关于企业申报企事业承包承租个人所得税的方法的说明

关于企业申报企事业承包承租个人所得税的方法的说明由于历史原因，本应由自然人申报的企事业承包承租个人所得税现在某些企业也要自行申报，而且采用核定征收率的征收方式，因此金税3期上线对企业造成了申报的困扰，为解决这个问题，现就企业如何自行核定申报企业事业承包承租的两种方法(含详细步骤)做以下说明。（一）采用自然人明细申报的方式该方式是总局金税3期规范的申报方法，也是总局推广明细申报的目的，核心办法就是自然人通过“生产经营所得A表”申报承包承租个税。如要采用核定征收的方式征收，其申报步骤如下：假设某企业（县电影院）承包给某人，该人需要申报企事业承包承租所得。（1）进入“个人税收管理系统征收个人所得税核定”，输入企业纳税人识别号，在“征收品目”中选择“企事业承包承租”，计税标识选择“征收率”，征收子目选择随意，应税所得率（其实是征收率）会自动带出。通过这一步，在申报企事业承包承租系统就会默认采用核定征收方式。（2）以自然人的身份进入“个人税收管理系统申报一般申报个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）”模块，输入承包人（自然人）纳税人识别号，进入申报A表，输入企业的纳税识别号，由于企业不能申报“个体工商户生产经营所得”，因此系统会自动提示选择申报“企事业承包承租”，下见图然后，选择企事业承包承租，征收方式系统会自动默认为“核定应纳税所得额”，见下图然后开始填写报表，需要注意的是，新版的个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）的申报采用的是累计数，因此正确的填写方法如下，假设该企业承包承租在旧系统中1-5月（税款所属期）已经累计缴纳个人所得税500元，而6月（税款所属期）需要缴纳个人所得税100元，则1-6月（税款所属期）的累计税款为600元，按照5级超额累进税率的算法（纳税人可利用附件中福州税政自行设计的个体工商户生产经营以及企事业承包承租个税倒算应纳税所得额功能表进行倒算）计算出税款600元的对应的应纳税所得额为12000元（600/0.05）,因此在申报表格的第8行“应纳税所得额”填入12000元，同时在第13行“已预缴税款”填入500元（1-5月实际已预缴税款），表格第14行“应补（退）税额”就会得到6月份的税款100元，见下图。该做法的优点是，（1）符合总局推广要求的明细申报方式。（2）纳税人可以通过自然人网厅自行申报。（3）今后，各单位如将“企事业承包承租”从核定征收率维护成“应税所得率”后，表格就具有自动计算的能力，纳税人适应较快。（4）承包承租的自然人将来要开具税收完税证明的时候，系统可以自动生成数据。（5）这种申报完成后系统就不会生产未申报纪录。 （二）使用“通用申报”方式汇总申报“企事业承包承租”，其步骤如下：（1）在企业税（费）种认定中，为企业认定一个“自行申报”的“个人所得税”的征收品目“企事业承包承租”下面的子目（该子目由各地市局单位统一上报后，由后台进行维护，可以采用采用征收率的方式），如上面所说的电影企业就可以下拉选择“娱乐业”，见下图。注：税费种认定的时候浏览器的版本最好是IE8,否则可能会有带不出子目的情况。（2）进入“通用申报”模块，输入企业的纳税人识别号（回车），点击“申报表信息”框右下方的“增行”，选择“征收项目”为个人所得税，选择“征收品目”为“企事业承包承租”，选择“征收子目”为“娱乐业”（征收子目和税费种认定中的子目保持一致），在“应税项”录入计税依据，系统会自动根据维护的征收率计算本期应纳税（费）并进入征收开票界面。该方法的优点：（1）、系统有记录申报信息，如果发现申报错误或多缴税款，可以更正申报纪录或办理退税。（2）、用于使用“通用申报”模块，因此可以通过特色软件平台（省局网报平台）进行网报（开启这一块功能要经过征管处批准）。（3）、通用申报的申报个税品目可以由后台进行控制（目前只开启了企事业承包承租这一个品目）。缺点：（1）个人开具完税证明的时候，系统不会查询到明细申报入库纪录，需要纳税人凭完税凭证，手工增加开具完税信息。（2）征收税率是由后台维护进去的固定税率，因此不能随意修改，将来如果要修改税率，需要重报送后台运维进行调整。(为防止征收子目过多,各局除上线前已经维护的征收核定税率外，新增的核定税率目前原则上只设置两个子目建筑业(非外建安)和其他行业。（三）外建安开票还是采用“预缴开票”方式在办税服务厅汇总缴纳个税。 由于“预缴开票”模块税款入库纪录和申报纪录脱节，因此企业如果用“预缴开票”申报个税，税款入库一旦录入错误，只能通过数据后台方可进行修改，且无法退抵税。因此，根据征管处建议除外建安开票外，其他的个税申报不能从这个模块申报。（四）企业不得代扣代缴“企事业承包承租”根据国税发【2005】205号个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法第4条的规定，企业代扣代缴的个税税目不包括“企事业承包承租”，因此原先金税