2016初级会计实务书中例题-第二章负债

第1节 短期借款例题2-1甲股份有限公司与2*12年1月1日向银行介入一笔生产经营用短期借款，共计元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。甲公司应编制如下会计分录：（1）1月1日借入短期借款：（2）1月末，计提1月份应付利息（3）3月末，支付第一季度银行借款利息：（4）10月1日，偿还银行借款本金第2节 应付及预收款项应付账款例题2-2甲企业为增值税一般纳税人。2*12年3月1日，从A公司购入一批材料，货款100 000元，增值税17 000元，对方代垫运杂费1000元。材料验收入库（实际成本法计价核算），款项尚未支付。4月10日，甲企业以银行存款支付购入材料相关款项118 000元。甲企业应编制如下会计分录；（1） 确认应付款项（2） 偿还应付款项例题2-3乙百货商场于2*12年4月2日，从B公司购入一批家电产品并验收入库。增值税专用发票上注明的该批家电的价款为1000 000元，增值税为170 000元。按照购货协议的规定，乙百货商场如在15天内付款，将获得1%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税）。乙百货商场于2*12年4月10日，按照扣除现金折扣后的金额，用银行存款付清了所欠B公司的货款。乙百货商场应编制如下会计分录：（1）4月2日确认应付账款（2）4月10日付清货款例题2-42*12年5月20日，丙企业收到银行转来供电部门收费单据，支付电费38 000元。月末，该企业经计算，本月应付电费38 400元，其中生产车间电费25600元，企业行政管理部门电费12800元，款项尚未支付。不考虑相关税费，丙企业应编制如下会计分录：（1） 支付外购动力费（2） 月末分配外购动力费例题2-52*12年12月31日，丁企业确定一笔应付账款5 000元为无法支付的款项，应予转销。丁企业应编制如下会计分录：应付票据例题2-6甲企业为增值税一般纳税人，原材料按计划成本核算。2*12年2月6日购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为60 000元，增值税额为10 200元，原材料验收入库。该企业开出并经开户银行承兑的商业汇票一张，面值为70 200元。期限5个月。交纳银行承兑手续费35.10元。7月6日商业汇票到期，甲企业通知其开户银行以银行存款支付票款。甲企业应编制如下会计分录：（1） 开出并承兑商业汇票购入材料：（2） 支付商业汇票承兑手续费（3） 支付商业汇票款例题2-7 承 例题2-6假设上述银行承兑汇票到期时甲企业无力支付票款。甲企业应编制如下会计分录：应付利息例题2-8甲企业借入5年到期还本、每年付息的长期借款3 000 000元，合同约定的年利率为6%。甲企业应编制如下会计分录（1） 每年计算确定利息费用：（2） 每年实际支付利息：预收账款例题2-9甲企业为一般增值税纳税人。2*12年6月3日，甲公司与乙公司签订供货合同，向乙公司出售一批商品，货款金额共计200 000元，应交增值税34 000元。根据购货合同的规定，乙公司在购货合同签订后1周内，应当向甲公司预付货款120 000元，剩余货款在交货后付清。2*12年6月9日，甲公司收到乙公司预付货款120 000元存入银行，6月9日甲公司将货物发运到乙公司并开具增值税专用发票，乙公司验收货物后付清了剩余货款。甲公司应编制如下会计分录：（1） 收到乙公司预付的货款（2） 向以公司发出货物（3） 收到乙公司补付的货款例题2-10 承 例题2-9假设甲公司不设置“预收账款”科目，其预收的款项通过“应收账款”核算。甲公司应编制如下会计分录：（1） 收到乙公司预付的货款（2） 向以公司发出货物（3） 收到乙公司补付的货款第三节 应付职工薪酬例题2-11甲企业2*14年7月份应付工资总额为693 000元，“工资费用分配汇总表”中列式的产品生产人员工资为480 000元，车间管理人员工资为105 000元，企业行政管理人员工资为90 600元，专设销售机构人员工资为17 400元。甲公司应编制如下会计分录：例题2-12 承 例题2-11甲企业根据“工资费用分配汇总表”结算本月应付职工工资总额693 000元，其中企业代扣职工房租32 000元，代垫职工家属医药费8 000元，实发工资653 000元。甲企业应编制如下会计分录：（1） 向银行提取现金（2） 用现金发放工资（3） 代扣款项例题2-13乙企业下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因补贴职工食堂需要承担的福利费金额。2*14年9月，企业在岗职工共计200人，其中管理部门30人，生产车间170人，企业的历史经验数据表明，每个职工每月需补贴食堂150元。乙企业应编制如下会计分录：例题2-14 承 例题2-132*14年10月，乙企业支付30 000元补贴给食堂。乙企业应编制如下会计分录：例题2-15 承 例题2-112*14年7月份，甲企业根据相关规定，分别按照职工工资总额的2%和2.5%的计提标准，确认应付工会经费和职工教育经费。甲企业应该编制如下会计分录：例题2-16 2*14年12月，丙企业根据国家规定的计提标准，计算影响社会保险经办机构交纳职工基本医疗保险费共计97 020元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为67 200元，应计入制造费用的金额为14 700元，应计入管理费用的金额为15 120元。丙企业应编制如下会计分录：例题2-17丁企业共有2000名职工，从2*14年1月1日起，该企业实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个公历年度，超过1年未使用的权利作废，在职工离开企业时也无权获得现金支付；职工休年假时，首先使用当年可享受的权利，再从上年结转的带薪年休假中扣除。2*14年12月31日，丁企业预计2*15年有1900名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余100名职工每人将平均享受6天半年休假，假定这100名职工全部为总部各部门经理，该企业平均每名职工每个工作日工资为300.不考虑其他相关因素。2*14年12月31日，丁公司应编制如下会计分录：例题2-18甲公司为家电生产企业，共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。2*14年12月，甲公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的电暖器市场售价为每台1000元，甲公司使用的增值税税率为17%。甲公司应编制如下会计分录：例题2-19甲公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租住一套住房。甲公司总部共有部门经理以上职工20名，每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1000元；该公司共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套面积为200平米的公寓，租金为每套8000元。甲公司应编制如下会计分录：（1） 确认提供汽车的非货币型福利（2） 确认为职工租赁住房的非货币型福利例题2-20 承 例题2-18和例题2-19甲公司向职工发放电暖器作为福利，应确认主营业务收入，同时要根据相关税法规定，计算增值税销项税额。甲公司应编制如下会计分录：例题2-21 承 例题2-11甲企业根据所在地政府规定，按照职工工资总额的12%计提基本养老保险费，缴存当地社会保险经办机构。2*14年7月份，甲企业缴存的基本养老保险费，应计入生产成本的金额为57 000元，应计入制造费用的金额为12 600元，应计入管理费用的金额为10 872元，应计入销售费用的金额为2 088元。甲企业应编制如下会计分录：第四节 应交税费例题2-22甲企业为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，原材料按计划成本核算，销售商品价格为不含增值税的公允价格。2*12年8月份发生经济交易或事项以及相关的会计分录如下：（1）5日购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款120 000元，增值税税额20 400元，货物尚未到达，货款和进项税额已用银行存款支付。用银行存款支付运输公司的运输费用5000元，增值税税额550元。（2）15日，购入不需要安装生产设备一台，增值税专用发票上注明的价款为180 000元，增值税税额30 600元，款项尚未支付。（3）20日，购入免税农产品一批，价款200 000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，货款已用银行存款支付。（4）25日，生产车间委托外单位修理机器设备，增值税专用发票上注明修理费用20 000元，增值税税额3 400元，款项已用银行存款支付。例题2-23 承 例题2-22甲企业2*12年8月份发生进项税额转出事项及相关会计分录如下：（1）10日，库存材料因意外火灾损毁一批，有关增值税专用发票注明的成本为20 000元，增值税税额为3 400元。（2）18日，企业所属的职工宿舍维修领用原材料6 000元，购入原材料时支付的增值税为1 020元。例题2-24 承 例题2-22甲企业2*12年8月份发生经济交易或事项以及相关会计分录如下：（1）15日，销售产品一批，价款500 000元，按规定应收取增值税税额85 000元，提货单和增值税专用发票已经交给买方，款项尚未收到。（2）28日，为外单位代加工电脑桌500个，每个收取加工费80元，加工完成，增值税专用发票上注明的价款为40 000元，增值税税额6 800元，款项已收到并存入银行。例题2-25 承 例题2-222*12年8月15日，甲企业将自己生产的产品用于自行建造生产车间。该批产品成本为150 000元，计税价格为260 000元。甲企业应编制如下会计分录：例题2-26 承 例题2-22至例题2-252*12年8月份，甲企业发生销项税额合计136 000元，近系那个税额转出合计4 420元，进项税额合计80950元。甲企业当月应交增值税计算如下：例题2-27甲企业为增值税小规模纳税人，适用增值税税率为3%，原材料按实际成本核算。该企业发生经济交易如下：购入原材料一批，取得的专用发票中注明货款30 000元，增值税5 100元，款项以银行存款支付，材料验收入库。销售产品一批，所开具的普通发票中著名的货款（含税）51 500元，款项已存入银行。用银行存款交纳增值税1500元。甲企业应编制如下会计分录：（1） 购入原材料（2） 销售产品（3） 缴纳增值税例题2-28某运输公司为营业税改征增值税试点的增值税一般纳税人，试用的增值税税率为11%。2*12年8月提供国内货物运输服务取得价款合计3 330 000元，款项存入银行。支付非试点联运企业运费555 000元并取得交通运输专业发票。不考虑其他因素，该运输公司应编制如下会计分录：（1） 接受联运企业应税服务（2） 确认提供货物运输服务应交增值税应交消费税销售应税消费品例题2-29甲企业销售所生产的化妆品，价款1 000 000元（不含增值税），使用的消费税税率为30%，不考虑其他相关税费。甲企业应编制如下会计分录：自产自用应税消费品例题2-30乙企业在建工程领用自产汽油成本为50 000元，应纳消费税6000元。不考虑其他相关税费，乙企业应编制如下会计分录：例题2-31丙企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品账面成本20 000元，市场价格30 000元（不含增值税），适用的消费税税率为10%。不考虑其他相关税费。丙企业应编制如下会计分录：委托加工 应税消费品例题2-32甲企业委托乙企业加工一批应交消费税的材料（非金银首饰）。甲企业的材料成本为2 000 000元，加工费为400 000元，由乙企业代收代缴的消费税为160 000元（不考虑增值税）。材料已经加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费尚未支付。甲企业采用实际成本法进行原材料的核算。甲企业应编制如下会计分录：（1） 如果委托加工物资收回继续用于生产应税消费品（2） 如果委托加工物资收回直接对外销售进口应税消费品例题2-33甲企业从国外进口一批需要缴纳消费税的商品，商品价值1 000 000元，进口环节需要缴纳的消费税为200 000元（不考虑增值税），采购的商品已经验收入库，货款尚未支付，税款已用银行存款支付。甲企业应编制如下会计分录：应交营业税例题2-342*14年10月31日，甲企业收到出租仓库收入600 000元，款项存入银行，适用的营业税税率为5%。甲公司应编制如下会计分录：（1） 确认应交营业税（2） 缴纳营业税例题2-352*12年8月份，乙企业销售一栋原作为固定资产的办公楼，取得收入4 500 000元存入银行。该办公楼的账面原价为6 250 000元，乙提折旧费4 000 000元，未计提减值准备。在办公楼清理过程中，用银行存款支付清理费用25000元，办公楼已清理完毕。办公楼适用的营业税税率为5%。乙企业应编制如下会计分录：（1） 将固定资产转入清理（2） 收到出售价款（3） 支付清理费用（4） 计算应交营业税（5） 结转销售固定资产的净收益其他应交税费例题2-36甲企业本期对外销售资源税应税产品3600吨、将资产资源税应税产品800吨用于其产品生产，税法规定每吨矿产品应交资源税5元。甲企业应编制如下会计分录：（1） 计算对外销售应税矿产品应交资源税（2） 计算自用应税矿产品应交资源税（3） 交纳资源税例题2-37甲企业本期实际应缴纳增值税360 000元、消费税240 000元、营业税150 000元，适用的城市维护建设税税率为7%。甲企业应编制如下会计分录：（1） 计算应交城市维护建设税（2） 用银行存款上交城市维护建设税例题2-38甲企业按税法规定计算，2*12年度第四季度应缴纳教育费附加300 000元。款项已经用银行存款支付。甲企业应编制如下会计分录：（1） 计算应缴纳的教育费附加（2） 交纳教育费附加例题2-39甲企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应缴土地增值税为25 000元。甲企业应编制如下会计分录：（1） 计算应交土地增值税（2） 用银行存款交纳土地增值税例题2-40某企业按税法规定本期应交纳房产税160 000元、车船税38 000元、城镇土地使用税45 000元。该企业应编制如下会计分录：（1） 计算应交纳上述税金（2） 用银行存款交纳上述税金例题2-41某企业结算本月应付职工工资总额300 000元，按税法规定应代扣代缴的个人所得税3000元，实发工资297 000元。该企业应编制如下会计分录：（1） 代扣个人所得税（2） 交纳个人所得税第5节 应付股利及其他应付款例题2-42A有限责任公司有甲、乙两个股东，分别占注册资本的30%和70%。2*11年该公司实现净利润6 000 000元，经过股东会批准，决定2*12年分配股利4 000 000元。股利已用银行存款支付。A有限责任公司应编制如下会计分录：（1） 确认应付投资者利润（2） 支付投资者利润其他应付款例题2-43甲公司从2*12年1月1日起，以经营租赁方式租入管理用办公设备一批，每月租金8000元，按季支付。3月31日，甲公司以银行存款支