，但是这些赠品必须要用票据做好销售记录，如果未标注其市场价格，将会导致汽车4S店多交税。二是要尽量收取增值税专用*，避免产生税务风险。所以，汽车4S店在开具*的时候，要注意向供货方所取增值税专用*，并且区分*的真伪、符不符合产品规范等等。除此之外，对于一些不能开具增值税*的商品，要通过其它方式对其进行弥补，如果实在未能弥补，则要控制好购买商品的数量，以此来降低汽车4S店的经营成本。 总之，全面推行增值税试点有利于我国企业的健康发展，但是增值税正式在全国进行推广试点还不到一年的时间，所以需要各类企业进行缓冲，全面了解“营改增”的内涵。而汽车4S店作为“营改增”的一个组成部分，也应当及时了解增值税的政策方向，并综合运用“