企业财务论文关于我国企业财务欺诈的成因防范措施论文范文参考资料

企业财务论文关于我国企业财务欺诈的成因防范措施论文范文参考资料 【关键词】财务 欺诈 治理 企业的经营者和管理者经常会站在自身的角度，根据自身的需要，采取一些非法的手段和技巧，对企业的财务信息进行扭曲列报，用以粉饰企业的会计报表，从而达到操纵会计信息的目的，致使报表使用者进行了错误的分析和判断，在不同程度上损害了国家和社会公众的利益，随着市场经济的发展，企业间竞争的加剧，这种舞弊、欺诈的现象越来越严重，如琼民源、银广夏、蓝田股份等上市公司的欺诈案，严重了影响相关群体的利益和正常的资本市场秩序。预想制约这种局面的发生，就要从不同的层面进行努力和改善，争取在源头上制约这种现象的发生和扩大，现就针对这个理由展开探讨。 1.造成企业财务欺诈的理由 造成企业财务欺诈的理由有很多，主要可以分为两类，一类是法律法规的不完善，致使了企业在财务核算上有很大的漏洞运用；第二类就是人为的主观因素驱使，企业利益群体为了自身的利益，不惜钻空子，制*信息等途径操纵企业的财务信息。其具体可以表现如下：一是现行法律制度和会计制度、会计准则存在缺陷有空隙可循；二是政府的相关行政部门监控体制不健全或者执行不力、监督不到位等；四是对于公司内部来说，企业本身的公司治理结构就存在理由，致使管理者或者领导者随意操纵财务信息；五是企业的内部人制约为达到目标和任务而随意操纵，使企业股东和董事的职权被架空；最后就是受企业的相关人员的道德因素的影响因为人的力量是事物发展的根本，所以说道德是财务欺诈的一个非常关键的决定性因素。 从上可知，财务欺诈有其制度和道德两方的深层理由，目前我国上市公司由于外部他律的缺失和内部自律的缺限，在内因和外因的作用下，存在会计*的动机，当管理层处于内忧外患的境地时，为了自身的利益就会选择了财务欺诈。 2.防治企业财务欺诈现象的策略 2.1完善企业法人治理结构 强制公司建立现代企业制度，强化股东等财务信息需求者参与和监控的能力；建立健全独立董事制度，完善董事会、审计委员会以及股东对管理人员的内部约束机制；改善业绩评价机制，推动经理。人员走向职业化、市场化。同时对进入经济市场的每一位经理人员都要进行信用记录，建立声誉档案；通过权力分配、权力制衡和信息披露等机制，迫使管理层释放信息，均衡信息分布；合理设置经理股票期权激励机制，让管理层分享公司剩余。 2.2完善会计准则和制度 只有完善会计审计制度才能从制度层面降低财务信息的失真，阻止公司财务欺诈。我国的会计审计制度基本借鉴国际惯例。我们应认真研究发达国家资本市场的相关体制、法规的政治经济背景，结合我国国情加以应用。我国的独立审计准则也有规定但应进一步重点强调，我国应完善注册会计师在独立审计方面的职能。独立性是注册会计师审计的灵魂与生命，离开了独立性，社会审计的鉴证功能将一文不值，并且有可能使公司的财务欺诈更具欺骗性。为此首先在制度上提供保证，其次优化注册会计师执业环境，加强注册会计师审计的法制建设，提高审计质量，缩小在这一方面与公众期望的差距，建立对监管者的激励和约束机制，完善会计师事务所的聘用和更换机制，完善公司独立财务顾问制度，对独立财务顾问的地位、职能、从业资格、职业操守以及财务顾问的格式、主要内容等方面作出明确规定，以充分保护投资者的利益。 2.3健全国家的监督机制和惩罚赔偿机制 国家要积极推行和健全关于财务体系方面的监督机制，各监督部门以身作则，加大执行力度，将财务欺诈现象扼杀在摇篮里。同时还应制定一套独立的会计违法处罚体系，健全对受害群体的进行赔偿机的机制，并加大处罚和赔偿力度，使企业真正的害怕，敢想而不敢为，在机制建设上维护我国资本市场的秩序，从而保障广大信息运用着的利益。 2.4对企业人员进行道德教育和素质培养 我们应在全社会范围内进行诚实守信的道德教育，建立强大的舆论引导和监督体系，增强道德约束力，营造守信为荣失德为耻的良好社会环境。市场经济是充满机会和诱惑的博弈场所。如果参与者和监督者不讲正直诚信，制度安排将苍白无力。当巨额的经济利益与严肃的道德规范发生碰撞时，只有潜移默化的诚信教育，才能使天平倾向于道德规范。安然事件表明，诚信教育应当是全方位的。公司管理层需要诚信教育、注册会计师、投资者、律师等市场经济参与者，以及政府官员、监管机构、新闻媒体等市场经济的监督者，也需要诚信教育。铸造鲜明的道德之魂，形成良好的道德风尚，人人有责。 2.5建立健全企业内部制约制度 美国Treadway委员会在调查中发现，将近50的财务舞弊事件可以全部或部分归咎于企业内部制约失败。企业管理层应定期评估企业内部财务制约的有效性，并且要求外部审计师对管理层的评估结果和企业内部财务制约的有效性出具审计意见。企业的内部财务制约应具备五部分内容：制约环境。主要是提供企业纪律与架构，塑造企业文化和正确的价值观，并影响企业员工的制约意识和工作能力。风险评价。目的是找出有效的应对策略，主动发现和处理由于情况变化所带来的风险。制约活动。制约活动是确保管理层的指令得以执行的政策及程序，是管理层识别和评估风险后，对制约这些风险所实行的针对性措施。信息与沟通。内部制约的全过程都需要高质量的信息以及顺畅的沟通，其重点是制约责任人履行其职责，并与企业的外部沟通，如与客户沟通。监控。内部制约系统需要监控，尤其是高层管理人员如不履行内部制约制度，企业的有关人员应及时发现并予以纠正，避开财务欺诈等违法行为的发生。 财务欺诈的影响力极大，性质十分恶劣，所以防范企业财务欺诈是我们会计行业一项艰巨的任务，是一项长期而繁重的工作。为了营造公平竞争的市场经济秩序，维护广