预算管理论文关于企业集团全面预算管理存在理由和改善措施论文范文参考资料

预算管理论文关于企业集团全面预算管理存在理由和改善措施论文范文参考资料 关键词：企业集团 全面预算管理 预算编制 全面预算管理是企业系统整合和配置资源的有效管理手段，它以企业战略目标为导向，通过将企业战略规划和年度预算指标紧密联系起来，达到实现企业长远发展规划和短期计划有机统一的目的。本文以S集团为研究对象，通过对该集团全面预算管理目前状况和存在的理由进行分析，在此基础上对预算管理在编制、制约、分析和考核等各方面提出具体措施和倡议，以达到完善企业全面预算管理体系的目的。 S集团是一家以房地产、基础设施经营、旅游业为主的大型企业集团，其中房地产贡献了业务收入和利润的90%，同时集团通过控股、参股等形式参与区域自来水供应、污水处理、热电供应以及保税物流等产业，该部分业务收入和对集团的利润贡献占比在逐年提升。此外集团控股的主题乐园在华东地区具有较高的品牌知名度和美誉度，业务收入保持稳定。目前S集团预算的编制采用二下二上模式，即每年12月先由下辖企业报送次年本企业预算草案，由集团财务部合并审核后提交集团董事会讨论初审，根据初审意见下发各控股企业收入利润指标，再由下辖企业按指标要求重构预算上报，最后由董事会对下辖控股企业的预算进行综合平衡后定案下发执行。 （一）预算目标的确定受本地政府行政约束影响较大 S集团为区属控股上市集团，本地政府按年对S集团经营业绩进行考核，考核指标多从推动本地经济发展出发，同时会要求企业承担社会职能，如动迁房、区内基础设施、政府形象工程等，这部分项目比较注重社会效益，但与集团的战略目标不一定一致。 S集团目前预算一年一编，预算涵盖期较短，在编制工作中较注重短期效益，而忽视长期目标，另外各期预算编制指标间衔接性差，使企业短期的经营指标与长期战略规划不能有机统一，违背了全面预算管理作为实现企业发展战略的重要手段的初衷。 S集团拥有多家子公司，在预算编制过程中多从本公司利益出发，追求本公司利益的最大化，上报的预算保守，内容“非饱和”情况严重，子公司在预算编制过程中讨价还价，产生了大量的博弈，相互耗费过多的精力，导致预算反复调整，造成预算编制重复劳动过多。 S集团在预算编制过程中多数部门和员工认为预算编制是企业领导和财务部的事，其他部门和人员参与较少甚至不参与，从而导致预算编制脱离实际，缺乏*性，削弱了预算的科学性和可操作性。难以达到群策群力，集思广益的作用。 S集团现有执行规范中缺乏明确的预算执行制约流程和有效的监控措施。现有部门间沟通交流不足，企业信息未完全实现共享，难以对预算实行事中制约，而财务部门由于对其他部门信息缺乏了解，也很难对其他部门实施有效监控。同时在预算调整制约方面，没有建立可操作的制度规范和快速反应机制，难以对内外部环境的变化及时做出应变和调整。 S集团的预算分析还仅限于总体数据的简单对比，基层单位的预算执行分析内容大多格式化，仅停留于数字的简单罗列，缺乏对存在理由的深层次剖析，更缺乏有针对性地改善措施。 （七）预算管理的绩效考评不完善 S集团的预算考评目前只针对企业管理层，未覆盖到各个部门和底层员工，导致全面预算管理的制约作用不能完全发挥效用，对全面预算管理的评价指标只限于收入和利润指标，不重视其他财务指标和非财务指标的作用，不能全面反映企业的经营情况，影响业绩评价的公正性。 存活和发展是企业的基本诉求，企业只有在满足存活和发展的前提下，才能量力而行的参与社会职能，同时企业的不断发展壮大又为承担更多社会职能提供保障。集团应通过加强与地方政府的沟通，形成共识，通过科学构建企业战略目标体系，实现企业发展战略和地方政府期望的有机平衡。 S集团以房地产为主业，房地产行业具有投资大、开发周期长的特点，地产销售普遍采用预售方式，预售收入不计入当年收入，只以预售款的形式存在，此外地产项目一经设计开工，其成本总额虽未发生，已基本可确定，按年编预算，不能全面反映经营实情，也不能实现各期预算指标的衔接，倡议S集团的预算涵盖期应以2-3年为一个周期滚动为宜，还应将预算开始编制时间提前到每年的9-10月，这样可以保证预算编制讨论酝酿在时间上更充分。同时在预算编制上必须以企业战略为导向，实现预算和战略的对接，强化战略和预算的互动，以战略指导预算，以预算支持和修正战略。 针对预算编制博弈过多，倡议完善预算编制制度，压缩预算博弈的空间，通过建立全面及时完整的管理信息体系，尽可能的消除信息不对称的影响，通过细化部门预算，制订科学的预算管理办法、内部审计制度以及重要岗位定期轮岗制度，减少预算博弈，使预算编制更符合实际更公平合理。 重视全面预算管理的员工培训，建立员工激励制度。S集团应加强对全面预算管理的宣传，使员工在思想上高度认同全面预算管理的宗旨和作用，同时对管理层、部门领导和员工分别制定针对性的培训计划，使员工充分了解本部门和个人在预算中的角色和职责。通过制定适当的员工激励制度，有效激发员工的积极性和主动性，引导全体员工参与预算编制和制约，为企业经营献计献策，使员工在执行过程中针对发现的理由，及时采取措施纠偏，自觉自愿的完成预算目标。 S集团应建立明确的预算执行制约流程和有效的监控措施，通过建立全面统一的信息平台，实现信息共享。积极发挥财务的监控作用，将财务的触角延伸到各个业务领域，通过*流监控和授权监控的方式，实现对子公司完成预算情况的动态监控和及时纠偏， 在预算分析方面，S集团应从管理层的需求出发，确定分析的领域和范围，通过内部培训和引进外部人才的方式，提高预算分析人员的素质，同时定期开展专项预算分析，为管理决策提供依据和参考。 预算考评是全面预算管理的重要组成部分，考评指标的内容与预算的编制和执行直接相关。集团应建立适合本企业发展的预算考评制度，通过将全面预算目标层层分解，将各部门和全体员工涵盖进来，建立公平透明的考评制度和程序，奖勤罚懒，调动职工的积极性和创造性，使员工更主动地关心企业经营，增强员工的责任心。同时考评指标设置上应注重科学性、全面性，应将财务指标和非财务指标考评相结合。 综上所述，不断完善全面预算管理对推动企业集团建立现代企业制度，实现战略发展目标具有重要作用。全面预算管理在实施的过程当中，难免会出现这样或那样的理由，最终导致预算管理的制约作用不能有效发挥出来。因此，企业在全面预算管理实施方面，必须因地制宜，及时改善，以探索出一条适合本企业发展的预算管理之路。 _： 1刘华.三一集团全面预算管理