会计综合实验自学PPT课件

.,会计综合实验,科学出版社2011教材配套,2,第一讲：实验目的、要求、程序第二讲：实验内容、实验材料第三讲：实验企业基本概况第四讲：会计基础知识回顾第五讲：建账、处理业务第六讲：对账、结账第七讲：编制报表第八讲：装订、归档,课程安排,3,实验目的巩固专业理论：通过实践操作，巩固专业理论知识，使学生对会计核算方法有一个全面、完整的感性认识。提高操作能力：通过理论与实际的联系，提高同学动手操作能力，总结分析能力，使其学以致用。提升创新能力：通过实验操作，让同学分析、总结实验企业不足，提出整改建议，并写实验报告，提升写作与创新能力。完善会计教学内容：通过实验教学，进行教学改革探索，进一步提高会计教学质量。解决实习困难：组织学生到实际单位实习，联系难、经费大，会计综合实验可以人人参加。,第一讲：实验目的、要求、程序,4,第一讲：实验目的、要求、程序,实验要求实验运作方式：每位学生独立完成审核填制凭证、登记账簿、成本计算、编制报表、撰写实验报告全过程。实验时间30学时（学生课外需要适当补充时间完成）基本要求：耐心、细心、有责任心实验考核办法：按教师要求的进度及时完成内容；综合装订成册的凭证、账簿、报表、实验报告的质量（凭证账簿报表规范性与正确程度）及上机情况判定。,5,第一讲：实验目的、要求、程序,实验程序本综合实验从建账开始到会计报表生成结束，完成一个会计循环，会计核算采用科目汇总表账务处理程序。,6,第二讲：实验内容、实验材料,实验内容,7,根据有关账户余额建账分析、填制部分原始凭证审核原始凭证、编制记账凭证根据记账凭证登记有关日记账、明细分类账编制科目汇总表根据科目汇总表登记有关总账计算产品生产成本结算本年利润对账、结账编制财务报表进行财务分析整理并装订凭证、账簿,实验内容,8,第二讲：实验内容、实验材料,实验材料教材：会计综合实验科学出版社2011.1收款凭证：4人/本（约用6页）付款凭证：2人/本（约用16页）转账凭证：1人/本（约用50页）三栏式总账：2人/本（约用60页，总账期初余额为0可以不开账）三栏式明细账：2人/本（约用50页）多栏式明细账：8人/本（生产成本8+辅助1+制造2+管理1=12）数量金额式明细账：8人/本（材料4+库存5=9）科目汇总表：3张凭证封面：2张现金日记账：书117页撕下（或购置）银行存款日记账：书118页撕下（或购置）资产负债表：书119-120页撕下（或购置）利润表：书122-123页撕下（或购置）,9,第三讲：实验企业基本概况,实验企业概况意锋家俱有限责任公司是一家集生产、研发、销售为一体的办公家俱生产企业，从事各种型号文件柜、办公桌、办公椅的生产和销售，公司拥有先进的生产设备，如裁板机、热压机、砂光机、全自动封边机等。该企业拥有两个基本生产车间，一个是毛坯处理车间，一个是装配车间，另外还有一个家俱研发中心。,10,企业工艺生产流程先将基材进行裁剪切割，再将切割过的基材进行浸渍纸贴面，然后将贴面后的板材进行砂光，之后进行冷压，再进行封边处理，开孔，制成半成品；之后转入装配车间进行组装，产出完工产品，验收合格后交产成品仓库。,第三讲：实验企业基本概况,11,产品库,毛坯处理车间安装车间,实验企业成本核算流程,12,第四讲：会计基础知识回顾,建账根据企业“企业会计科目表”和“账页格式”及2010年5月初账户余额（教材P10-15），建立总分类账、日记账和明细分类账，登记期初余额。,13,总分类账按一级会计科目设置，提供某一类经济业务增减变化的总括资料。总账账页的格式一般采用三栏式，反映增加、减少和余额。经济业务不多的单位，也可以选用棋盘式的账页。一般采用订本式。,14,明细分类账按明细会计科目设置，提供按照明细类别划分的某一类经济业务增减变化的较为详细的资料。明细账的账页格式是多样化的。多采用活页式。三栏式数量金额式：如原材料、库存商品、固定资产多栏式：管理费用、制造费用、生产成本-基本生产成本明细账物资采购：横线登记法,15,日记账日记账提供某类经济业务每日的动态和静态资料，需逐日逐笔顺序登记并逐日结出余额。账页格式采用三栏式，反映增加、减少和余额三个项目的资料。一般采用订本式。现金日记账银行存款日记账销售日记账等,16,建账要求,用蓝黑墨水或碳素墨水填写，不能使用铅笔或圆珠笔。字迹清楚、整齐规范、易于辨认。数字填写到分位，不可连写。若有差错，采用划线更正法或红字更正法更正，不得随意涂改、刮擦和挖补。,17,记账凭证填制要求,必须根据审核无误的原始凭证填制确定使用何种记账凭证填写记账凭证的日期收付款凭证应按货币资金收付的日期填写转账凭证原则上应按收到原始凭证的日期填写,18,填写记账凭证的编号凭证应由主管该项业务的会计人员按业务发生顺序并按不同种类的记账凭证连续编号，编号不得跳号、重号。如果一笔经济业务要填制多张记账凭证，可采用“分数编号法”。,经济业务内容摘要的填写经济业务的摘要要用简明扼要的文字反映经济业务的概况：要真实准确、简明扼要并且书写工整。,记账凭证填制要求,19,会计科目和会计分录的填制必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，编制会计分录。不能把不同内容、不同类型的经济业务合并，编制一组会计分录。应填写会计科目的全称和编号，不得简写。要写明一级科目、二级科目、三级科目。用借贷记账法记账，要先借后贷。,记账凭证填制要求,20,金额栏数字的填写记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符阿拉伯数字书写要规范数字应对准借贷栏次和科目栏次，防止错栏串行金额数字要填写到分位；“角分”和“元”的位置应在同一水平线上，不得上下错开每笔经济业务填入金额数字后，要在合计行填写合计金额，并填写人民币符号“￥”,记账凭证填制要求,21,记账凭证应按行次逐项填写，不得跳行或留有空行。对空行，应划斜线或“S”形线注销。划线应从金额栏最后一笔金额数字下的空行划到合计数行上面的空行。注意斜线两端都不能划到金额数字的行次上。,记账凭证填制要求,22,所附原始凭证张数的计算和填写除结账和更正错误的记账凭证之外，其他记账凭证一般均有原始凭证。记账凭证附件张数的计算方法有两种：一种是按构成记账凭证金额的原始凭证（或原始凭证汇总表）计算张数；一种以所附原始凭证的自然张数为准。一张或几张原始凭证涉及到几张记账凭证时，可将原始凭证附在一张主要的原始凭证后，并在附件栏注明“本凭证附件包括号记账凭证业务”，而在其他凭证上注明“原始凭证附在号记账凭证后”。附件不可超出凭证大小。,记账凭证填制要求,23,记账凭证的签章记账凭证填制完成后，需要有关会计人员的签名或盖章。若记账凭证由会计人员填制，填制人员应签名或盖章，并经稽核人员审核签名或盖章后，交由会计主管人员签名或盖章，最后由记账人员根据审核无误的记账凭证登记账簿，并在记账凭证上签名或盖章。对于收付款记账凭证，还必须由出纳人员签名或盖章，以表示该款项已经进行了收付。,记账凭证填制要求,24,2010511,1,赊销文件柜,应收票据,苏州国泰学校,主营业务收入,应交增值税,48204000,41200000,￥48204000,￥48204000,1,*,应交税费,7004000,有关经办人员的签字（或盖章）,与原始凭证的最大区别在于：需填写会计分录！,25,2010511,银收1,银行存款工行人民币户,收到归还欠款,应收账款,东方家私城,85346000,￥85346000,*,1,26,201052,银付1,银行存款工行人民币户,提取现金备用,库存现金,1000000,￥1000000,*,1,27,由于原始凭证错误引起的尚未登记账簿的，应责成经办人员退回填制单位或填制人更正或补填。制证人员根据更正或补填的原始凭证重新填制记账凭证（或划线更正）已经登记入账的，不得抽出原始凭证；责成经办人员另外补填原始凭证，按补填的正确原始凭证选用补充登记法或红字更正法更正,记账凭证错误的更正,28,记账凭证本身填制有错尚未登记账簿的，由制证人重新填制记账凭证已经登记入账的，在科目和金额同时错误的情况下，采用红字更正法进行更正；如果只是金额错误，也可将正确的数字和错误数字之间的差额，另编制一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字（补充或红字更正）,29,账务处理程序是指记账和产生会计信息的步骤和方法，即填制会计凭证，根据凭证登记各种账簿，根据账簿记录提供会计信息的整个过程的方法和步骤。记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序（本次实验采用）日记总账账务处理程序,账务处理程序,30,原始凭证,科目汇总表,总分类账,会计报表,明细分类账,科目汇总表账务处理程序,31,科目汇总表编制单位：公司20年6月科汇1,科目汇总表的基本格式（1-15、16-30各一张）,32,账簿登记的要求,负责登记账簿的会计人员，在登记账簿前，应对已经专门复核人员审查过的记账凭证再复核一遍。登记账簿的间隔时间，总的来说越短越好。一般总账可以三、五天登记一次，最长不超过一个月。明细账的登记时间间隔要短于总账。现金、银行存款日记账，应按业务发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。,33,账簿登记的要求,记账时，应将记账凭证日期、种类和编号、业务内容摘要和金额逐项记入账内，谨防串户、反方向或看错、写错数字。同时在记账凭证上注明所记账簿的页数或划“”，表示已经入账，以免重记、漏记。账簿记录要保持清晰、整洁。文字和数字要端正、清楚，一般占空格的1/22/3。如有错误，按规定方法改正。若记账凭证没有错误，仅仅是账簿登记错误，用划线更正法更正。,34,账簿登记的要求,各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。若发生跳行、隔页，应将空行或空页划线注销，或注明“此行空白”、“此页空白”，并由记账人员签名盖章。账页记满时，应办理转页手续。在账页末行加计本月累计发生额并结出余额，在摘要栏内注明“转次页”；然后将累计发生额和余额填写在下一页第一行并在摘要栏内注明“承前页”，以保持记账的衔接和连续。,35,6.2账簿的格式与登记方法,6.2.1序时账簿的格式与登记方法1.三栏式库存现金日记账（1）格式：借、贷、余三栏式。,（2）登记方法：逐日逐笔登记,库存现金日记账,【例】提现分录：借：库存现金2500贷：银行存款2500,计算填列,收、付款记账凭证上的日期,收、付款凭证的种类和编号,收、付款凭证上所列的金额,收、付款凭证上的业务内容,分录中与“库存现金”相对应的科目,36,2三栏式银行存款日记账（1）格式：借、贷、余三栏式。（2）登记方法：逐日逐笔登记,银行存款日记账,登记银行结算凭证的种类和号码,与“库存现金日记账”填列方法相同,与银行存款的结算方式有关,37,1.三栏式总分类账簿（1）格式：借、贷、余三栏式。,（2）登记方法：逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总记账凭证上的汇总数字登记。,账页格式,汇总登记：总分类账簿登记的独特方法！,6.2.2分类账簿的格式与登记方法,.,38,总分类账会计科目：原材料,科目汇总表,汇总登记,39,2.明细分类账簿的格式与登记方法（1）三栏式明细分类账（同总分类账）1）格式：借、贷、余三栏式。,明细分类账会计科目：应收账款启明公司,.,40,明细分类账会计科目：应收账款启明公司,2）登记方法：逐笔登记适用范围：往来款项、待摊费用等业务特点：只提供价值指标,.,41,（2）数量金额式明细分类账1）格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等专栏。,明细分类账会计科目：原料及主要材料计量单位：元/千克材料名称：G材料最高储备：6000材料规格：5cm最低储备：5000,明细账户详细资料,.,42,2）登记方法：逐笔登记适用范围：实物资产等业务特点：提供价值量、实物量两种指标,明细分类账会计科目：原料及主要材料计量单位：元/千克材料名称：G材料最高储备：6000材料规格：5cm最低储备：5000,金额价值量指标,数量实物量指标,填写明细账户相关资料,日期和摘要等填列方法同前,.,43,（3）多栏式明细分类账1）格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。,管理费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）,这种账页可不设贷方栏,.,44,管理费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）,2）登记方法：逐笔登记3）适用范围：成本、费用和收入等业务4）特点：只提供货币量信息；减少数用红字登记,有关费用发生时，在预先设置的相应栏次登记,月末分配制造费用时（减少数）用红字登记,日期和摘要等填列方法同前,45,第五讲：建账、处理业务,根据实验企业的经济业务分析、审核原始凭证；根据审核无误的原始凭证填制记账凭证；根据记账凭证登记明细账与日记账；编制科目汇总表，登记总账；进行成本计算。,46,30.5月21日，生产车间领用各种原材料。根据企业会计制度，月末采用加权平均成本计算，编制“原材料耗用汇总表”一次结转。,47,原材料收料汇总表,48,39.5月31日，根据有关领料单，结转本月耗用材料成本。借：生产成本基本普通文件柜毛坯108860-普通办公桌毛坯105510-高档文件柜毛坯48560-高档办公桌毛坯72810-辅助生产成本研发中心6560贷：原材料-三聚氨胶树脂浸渍纸71550-中密度纤维板160770-高密度纤维板100000-胶水9980,49,原材料发料汇总表（毛坯处理车间）,50,40.5月31日，分配工资费用。（工资附加按42%比例计提）借：生产成本基本普通文件柜毛坯35255.23普通办公桌毛坯37686.62高档文件柜毛坯9725.58高档办公桌毛坯14588.37普通文件柜38297.4普通办公桌40938.6高档文件柜10564.8高档办公桌15847.2辅助生产成本研发中心26980制造费用毛坯处理车间17040安装车间21300管理费用224360贷：应付职工薪酬工资346890-工资附加145693.8,51,工资费用分配表2010年5月31日,52,41.5月31日，根据两个基本生产车间产品工时之和比例分配辅助生产费用。（当然也可以按工时比例先分配计入两个生产车间制造费用，与制造费用合并后再分配，这里没采用。另外，家俱研发中心也可以不作为辅助生产车间处理，将其发生费用直接计入管理费用，这样成本计算结果也就不同。由于家俱款式变化较快，因此研发费用不作资本化处理。）借：生产成本基本生产成本普通文件柜27318生产成本基本生产成本普通办公桌29202生产成本基本生产成本高档文件柜7536生产成本基本生产成本高档办公桌11304贷：生产成本辅助生产成本家俱研发中心75360,53,54,42.5月31日，分配基本生产车间制造费用。借：生产成本基本普通文件柜毛坯89060.45生产成本基本普通办公桌毛坯95202.55生产成本基本高档文件柜毛坯24568.4生产成本基本高档办公桌毛坯36852.6贷：制造费用毛坯处理车间245684,55,借：生产成本基本普通文件柜35503.21生产成本基本普通办公桌37951.71生产成本基本高档文件柜9793.99生产成本基本高档办公桌14691.09贷：制造费用安装车间97940,56,57,58,43.5月31日，毛坯车间制作自制半成品完工直接转入安装车间。结转本月毛坯自制半成品成本。借：生产成本基本普通文件柜安装238518普通办公桌安装228430高档文件柜安装80318高档办公桌安装114454贷：生产成本基本普通文件柜毛坯238518普通办公桌毛坯228430高档文件柜毛坯80318高档办公桌毛坯114454,59,产品成本计算单车间名称：毛坯处理车间完工数量：600产品名称：普通文件柜2010年5月31日在产品数量：50,60,产品成本计算单车间名称：毛坯处理车间完工数量：500产品名称：普通办公桌2010年5月31日在产品数量：100,61,产品成本计算单车间名称：毛坯处理车间完工数量：200产品名称：高档文件柜2010年5月31日在产品数量：60,62,产品成本计算单车间名称：毛坯处理车间完工数量：200产品名称：高档办公桌2010年5月31日在产品数量：40,63,44.5月31日，安装车间产成品完工入库，结转本月完工产品成本。借：库存商品普通文件柜363636普通办公桌359194高档文件柜117966.2高档办公桌153690贷：生产成本基本普通文件柜安装363636普通办公桌安装359194高档文件柜安装117966.2高档办公桌安装153690,64,产品成本计算单车间名称：安装车间完工数量：650产品名称：普通文件柜2010年5月31日在产品数量：40,65,产品成本计算单车间名称：安装车间完工数量：550产品名称：普通办公桌2010年5月31日在产品数量：60,66,产品成本计算单车间名称：安装车间完工数量：220产品名称：高档文件柜2010年5月31日在产品数量：50,67,产品成本计算单车间名称：安装车间完工数量：200产品名称：高档办公桌2010年5月31日在产品数量：50,68,45.5月31日，结转本月销售产品成本。借：主营业务成本1546895贷：库存商品普通文件柜322608普通办公桌455763高档文件柜457680高档办公桌310844,69,库存商品收发存汇总表2010年5月31日,70,第六讲：对账、结账,对账对账是对会计账簿记录进行核对。确保会计账簿记录的完整性、正确性，如实反映经济活动，为编制会计报表提供真实可靠数据。账证核对账账核对账实核对,71,账证核对：将原始凭证、记账凭证与账簿记录进行核对，看其内容、数量、金额和会计科目、记账方向是否两相符合。一般可以采取抽查核对的方法，如有错误，则应逐笔核对，直到查出差错原因为止。账账核对：总分类账与所属明细账、日记账的核对，检查各总分类账户的余额与所属明细账各账户的余额合计数是否相等。财产物资明细账与财产物资保管账的记录核对。账实核对：将各项财产物资、债权债务账簿的账面余额与实存数额核对。如：现金、存款、财产物资、应收应付。,第六讲：对账、结账,72,结账结账就是当期的记账凭证登记完毕之后，按照制度规定和管理的要求，结计出各个账户的本期发生额和期末余额。结账工作分月结、季结和年结。,第六讲：对账、结账,73,1、结账前必须将本期（按月、按季、按年）内应该办理会计凭证手续的经济业务，全部填制记账凭证，并登记入账。本期的记账凭证要全部编号、装订、汇总，登记账簿时要一笔不漏地登记。2、结账的时间应该在会计期末进行。不得为编制报表而提前结束经济业务的账务处理，提前结账，更不能先编制报表后结账。结账的标志是划线。,结账的要求,74,3、现金、银行存款日记账和需要按月结出发生额的账户，每月结账时，在最后一笔记录下面划一条单红线，表示本月记录到此为止了。在这条线下面一行的摘要栏写“本月合计”，结计本月的借贷方发生额和期末余额。最后在下面再划一条单红线（年末双线）。4、需结出本月发生额的账户，如果一个月内只有一笔发生额，则本月就不存在合计问题了。此时，只需要在这笔记录下划单红线，表示“本月到此为止了”。,结账的要求,75,5、不需要结计月度发生额的账户，如各项应收应付款，每次记账后都要随时结计余额，每月最后一笔余额即为月末余额。结账时，在最后一笔记录下面划一条单红线（年末双线），表示“本月到此为止了”，与下月发生额相区别。6、需要结计本年累计发生额的账户，每月结账时，先在最后一笔记录下面划一条单红线，表示“本月到此为止了”，并在单线下面一行摘要栏写“本月合计”，结出本月发生额。再移下一行，在摘要栏写“本年累计”，结出自年初到本页止的累计发生额。在累计数下面再划一条线（年末双线），以与下面发生额相区别。,结账的要求,76,7、总账账户，一般不需要结计本期发生额，只需要结出月末余额就行了。年末时为了对账，需在最后一笔记录之下的一行摘要栏内写上“本年合计”，发生额栏填写全年合计数。在“本年合计”下面，划两道红线，表示“本年到此为止了”。8、年度终了，要把各账户的余额结转下年，在摘要栏内注明“结转下年”字样，将各账户的余额结到下年新账户内，使余额变为零（不需要编制记账凭证）。在下年新账第一页第一行的摘要栏内写上“上年转来”或“上年结转”，并在余额栏内写上余额。有些账簿可以跨年度使用，如固定资产和往来账等，直接在上年终了的双红线下面记账。,结账的要求,77,第七讲：编制报表,资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期（一般为年末、季末、月末）的财务状况的报表。资产负债表按“资产=负债+所有者权益”这一基本等式，按一定的分类标准和一定的次序，把企业某一特定日期的资产、负债和所有者权益项目予以适当排列编制而成。其主要作用在于提供企业在某一时点的资产、负债、所有者权益及其相互关系的静态信息。,78,资产负债表填制方法-“年初数”栏的填列方法根据上年末资产负债表的“期末数”栏内的数字填列。如果本年度资产负债表所规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入“年初数”栏内。,79,资产负债表填制方法-“期末数”各项目的填列方法一般项目填列方法：根据总账账户余额直接填列特殊项目填列方法：根据总账账户余额计算填列:“货币资金”