经济责任审计论文关于城市商业银行行长经济责任审计内容审计方法论文范文参考资料

经济责任审计论文关于城市商业银行行长经济责任审计内容审计方法论文范文参考资料 【摘要】行长经济责任审计成是组织人事部门对被审计人在离任、留任、提拔、辞（免）职、离（退）休、降级、撤职、奖励和惩罚等的重要依据之一。实际工作中，行长任期经济责任审计的内容还有待归纳提炼，审计策略还有待提高。行长经济责任的评价内容应包括行长任职期间的聘期目标责任完成情况、内部制约状况、可持续发展能力等三项内容。改善经济责任审计技术和策略是提高审计效率和审计质量的关键因素。 【关键词】商业银行 内部审计 经济责任 随着城市商业银行内部管理规范的提高，内部审计在其组织中的作用越来越大，审计结论对领导的决策支持作用越来越明显。作为传统审计项目的行长任期经济责任审计分支机构负责人经济责任审计成为了组织人事部门对被审计人在离任、留任、提拔、辞（免）职、离（退）休、降级、撤职、奖励和惩罚等方面提出意见时的重要依据之一。但是，在实际操作中，行长任期经济责任审计的内容还有待归纳提炼，审计策略还有待提高。本文将对商业银行长经济责任审计的内容和审计策略进行探讨。 任期经济责任是指被审计人任职期间，因行使经营管理权，对经营和管理所在行的行为及结果应当承担的责任。行长经济责任审计应全面反映行长任期经营管理状况，以求客观公正地反映领导干部的工作实绩。对于全面评价，评价的内容应包括行长任职期间的综合经营情况、内部制约状况、可持续发展能力、重大经营管理事项的决策和审批及其结果和诚实报告等方面进行评价。 各级机构的行长在任职期间最直接的任务就是完成当期上级下达的经营目标任务。因此，对经营目标完成情况的评价应当是行长任期的一项重要评价内容。对商业银行的行长，经营目标通常包括经营效益指标、资产质量指标、业务发展指标三个方面的内容。 1.经营效益指标评价 银行是企业，企业的经营目标是创造价值，因此对效益的评价是任期目标考核首要的内容。经营效益评价应重点考虑投入产出比率，淡化绝对指标，可设计经济增加值、经济资本回报率、成本收入比以及费用收入比等指标。 2.资产质量状况评价 银行是经营风险的企业，资产的安全性放在第一位，资产质量考核也应该是行长经济责任审计的重要内容。资产质产的考核应同时兼顾对历史不良资产化解和被评价人任期内新发贷款质量，可设计不良贷款率、不良资产*收回额、当年新发放贷款不良率以及新发放贷款损失率等指标。 3.业务发展指标评价 可围绕全行业务规模的发展来设计指标，在审计中应关注资产的真实规模水平，防止虚增资产。为避开人为的指标波动，采用日均指标，可设计全口径存款日均新增、各项贷款日均新增、存贷款当地市场占有份额等指标。 根据银监会商业银行内部制约评价试行办法，内部制约评价包括过程评价和结果评价。过程评价是对内部制约环境、风险识别与评估、内部制约措施、监督评价与纠正、信息交流与反馈等体系要素的评价。结果评价是对内部制约主要目标实现程度的评价。具体实施评价时，应将全行的所有业务和管理活动进行分类，设计成不同的业务单元和管理活动，分别从五个要素考察内部制约的健全性、合理性、遵循性和有效性。评价可设计定性评价与定量评价相结合，某个制约点的差错低于一定量的水平，则定性为制约有效，反之则是制约失效。内部制约评价要兼顾历史和当前的目前状况，并以当前目前状况为主，对于内部制约水平较以往有较大进步的机构，应给予充分的肯定，但评级结果的提升不宜过大，因为内部制约有效的持续性还有待观察，这是客观事实的规律，也是审计职业审慎的要求。 对一个行长的经济责任的全面客观评价，还体现在评价要做到当前成果与未来发展潜力的统一，内部审计应关注银行的可持续发展能力。银行可持续发展能力内在的体现为资源配置能力、管控能力、发展战略和创新能力，外在的体现就是各项优质客户的拥有程度和新兴业务的发展，对新兴市场领域的占有。可持续能力的评价可围绕一个银行的战略发展方向，设计指标，主要考虑优质客户群培育、新兴市场领域的业务发展，如国际结算业务、电子银行业务发展等。对优质客户的拥有程度可设计*以上（含A）公司类及机构客户信贷余额占比、总、分行级个人VIP客户数新增、重要公司及机构客户（含国际结算户）和 工资户新增；评价对新兴市场的占有可设计国际结算量新增、贷记卡业务新增等指标，电子银行客户交易量（含手机银行）、电子银行产品交易量等指标。 经济责任审计工作的时效性强，审计的内容多，且质量要求高，难度相对更大。如何在有限的工作时间内，对被审计对象的经济责任做到客观、公正、准确的评价对这一审计人员常要面对的理由，笔者认为，改善审计技术和策略是关键。 （一）建立分支机构经营资料数据库，重视日常资料的收集工作 离任经济责任审计评价的准确性、客观性，很大程度体现在被审对象任期内完成的各项经济指标上。因此应在日常工作中注意收集各行的有关经营信息资料，建立以支行为单位的审计数据台账，搜集被审计单位基本情况、财务收支状况和经济指标，是离任经济责任审计的一项基础性工作。所以，平时应注意搜集这类信息，可以将这些经济指标以及历年查出的违规违纪理由制成一览表，输入计算机，根据审计任务的需要，随时调用。在业务指标收集的基础上，还需要对上述经济指标进行横向、纵向、历史、计划的比较分析，才能做到评价科学、准确。充分运用各种已有的数据和资料，能有的放矢工作，减少现场工作时间，提高工作效率。 （二）应将离任审计和任中审计有机结合起来，提高审计工作效率，也更能发挥审计对业务的监督和推动作用 经济责任审计可分为离任审计和任中审计。任中经济责任审计是对现任行长经营情况、管理情况进行的审计。它转变了“离任审计”中的审计滞后现象。采取任中审计的策略，因被审人仍在岗位上工作，且在任的时间短，事实清楚，容易得出客观公正的评价，易于及时发现存在的理由和隐患，同时任中审计也容易强化被审计人的整改责任，达到以审计推动规范经营的效果。在产生离任审计的要求，内审部门可利用任中审计的成果，只需对其任中审计以后年度的经济责任进行审计即可，大大缩短“离任审计”所需要的时间，并高效、快捷地完成经济责任审计任务，同时也可要报告中反映任中审计发现理由的整改情况，对被审计人做出理为客观全面的评价。 加强审前非现场的分析，以风险为导向确定审计重点，有的放矢地开展审计工作，对影响机构发展的重要管理事项、重要业务项目、日常监控中发现的风险等方面进行重点检查；开展访谈，*则明，听取各级员工对行长的定性评价，丰富审计线索，对员工反映的热点理由进行查证，避开出现重大遗漏；加强审计工作底稿的复核，对事实要进一步进行核实，争取交给被审计人确认的审计事实没有重大分歧，树立审计人员客观公正专业和形象，从而提高审计结论的认可度，顺利交换审计意见。 _ 1 吴振广，马立平.经济责任审计与业绩综合评价M.北京：中国审计出版社，xx. 2 林钟高，龚明晓.离任审计M.