“营改增”学习交流材料-物资管理

“营改增”学习交流材料物资管理篇,中铁十一局集团设备物资部,中国武汉2016.04,项目物资管理“营改增”的主要任务,价税分离,防范税务风险,规范业务流程,应抵尽抵,物资人员主要职责,优化物资集中采购模式,充分利用互联网采购平台，扩大大宗物资、二三类材料集中采购范围,实施周转材料统一采购和管理，以租赁经营的形式交付项目使用,修订完善制度，修订物资采购合同范本,对现有供应商进行梳理，完善合格供应商准入机制，制定采购定价原则和谈判策略,完善物资相关表单及信息系统，实施内业资料标准化和信息化,1,.,物资供应商管理,2,3,4,5,6,.,.,.,.,.,物资采购管理,物资采购合同管理,物资发票管理,项目物资日常管理,工程公司应对措施,营改增实施前,全面掌握现有的供应商中一般纳税人、小规模纳税人等所占比例以及合同履行、终止情况，对现有供应商进行梳理，确定供应商的相关资料，核实和梳理供应商纳税人身份（供应商身份信息、发票类型、税率等内容），建立供应商信息库。,供应商梳理,营改增实施后,供应商的分类,一般纳税人,小规模纳税人,个人（自然人）,供应商分类,营改增实施后,营改增实施后,供应商的选择,首选,小规模纳税人,尽量首选具有增值税一般纳税人资格的上游供应商,由于小规模纳税人销售额存在限制条件，一些小规模纳税人供应商为躲避销售额超过限额后被强制认定为一般纳税人，可能会频繁更换签订合同主体或从其他公司借用发票，导致三流不一致的风险；或恶意注销原注册公司，导致提供给施工单位的发票存在不可认证抵扣的风险,虽然净价相同，小规模纳税人因不能抵扣，其实际成本较一般纳税人可能低17%，可能影响质量，进而影响到工程进度或需要额外采购增加成本的风险,因小规模纳税人自身实力问题，垫资能力有限，价格波动承受力小，抗风险能力低，当在合作过程中出现较大欠款时，易引发诉讼纠纷的风险，甚至随时会退出市场,营改增实施后,营改增实施后,一般计税方式的项目,一般纳税人,小规模纳税人,要求小规模纳税人尽可能在5月1日前变更成一般纳税人，5.1之后必须提供相对应的增值税专用发票,要求供应商重新提供增值税一般纳税人身份证明文件,如果小规模纳税人不变更为一般纳税人时，应要求小规模纳税人到税务局代开专票,如果小规模纳税人无法到税务局代开专票，应要求小规模纳税人降低含税价格（根据小规模纳税人的征收率）；不含税价格=含税价/（1+征收率）,选择其他供应商合作（注意一是要终止原合同，同时考虑终止合同存在的风险；二是新合同签订，按新合同范本选择一般纳税人供应商签订）,与供应商签订补充协议，要求必须提供增值税专用发票,对产品单价重新拆分为不含税单价、不含税价格、税率、税额,补充供应商不能及时提供或提供虚假增值税专用发票的违约条款,营改增实施后,1,.,物资供应商管理,2,3,4,5,6,.,.,.,.,.,物资采购管理,物资采购合同管理,物资发票管理,项目物资日常管理,工程公司应对措施,招标文件,投标人资格条件中应做要求,要求供应商为一般纳税人的：供应商应提供增值税一般纳税人资质证明文件,不要求供应商为增值税一般纳税人的：供应商为增值税一般纳税人的，应提供增值税一般纳税人资质证明文件,招标文件,证明材料可以是国税登记证副本复印件；如图：,招标文件,三证合一后，证明材料可以是经主管税务机关核对后退还纳税人留存的增值税一般纳税人资格登记表复印件；如图：,招标文件,招投标成本定价原则和方法,执行简易征收的老项目：对于不抵扣进项税的老项目，可以直接按照各供应商报价的含税价进行比较,新项目和执行一般计税方法的老项目：新项目和执行一般计税方法的老项目应根据招标文件中对报价人纳税身份和税率（征收率）的要求，来选择比价原则,1、建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；2、未取得建筑工程施工许可证的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目,老项目,招标文件,新项目和执行一般计税方法的老项目,投标人须知前附表中，注明以不含税价作为商务核算依据，且考虑附加税影响。即投标人评审价格=投标人不含税价格*(1+【max（所有投标人的税率）-投标人税率】*12%),招标文件中要求供应商为一般纳税人,招标文件中不要求供应商为增值税一般纳税人，同时存在一般纳税人和小规模纳税人,招标文件对供应商纳税身份不同要求,招标文件,新项目和执行一般计税方法的老项目,招标文件中要求供应商为一般纳税人，且报价为单一税率的，直接按不含税价进行比价,例1：假设甲、乙、丙三个投标人均为增值税一般纳税人，报价中净价分别为100元、110元、115元，增值税税率均为17%，则直接按不含税价进行比价。结论：应选择甲供应商。,招标文件,新项目和执行一般计税方法的老项目,招标文件中不要求供应商为增值税一般纳税人，同时存在一般纳税人和小规模纳税人；也就是说报价存在不同税率的情况下，应按照“评审价格”原则进行比较,首先选出最高税率，然后依次对每个供应商报价的净价转化为评审价格，再按计算出来的评审价格进行比较：评审价格=净价+净价（所有投标人的最高税率-投标人税率)12%,（注：12%调整的是附加税的影响，包含7%城建税，3%教育费附加，2%地方教育费附加；）,招标文件,新项目和执行一般计税方法的老项目,例2：经评审后，假设甲、乙、丙、丁四个投标人的报价中，不含税价分别为100元、100元、110元、115元，甲为小规模纳税人（可代开专用发票），乙、丙、丁为增值税一般纳税人，增值税税率分别为3%、17%、17%、17%，则四家投标人的评审价格分别为：甲：100+100(17%-3%)12%=101.68乙：100+100(17%-17%)12%=100丙：110+110(17%-17%)12%=110丁：115+115(17%-17%)12%=115结论：比较后，乙的投标人评审价格最低，故应该选择乙公司,招标文件,投标人的报价要求价税分离，注明不含税价和税率,如果招标人要求采用“一票制”报价，（一般情况下建议采用此模式）报价表如下：,招标文件,如果招标人要求采用“二票制”报价，报价表如下,注：采用“二票制”时，需注意：供应商没有提供运输服务经营范围的，如需要将货款和运输费用分别结算的，应当分别与供应商和运输服务商签订合同，分别支付价款，分别取得增值税专用发票和货物运输增值税专用发票。供应商既销售货物又提供运输服务经营范围的，应当在合同中分别注明货物价款和运输费用，并且分别取得增值税专用发票和货物运输增值税专用发票。,见下图,招标文件,采用“二票制”报价,二三类材料采购,目前，全集团公司除大宗物资均进行招标采购外，二三类小型材料基本是在阿里巴巴电商平台上竞价采购，但营改增实施后，为了能最大限度的取得增值税专用发票进行抵扣，降低企业税负，就对采购人员提出了更高的要求：,二三类材料采购,加强询价单的描述,在发布询价单时，一定要注明需要对方提供增值税专用发票，要求供应商报价时尽量将运费含在货价中，并注明税率；如下图,二三类材料采购,充分利用千牛,在报价结束后，要与预下单的供应商，利用阿里巴巴千牛聊天留下证据：,如采购人要求网商必须是一般纳税人，就必须让网商提供增值税一般纳税人的证明文件，如不能提供可直接将其拒绝；从最低往高价网商逐一核实,如采购人未要求网商必须是一般纳税人，营改增后，就需建立价格比选机制，在保证所采购的物资质量，并且能够取得合法的有效票据的前提下，基于“综合采购成本最低”的原则，以“采购成本”作为比价基础,二三类材料采购,充分利用千牛,在含税的价格相同的情况下，可选择抵扣进项税最多的供应商；如需支付运费的情况下，可优先选择开具“一票制”的供应商；,例：项目在阿里巴巴发布采购一批竹胶板的询价单，未对供应商纳税人身份进行要求。甲、乙、丙三个供应商报价中，含税价格均为123元/张，甲、乙、丙三个供应商税率分别是17%、3%、0%；结论：应该选择税率最高的甲供应商。,二三类材料采购,充分利用千牛,在不含税的价格不同的情况下，应比较综合采购成本。针对不同类型的供应商，包括能提供增值税专用发票的一般纳税人供应商、能提供税务局代开增值税专用发票的小规模纳税人供应商、不能提供增值税专用发票的供应商等，选出每类供应商中报价最低的供应商。再通过计算每两家最低报价供应商在综合采购成本相同情况下的采购报价平衡点，并与实际报价情况进行比较，选择综合采购成本最低、利润最大的采购价格及供应商。项目在制定采购策略时，可参考以下比价表（此表比较采用的是含税价格）：,二三类材料采购,采购价格对比表,二三类材料采购,例：项目在阿里巴巴发布采购一批竹胶板的询价单，未对供应商纳税人身份进行要求。甲、乙、丙三个供应商报价中，含税价格分别为143元/张、133元/张、123元/张，甲、乙、丙三个供应商税率分别是17%、3%、0%；利用上表来对三个供应商进行价格比选：,当甲与乙比较时：价格折扣率临界点为86.79%实际价格折让=133/143=93.01%86.79%故选供应商甲；,当甲与丙比较时：价格折扣率临界点为84.01%实际价格折让=123/143=86.01%84.01%故选供应商甲；,当乙与丙比较时：价格折扣率临界点为96.8%实际价格折让=123/133=92.48%96.8%故选供应商丙；,二三类材料采购,确保网购“三流一致”,三流一致,二三类材料采购,确保网购“三流一致”（合同）,二三类材料采购,确保网购“三流一致”（资金流向）,直接通过银行转账汇入“卖家网商银行账户”，1688根据订单状态进行资金监管，卖家无法直接提取资金，待买家确认收货后，自动划转到“卖家网商银行账户”；资金流向：买家账户卖家账户。见下图：,二三类材料采购,确保网购“三流一致”（发票）,必须要求对方票货同时送达，不见票不确认收货，待对发票认定通过后，才能确认收货，同时要根据实际相应延长收货时间。（避免系统自动划转项目资金）二三类材料种类较多，一般纳税人开具发票时，可以汇总开具专用发票，当汇总开具专用发票“材料一批”时，需提供防伪税务系统开具的销售货物或者提供应税劳务清单见下图，并加盖财务专用章或发票专用章，未提供清单的，不能抵扣进行税金。,二三类材料采购,确保网购“三流一致”（发票）,1,.,物资供应商管理,2,3,4,5,6,.,.,.,.,.,物资采购管理,物资采购合同管理,物资发票管理,项目物资日常管理,工程公司应对措施,合同,物资合同中应包括以下相关条款要点,1、供应商应提供相关资质证书，一般应选择增值税一般纳税人，如无法通过国税登记证副本识别是否为一般纳税人，应提供一般纳税人资格证明,2、若由于条件限制必须与小规模纳税人签订合同时，也应当要求其开具由税务局代开的增值税专用发票并明确税款承担方,3、供方应向需方提供合规的增值税专用发票（包含税务机关代开)，并按实际提供货物情况，准确填写发票项目，且税款由供应商承担,4、合同价款为含税价款，分别注明材料价格、增值税税率、税费等。材料价格尽量为“落地价格”，应包含材料费、运费、装卸费等费用,5、合同签订单位、发票开具单位与收款单位相一致，确保交易真实性，确保增值税专用发票认证能够通过税务认证,6、合同生效后，因供应商自身纳税人身份、纳税方式带来的增值税税率的变化，导致产生的损失应由供应商承担,7、供应商应在每月30日之前开具发票，并及时提供给我方，在传递过程中应留有发票交接手续，发票丢失造成的损失，由丢失人承担,合同,“营改增”实施后，本项工作的重点是所有购销合同必须按范本格式，并经公司流程审批，流程审批中增加税务审核环节；购销合同中必须注明涉税要点，包括供方纳税信息、发票类型和税率、收款账户、发票交接、违约责任等。,（见合同条款模板）,合同,物资采购合同涉税条款标准模板,完善合同签订方的企业信息,合同,物资采购合同涉税条款标准模板,合同金额及税额条款,注1：如适用不同增值税税率，按不同税率分别填写；例（1）：存在货物17%税率，运费11%税率，需要分别填写；例（2）：采购方需要对方提供安装服务，货物17%税率，服务6%税率，如果能提供“一票制”最好。注2：如适用相同增值税税率，采购项目可以合并也可以拆分；,合同,物资采购合同涉税条款标准模板,发票开具要求及责任,1、每批货物经甲方验收合格后【】日内，乙方应按甲方要求出具合法有效的增值税【】发票。（若由于条件限制必须与小规模纳税人签订合同时，也应该要求小规模纳税人开具由税务局代开的增值税专用发票）。乙方应在开票之后【】个工作日内将发票送达甲方，甲方签收发票的日期为发票送达的日期。,2、乙方开具的发票不合格的，甲方有权迟延支付应付款项，且不承担任何违约责任，乙方的各项合同义务仍按合同约定履行。不合格发票包括但不仅限于一下情形：开具虚假、作废等无效发票或违反国家法律法规开具、提供发票的；开具发票种类错误；开具发票税率与合同约定不符；发票上的信息错误；应乙方迟延送达、开具错误等原因造成发票认证失败等。,3、乙方提供的发票为增值税专用发票的，乙方还应遵守如下条款：,转页,合同,物资采购合同涉税条款标准模板,合同,物资采购合同涉税条款标准模板,1,.,物资供应商管理,2,3,4,5,6,.,.,.,.,.,物资采购管理,物资采购合同管理,物资发票管理,项目物资日常管理,工程公司应对措施,发票,外来发票管理部门职责,（六）负责本部门取得发票的其他管理工作；,（一）及时取得发票；,（二）审核发票的真实性、完整性、有效性；,（三）更换不合规发票；,（四）妥善保管并在规定时间内传递给财务部门；,（五）配合财务部门对发票开展检查工作；,发票,签订合同、获取发票、发票抬头必须为纳税主体的全称，在发票备注栏注明项目简称。,工程公司项目增值税专用发票开具工程公司全称；局指项目增值税专用发票开具集团公司全称。,我们应向提供发票方提供纳税信息确认函，需对方确认收悉。模板如下：,发票,增值税专用发票分类,发票上标有“代开”字样的增值税专用发票,货物运输业增值税专用发票,机动车销售统一发票,增值税专用发票,发票,营改增后，物资部门需加强对发票的管理：增值税专用发票基本联次,（1）、认真学习增值税专用发票管理的相关基础知识，掌握增值税专用发票的审核要点以及作废、认证、抵扣的时间要求；,（2）股份公司发票管理办法（试行）第二章第四节发票的传递规定如下：“业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。财务部门收到增值税专用发票后应对发票进行复核，复核无误的，业务经办人员和财务部门应办理票据移交手续，在增值税专用发票移交登记表（进项税）（见附件）上签字确认。业务部门传递给财务部门的发票，必须保持票面干净、整齐，发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。对于超过开票日120天的增值税专用发票，应经所属法人单位总会计师审批以后，方可提交财务，否则财务部门不予受理。”,发票联,记账联,抵扣联,发票,发票,（3）、提高对增值税专用发票重要性的认识，增强“增值税专用发票就是现金”的意识，加强责任心，避免因物资人员保管发票出现被盗、丢失等造成增值税扣税凭证逾期，如出现以上情况，应及时向财务部门汇报，办理相关手续。,发票,接受供应商开具的增值税专用发票应查验以下几点：,国家政策规定的其他不合规情形,假发票或已换版作废的发票,项目不齐全、内容不真实、字迹不清楚，未加盖发票专用章,发票打印错格压线,发票大小写金额不符,发票内容有涂改挖补,客户名称填写有误,发票折叠损坏,购买实物无对应清单,开具日期为以前年度,发票联未经复写,白条或收据,发票,不能抵扣的发票,“营改增”后不能抵扣的几种发票,1、票款不一致不能抵扣,2、对开发票不能抵扣,3、营改增前购买，税改后收到,4、营改增前购买，税改后付款,5、过度期间的非工程采购,6、没有销售清单不能抵扣,7、非正常损失材料发票不得抵扣,发票,涉税法律风险主要有,虚开增值税专用发票,虚开其他发票,伪造、出售伪造的增值税专用发票,非法出售增值税专用发票,非法购买或购买伪造的增值税专用发票,税务筹划逾越法律红线,1,.,物资供应商管理,2,3,4,5,6,.,.,.,.,.,物资采购管理,物资采购合同管理,物资发票管理,项目物资日常管理,工程公司应对措施,日常管理,物资核算,工程专业分包单位具有相关的建筑业施工资质，工程专业分包符合建筑法的规定，不属于违法转包或肢解分包，并且我方支付分包价款时，可以取得建筑业11%的增值税专用发票，其成本可以认证、抵扣。同时在签订专业分包合同时，采用“清包”模式，由我方提供主要材料和设备，这样，分包工程所耗用的材料、设备的进项税金，可以按照17%的税率核算、认证、抵扣。,采用工程专业分包并采用“清包”模式是选择劳务队的首选，主要物资采用代付代发制度。施工队领用的材料成本只能直接列入项目部成本，不能直接扣款列入施工队成本，否则视同销售。只能通过工程分包合同或劳务合同约定物资超耗经济责任，通过经济罚款的方式处理施工队物资超耗现象。,日常管理,物资核算,加强物资核算工作，按月盘点，对各施工队进行物资核算，及时开展奖惩兑现，控制施工队材料消耗。加强与项目技术部门的沟通，为保证工程质量，尽量做到物资消耗与设计相匹配，若有较大物资节余和浪费，应及时向公司业务部门汇报。,本项工作重点,日常管理,废旧物资处理,股份公司销项侧管理办法（试行）的规定，销项侧管理基本原则有以下几点：,一是依法合规，贯彻执行国家有关法律法规及相关政策；,二是交易真实，所有的销售活动包括废旧物资处理都必须建立在真实交易的基础上；,三是合同为纲，所有销售活动原则上必须有合同支撑，且以合同中的税务条款作为增值税销项侧管理的重要依据（单笔人民币交易在一万元以上的销售活动，原则上应签订合同，合同必须包含股份公司统一制定的标准税务条款）；,四是三流一致，废旧物资、资金流、发票流的各方信息必须保持一致；,五是价税分离，对收入以不含税价格确认，收取的款项均应分离为不含税价和增值税额。,日常管理,废旧物资处理,废旧物资处理必须按物资管理办法规定，进行废旧物资处理流程审批；处理前应组织询价，集体决策；处理时多部门共同参加，妥善留存原始资料和过磅单；先缴纳预付款至财务部门后处理废旧物品。尤其是所开具增值税专用发票的内容应与实际真实交易一致，包括购买方纳税信息、购买方银行账户、处理物资名称和金额等，否则可能有虚开增值税专用发票的法律风险。,本项工作重点,日常管理,“三场一站”的管理,三场一站指：,钢筋加工场,碎石加工场,拌合站,梁场,注：项目部或同一法人内部自产自销不涉及“营改增”范围。但是在实际施工过程中，由于协调地方关系的需要，可能会涉及到出售、赠送的情形。,日常管理,“三场一站”的管理,下列情形视同销售货物,将自产、委托加工的货物用于非应税项目；,将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；,将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者；,将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；,将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。,日常管理,“三场一站”的管理,加强“三场一站”的现场管理，杜绝私自倒卖、出售和赠送现象；确需出售和赠送的，经项目部集体决策和公司审批，按照股份公司销项侧管理办法（试行）的规定贯彻执行。,本项工作重点,日常管理,物资内部调拨,“营改增”实施后，建筑业采取“以法人为主体汇总缴纳增值税，项目部预缴”的方式，法人内部进行物资调剂不属于增值税的视同销售。,但是不同法人之间物资调拨根据现有增值税政策，属于销售行为，需要根据规定缴纳增值税。,物资内部调拨视同销售与否,“营改增”实施后，本项工作的重点是跨法人之间的物资调拨要充分考虑调剂的必要性，确需调剂的，必须签订销售合同，并开具增值税专用发票，减少纳税风险。,日常管理,物资账务处理,“营改增”实施后，本项工作的重点是点验单开具时点验材料价格，注明抵扣税额；（见下图）,日常管理,物资账务处理,发料单开具时填写材料价格，不需注明抵扣税额；（见下图）,日常管理,材料仓储,营改增后，要加强物资现场管理，做好防盗、防火、防雨、防潮、防锈蚀等工作，保持物资完好，避免因非正常损失导致进项税转出的损失。,日常管理,物资内业资料,项目物资部门应及时收集各类物资原始资料，建立各类物资管理台账，并定期整理和装订。同时项目物资部门内业资料还应按照集团公司档案管理要求，分别妥善保存，招投标资料保存十年，物资购销合同、电商采购资料、物资明细账、物资点发料单、物资列销报表保存五年，其他资料保管至项目竣工结束。,“营改增”实施后，本项工作的重点是妥善保管各类物资发票尤其是增值税专用发票，应建立发票管理台账，建议对所有发票扫描存档；各类台账分类整理和装订，妥善保存，以备税务部门稽核。,1,.,物资供应商管理,2,3,4,5,6,.,.,.,.,.,物资采购管理,物资采购合同管理,物资发票管理,项目物资日常管理,工程公司应对措施,工程公司应对措施,一修订制度,工程公司物资部门要根据股份公司和集团公司“营改增”各项管理制度，结合本工程公司实际，修订相关物资管理制度。应涉及物资管理办法、集中采购管理办法、周转材料管理办法、网络竞价采购管理办法等等。修订制度时要充分考虑营改增带来的实际影响，从制度上规范物资业务流程，从严管理。,二专人负责,鉴于“营改增”业务工作量大，需要工程公司物资部门安排专人负责指