税收制度论文关于税收制度财政体制改革的互动配合论文范文参考资料

税收制度论文关于税收制度财政体制改革的互动配合论文范文参考资料 摘要：为了适应社会主义市场经济的深入发展，有必要对现行的税收制度和财政体制进行总结，理出成功的经验，找出存在的理由，研究今后努力的方向。 关键词：税收制度 财政体制 研究方向 1 现行分税制的特点 与其他市场经济国家相比，我国分税制的主要特点是：按照税源大小划分税权，税源分散、收入零星、涉及面广的税种一般划归地方税，税源大而集中的税种一般划为*税。部分税种的征收管理权归地方。税款收入归地方。我国实行的分税制不仅对地方政府财力没有影响，而且对地方政府的经济发展有推动作用。这是我国分税制与国外分税制最大的区别。 2 现行分税制存在的理由 我国在1994年实施了税制改革，是我国税法制度的一个重要的转折点，作为财税体制改革重要组成部分的“分税制改革”，更是凸显其积极的成效，新的税体运营制度的建立，受 _、政治、历史等方面的影响较大，它与国家的经济、文化发展水平息息相关，欧美一些发达国家的分税制度相对完善，相比它们而言，我国的“分税制改革” 还存在着诸多弊端，有待我们认真加以改善。 2.1 分税不 _ 现行的分税制还不能从传统的税制模型中完全脱离出来，还存在着明显的旧体制痕迹，在分配格局方面，还沿用传统的分配方式，对地方政府既得利益部分搞基数返还，按比例分配增值税，这种分税制算不上是真正作用上的分税制，因为它从本质上来说还是按税种划分收入，根本没有从传统的税制模型中分离出来。 2.2 税种划分未充分考虑税收职能作用的发挥 现行分税制对税收调控经济的作用考虑不到位，它只是在通过税收划分解决财政预算分配理由，主要考虑的还是税收收入在各级政府财政之间的分配与归属理由，工作根本就没有做到位，最明显的现象是，将固定资产投资方向调节税划为地方税，这个税种关系的调整关系重大，应由*政府来明确规划，而只是交给地方政府来粗略地执行，最后必将出现诸多地理由：加剧了我国区经济发展的不平衡，与我国目前发展总目标相违背，致使穷的地方更穷，富的地方更富；会削减*政府宏观调控的力量，为*政府统一执行税率的政策改革造成这样或那样的麻烦；不利于转变政府职能，强化地方政府利益，使企业与政府的血缘关系更加明朗，不利于建立符合市场经济的现代企业制度。 2.3 难以处理好*政府与地方政府的关系，容易给两者之间的沟通形成一定的阻碍，新型的两级分税制，使省、市、县*政府形成一个利益整体，而*政府这时就显得被孤立在一旁，起不到宏观上调控的目的、从两套税务机构分设后工作人员配备来看，省级 _主管领导往往兼任省地税局主管的职位，同时，在各个部门的工作配合上看，国税局很明显不如地税局有优势，这就导致了目前国税局工作难以处理、难以解决的局面的产生。 3 完善我国现行分税制模式的深思 3.1 确立科学的分税制模式 我国现行的非完全分税制模式是经济社会转型阶段的产物，就长远目标而言，完全分税制才是我国财税改革的科学与理想的模式，而要做到并实施这一科学模式，不仅需要一个相当的时间过程，也不可能一步到位。因此可在我国现行的非完全分税制模式基础上分两步进行：先实施非完全分税的分率制，即除按税种划分*政府与地方政府各自的固定收入外，仍保留有部分共享税，但可改原来的分成制为分率制，*政府与地方政府同源课税，各自分率计征。 3.2 理顺税收管理权和税收征管关系 在税收征管关系上，在政策上必须明确国税、地税两个系统的征管范围，避开相互交叉重叠和相互扯皮、拆台；在操作上必须对两者进行协调，可建立协调机构、联席办公会制度、共同征税服务大厅以及采取联合执法行动等；在司法上建立共同的税收执法保障体系，可在两者之间组建税务检察室、税务治安派出所、税务法庭和税务*等。 3.3 合理划分*与地方税种 税种划分依据可以以下原则：政府职责。地方应该有自己的“当家”税种，来确保地方政府拥有稳定可靠的收入，真正达到分级预算、自主理财、自求平衡的基本要求。受益范围。打破按企业隶属关系划分收入的做法，消除各级政府对不同级别企业厚薄亲疏的心理，从而推动公平竞争，消除地方政府盲目投资和经济信息封锁与割据，推动统一市场体系和流通秩序的形成。实行属地管理政策，即按项目经营地的税收确认原则，以体现项目所在地的服务、配套设施建设与回报相一致的财权与事权统一原则。财政需要。应把税源充足和集中的税种划为*税。对于地方财政，虽然没有要求地方税收与本级财政支出百分百挂钩、自求平衡，但是地方税种和税收规模也不能太小，否则，如果地方政府财力过多依靠*政府转移支付来提供，就必定会影响地方税体系的健全，增加资金上解下拨的不必要成本，造成地方乱花钱现象。 3.4 合理确定共享税分成比例 根据区域的社会事务及经济发展需求明确事权，实行与事权相配比的税收属地原则，按区域收入情况确定财力，测算共享税分成比例，*政府对地方政府应实行不同地区不同共享税分成比例，取消体制缴补。共享税总分成比例=界定的事权/区域财力100%。从而达到不仅是在增量上分成，而且也在存量上做彻 _底的调整，*的共享集中比例应常规下制约在50%左右，这样在一般情况就无需进行体制缴补。同时，分税比例也不是一成不变的，应以3-7年或一届政府任期为一个调整周期。 3.5 加大清理力度，统一优惠政策 首先，要加大对税收返还、总部经济等优惠政策清理力度，该取消的取消，严肃查处，确实需要保留的，特别对引进外资，扶持高新技术产业应由*统一研究出台更可操作的优惠政策。其次，要加强对税收优惠政策执行情况的检查， _解决*政策到地方被扭曲、篡改，或执行不到位的理由。第三，要建立全国统一的税收优惠政策和投资政策环境，最终形成任何一个企业到全国各地，该办的事情都有一样的效率和效果，就不会出现竞拉总部经济现象，剩下的只是靠服务来推动招商引资。 总之，分税制财政体制改革是财税领域最重要的、最复杂的、涉及面最广的一项工程，不同国家、不同阶段均有不同做法，不同的专家学者及富有实践经验的领导也仁者见仁，智者见智，各有千秋。希望本次调研报告能为有关职能部门决策提供参考和