华商学院-审计实训--风险应对审计实训报告

实 验 报 告课程名称： 审计实训 实验项目： 风险应对 实验类型：综合性 设计性 验证性专业班别： 大大 姓 名： 学 号： 实验课室： 厚德楼B404 指导教师： 杨勇 实验日期： 2012.10.24 广东商学院华商学院教务处 制 一、实验项目训练方案小组合作：是 否小组成员：实验目的：通过本章实训的学习，掌握针对财务报表层次重大错报风险的总体措施；掌握进一步审计程序的含义、进一步审计程序的性质、时间及范围的含义；掌握控制测试的概念、内容和前提；熟悉注册会计师确定控制测试的性质、时间和范围时所考虑的因素；掌握实质性程序的概念和内容；熟悉注册会计师确定实质性程序的性质、时间和范围时所考虑的因素。实验场地及仪器、设备和材料厚德楼B404，多媒体教室，审计实训平台，电脑，审计学课本等。实验训练内容（包括实验原理和操作步骤）：本章节的实验训练内容如下：（一）、主要的控制测试工作底稿1、销售与收款循环 2、采购与付款循环 3、存货与仓储循环 4、筹资与投资循环 （二）、风险应对实训1、风险应对总体应对 2、风险应对进一步审计程序性质 3、风险应对进一步审计程序的时间 4、风险应对进一步审计程序的范围 （三）、控制测试实训1、控制测试控制测试的必要性2、控制测试控制测试的性质 3、控制测试控制测试的时间12 4、控制测试控制测试的范围 （四）、实质性程序实训1、实质性程序实质性程序的性质12 2、实质性程序实质性程序的时间 3、实质性程序实质性程序的范围二、实验总结与评价实验总结（包括实验数据分析、实验结果、实验过程中出现的问题及解决方法等）：通过对风险应对这一章节的学习，我再一次深刻认识到风险应对的进一步审计程序相对风险评估程序而言，是指CPA针对评估的各类交易、账户余额列报（包括披露）认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。注册会计师设计和实施的进一步审计程序，包括进一步审计程序的性质、时间、和范围，其中进一步审计程序的性质是最重要的。进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报；进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。其中，进一步审计程序应考虑下列因素： （1）风险的重要性。是指风险造成的后果的严重程度。风险的后果越严重，就越需要关注和重视。 （2）重大错报发生的可能性。 （3）涉及的各类交易、账户余额、和列报的特征。 （4）被审计单位采用的特定控制的性质。 （5）CPA是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。控制测试是指测试控制运行的有效性。控制测试并非在任何情况下都需要实施。当存在下列情形之一时，应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。另外，实质性程序是指CPA针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试及实质性分析程序。 对重大错报风险的评估是一种判断，可能无法识别所有的重大错报风险。无论评估的重大错报风险结果如何，CPA都应当对所有重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序。以上是我通过本章实训再次得到的总结和体会。对实验的自我评价：通过对风险应对这一章节的学习，我再一次基本掌握了针对财务报表层次重大错报风险的总体措施；全面了解了进一步审计程序的含义、进一步审计程序的性质、时间及范围的含义；同时也了解和基本掌握控制测试的概念、内容和前提。除此之外，我还通过再一次的重温，熟悉了注册会计师确定控制测试的性质、时间和范围时所考虑的因素；并且掌握了实质性程序的概念和内容。 风险应对这一个章节和上一个章节的风险评估是息息相关的，可以说是紧密联系在一起。其实我个人觉得应该把这两个章节整合在一起学习，不应该分开来授课的。这样的话会学的比较系统一些。指导