广东会计从业会计基础无纸化综合题2010(修定)

综合题一、总账及其所属的明细账的平行登记1、某企业2010年4月发生的经济业务如下。要求： 1）编制会计分录（要写出明细科目）。 2）登记“原材料”总账及其所属的明细账，并于月末结账。（1）、4日，向A企业购入甲材料1000公斤，单价20元，价款20000元；购入乙材料3000公斤，单价10元，价款30000元。货物已验收入库，款项50000元已用银行存款支付。（不考虑增值税，下同）（2）、10日，向B企业购入甲材料1800公斤，单价20元，价款36000元，货物已验收入库，款项尚未支付。（3）、13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料3000公斤，单价20元，价款60000元；领用乙材料2500公斤，单价10元，价款25000元。（4）、22日，以银行存款支付前欠B企业购材料款36000元。（5）、26日，向A企业购入乙材料800公斤，单价10元，价款8000元，已用银行存款支付，货物同时已验收入库。会计科目：原材料 总分类账户2010年凭证字号摘 要借方贷方借或贷余额月日41略月初余额借11000明细科目：甲材料 原材料明细分类账户 数量单位：公斤2010年凭证字号摘要收入发出结余月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额41略月初余额300206000明细科目：乙材料 原材料明细分类账户 数量单位：公斤2010年凭证字号摘要收入发出结余月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额41略月初余额5001050002、某企业2010年8月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。（1）4日，向A企业购入甲材料1000公斤，单价17元，价款17000元；购入乙材料2500公斤，单价9元，价款22500元。货物已验收入库，款项39500元尚未支付。（不考虑增值税，下同）（2）8日，向B企业购入甲材料2000公斤，单价17元，价款34000元，货物已验收入库，款项尚未支付。（3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1400公斤，单价17元，价值23800元；领用乙材料3000公斤，单价9元，价值27000元。（4）23日，向A企业偿还前欠货款20000元，向B企业偿还前欠货款40000元，用银行存款支付。（5）26日，向A企业购入乙材料1600公斤，单价9元，价款14400元已用银行存款支付，货物同时验收入库。会计科目：应付账款 总分类账户2010年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日81(略)月初余额贷（1）4购入材料（2）贷825008购入材料34000贷（3）23归还前欠货款60000贷5650031本月合计（4）73500贷56500会计科目：原材料 总分类账户2010年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日81月初余额借（5）4(略)购入材料39500借（6）8购入材料（7）借8840013生产领用材料（8）借3760026购入材料14400借（9）31合计8790050800借52000 明细科目：甲材料原材料明细分类账 数量单位：公斤2010年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81月初余额4001768004购入材料100017（10）140017238008购入材料20001734000（11）17（12）13领用材料140017238002000173400031合计30001751000（13）17（14）20001734000综合题,请答题：注：填写金额不要加单位。只允许输入阿拉伯数字。（1）43000（8）50800（2）39500（9）52000（3）（10）17000（4）60000（11）3400（5）14900（12）57800（6）54400（13）1400（7）34000（14）238003、某企业采用记账凭证账务处理程序，有A 、B两种材料，请将下列原材料账簿的总账和明细账登记完毕，并结计出余额。 原材料总分类账2009年凭证号码摘要借方贷方借或贷余额月日61月初余额借A65（1）购入B借C610（2）购入D借E625（3）领用16000借F630月结GH借I账户名称：A材料 原材料明细分类账 计量单位：件2009年凭证号码摘要收入发出结余月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额61月初余额30040（1）65（1）购入20040（2）（3）40（4）625（3）领用（5）40（6）（7）40（8）630月结（9）40（10）（11）40（12）（13）40（14）账户名称：B材料 原材料明细分类账 计量单位：件2009年凭证号码摘要收入发出结余月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额61月初余额50060（15）610（2）购入（16）6018000（17）60（18）625（3）领用（19）6012000（20）60（21）630月结（22）60（23）（24）60（25）（26）60（27）答案：A42000（1）12000（10）8000（19）200B8000（2）8000（11）100（20）600C50000（3）500（12）4000（21）36000D18000（4）20000（13）400（22）300E68000（5）100（14）16000（23）18000F52000（6）4000（15）30000（24）200G26000（7）400（16）300（25）12000H16000（8）16000（17）800（26）600I52000（9）200（18）48000（27）360004、广州明亮公司2008年3月份发生的经济业务如下（均不考虑增值税）要求：（本题19分）（1）编制会计分录。（涉及明细科目的业务需列出明细科目）（2）登记给出的“原材料”总账及其所属的明细账。（3）判断前8项经济业务应采用的记账凭证类型，并在表3中相应栏目打“”列示。3月1日，向银行借入偿还期为3年的长期借款100 000元，款项已存入银行。3月5日，开出转账支票一张，用于向A公司支付前欠的购货款50 000元。3月10日，收到投资者作为资本投入的全新设备一台（无需安装），价值1 500 000元。3月15日，向A公司购买甲材料1 200千克，单价50元。向B公司购买乙材料600千克，单价30元。货物已验收入库，款项尚未支付。3月20日，生产产品领用甲材料1 000千克，单价50元，领用乙材料500千克，单价30元。3月21日，销售产品一批，获得销售收入300 000元，已存入银行。3月22日，用银行存款归还偿还期为9个月的短期借款150 000元。3月31日，结转本企业生产的完工产品一批，生产成本500 000元。3月31日，将本月份实现的销售收入2 000 000元结转本年利润。会计科目：原材料 总分类账户2008年凭证号数摘 要对方科目借方贷方借或货余 额月日31月初余额借28 000略331本月合计 明细科目：甲材料 原材料明细分类账 数量单位：千克 2008年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31月初余额5005025 000略331本月合计 明细科目：乙材料 原材料明细分类账 数量单位：千克 2008年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31月初余额100303 000略331本月合计答案：编制的原材料总账和明细账如下： 会计科目：原材料 总分类账户2008年凭证号数摘 要对方科目借方贷方借或货余 额月日31月初余额借28 00015略购入材料应付账款78 000借106 00020生产领用材料生产成本65 000借41 000331本月合计78 00065 000借41 000 明细科目：甲材料 原材料明细分类账 数量单位：千克 2008年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31月初余额5005025 00015略购入材料12005060 00017005085 00020生产领用材料10005050 0007005035 000331本月合计12005060 00010005050 0007005035 000 明细科目：乙材料 原材料明细分类账 数量单位：千克 2008年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31月初余额100303 00015略购入材料6003018 0007003021 00020生产领用材料5003015 000200306 000331本月合计6003018 0005003015 000200306 000二、银行存款余额调节表的编制1、华天公司2010年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下：（1）华天公司银行存款日记账的记录日 期 摘 要 金 额12月29日 因销售商品收到98转账支票一张 15 00012月29日 开出78现金支票一张 1 00012月30日 收到A公司交来的355转账支票一张 3 80012月30日 开出105转账支票以支付货款 17 10012月31日 开出106转账支票支付明年报刊订阅费 500 月末余额147 800（2）银行对账单的记录（假定银行记录无误）日 期 摘 要 金 额12月29日 支付78现金支票 1 00012月30日 收到98转账支票 15 00012月30日 收到托收的货款 25 00012月30日 支付105转账支票 11 70012月31日 结转银行结算手续费 100 月末余额174 800要求：代华天公司完成下列错账更正后的银行存款余额调节表的编制。(本题分数：8分)银行存款余额调节表编制单位：华天公司 2008 年 12 月31 日 单位：元项 目金 额项 目金 额企业银行存款日记账余额（1）银行对账单余额（5）加：银行已收企业未收款项（2）25000加：企业已收银行未收款项（6）3800减：银行已付企业未付款项（3）100减：企业已付银行未付款项（7）500调节后余额（4）调节后余额（8）2、某企业2010年6月30日银行存款日记账余额元，银行对账单余额元。经逐笔核对，发现有几笔未达账项：（1）、该企业支付A公司货款25000元已登记入账，但银行尚未登记入账；（2）、该企业收到销售商品款35100元已登记入账，但银行尚未登记入账；（3）、银行已从该企业账户划转电费4900元，但该企业尚未收到付款通知单，未登记入账；（4）、银行已收外地汇入该企业账户的货款20000元，但该企业尚未收到收款通知单，未登记入账。要求：编制银行存款余额调节表。 银行存款余额调节表 2010年6月30日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额（1） 银行对账单余额（5） 加：银行已收企业未收款项 （2）加：业已收银行未收款项（6）减：银行已付企业未付款项（3）减：企业已付银行未付款项（7）调节后的存款余额（4）调节后的存款余额 （8）3、东方公司2010年6月30日收到银行对账单，账户的存款余额67000元，与银行存款日记账余额不符，经逐笔核对，企业与银行记账都没有错误，但发现有下列未达账项资料如下：（1）、6月28日东方公司开出一张金额为15800的转账支票用以支付供方货款，但供方尚未持该支票到银行兑现；（2）、6月29日东方公司送存的银行某客户转账支票4200元，因对方存款不足而被退票，而公司未接到通知；（3）、6月30日东方公司当月的水电费用1300元银行已代为支付，但公司未接到通知而尚未入账；（4）、6月30日银行计算应付给东方公司的存款利息360元银行已入账，而公司未接到收款通知；要求：编制银行存款余额调节表。 银行存款余额调节表 2010年6月30日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额（1） 银行对账单余额（5） 加：银行已收企业未收款项 （2）加：业已收银行未收款项（6）减：银行已付企业未付款项（3）减：企业已付银行未付款项（7）调节后的存款余额（4）调节后的存款余额（8）4、华兴工厂2008年3月1日到3月30日企业银行存款日记账账面记录与银行4月5日出具的3月份的对账单资料如下：（1）银行存款日记账账面记录： 银行存款日记帐2008 年凭证摘 要对方账户收 入付 出 余 额月日字号31承前页112 0001略略支付货款略18 70093 3005存入货款35 100128 4008上交税金8 000120 40011收回欠帐26 800147 20014提取现金5 000142 20019支付货款12 900129 30023支付保险9 000120 30026存入货款12 800133 10029收回欠帐3 000136 100（2）银行对账单记录： 中国工商银行广州市分行（ ）对账单2008年 户名：华兴工厂 第x页 账号：526744680511日期交易号码操作页码支票号借（付）方贷（收）方余额31（略）（略）112 0001（略）（略）18 70093 3005（略）（略）35 100128 4008（略）（略）8 000120 40011（略）（略） 26 800147 20014（略）（略）5 000142 20020（略）（略）12 000130 20026（略）（略）12 800143 00027（略）（略）14 000157 00030（略）（略）3 600153 400要求：（1）编制华兴工厂3月份的银行存款余额调节表。（本小题10分） 银行存款余额调节表 2008 年 3 月 30日 单位：元项目金额项目金额银行存款日记账余额（1）银行对账单余额（6）加:银行已收企业未收款（2）加:企业已收银行未收款（7）减:银行已付企业未付款（3）（4）减:企业已付银行未付款（8）（9）调节后存款余额（5）调节后存款余额（10）答案：银行存款余额调节表为项目金额项目金额银行存款日记账余额（1）银行对账单余额（6）加:银行已收企业未收款（2）14000加:企业已收银行未收款（7）3000减:银行已付企业未付款（3）12000（4）3600减:企业已付银行未付款（8）12900（9）9000调节后存款余额（5）调节后存款余额（10）三、试算平衡表的编制1、 华天公司2008年12月末结账前的余额试算表如下。 华天公司结账前余额试算表 2008年12月 单位：元账户名称借方余额贷方余额库存现金500银行存款85 000应收账款45 500库存商品170 000固定资产200 000累计折旧5 000短期借款20 000应付账款50 000实收资本200 000盈余公积2 000利润分配8 000本年利润40 000主营业务收入206 000销售费用10 000管理费用20 000合 计531 000531 000月末，华天公司的会计人员进行了以下经济事项进行了结账处理：（1）计提本月办公用固定资产折旧1 000元。 （2）结转本月已售商品成本，共计100 000元。（3）结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。 （4）按25的所得税税率计算本月应交所得税。（5）将本月所得税结转至“本年利润”账户。 （6）结转“本年利润”账户。要求：根据上述资料，完成下列华天公司12月份的结账后试算平衡表的编制。 结账后余额试算表 2008年12月 单位：元账户名称借方余额贷方余额库存现金500银行存款（1）85000应收账款（2）45500库存商品（3）70000固定资产（4）累计折旧（5）6000短期借款（6）20000应付账款（7）50000应交税费（8）18750实收资本200 000盈余公积（9）2000利润分配（10）合 计（11）（12）(本题分数：12分)会计分录：（1）借：管理费用 1000 （2）借：主营业务成本 贷：累计折旧 1000 贷：库存商品 （3）借：主营业务收入 （4）借：本年利润 贷：本年利润 贷：主营业务成本 管理费用 21000 销售费用 10000 （5）应交所得税=（ ）*25% =18750（元）借：所得税费用 18750 贷：应交税费应交所得税 18750（6）借：本年利润 18750 贷：所得税费用 18750(7) 本年利润余额=40 000+-18750=96250（元） 借：本年利润 96250 贷：利润分配 962502、根据账户期末余额的计算公式，计算下表中有关账户的余额或发生额（需计算的数字在空格中标有顺序号，本题6分）：账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额库存现金1000500800银行存款100001900011000应收账款100003200012000固定资产500002000060000短期借款1000060007000应付账款180001700020000 答案： 700 20000 34000 10000 9000 21000 3、东方公司2009年11月初有关账户资料如下：（不考虑增值税）账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金760短期借款10000银行存款17800应付账款5500应收账款6900实收资本库存商品5500利润分配15000固定资产累计折旧4000合计合计东方公司11月份有关资料如下：（1）收到投资者追加投资的资本金元存入银行；（2）收到购货方上月所欠货款2000元存入银行；（3）本月对外销售商品一批，共计收入9000元，款项已收存银行;（4）购入价值48000元的商品一批，当即以存款支付2000元，余款暂欠；（5）以存款支付上月所欠货款5000元；（6）本期库存商品期末盘存数5000元，其余为本期销售数。要求：根据上述资料，完成下列东方公司11月份试算平衡表的编制。 结账后余额试算表2008年12月 单位：元账户名称借方余额贷方余额库存现金760银行存款（1）应收账款（2）库存商品（3）固定资产（4）累计折旧4000短期借款（5）应付账款（6）实收资本 （7）利润分配（8） 合 计（9）（10）答案：4、东方公司2009年9月初有关账户资料如下：账户名称借方余额贷方余额库存现金300银行存款16000应收账款4000库存商品4500固定资产68000短期借款12000应付账款4000实收资本70000利润分配6800合计9280092800东方公司9月份发生经营业务如下：（1）以存款购入价值2000元的商品；（2）以存款偿还短期借款本金11000元，利息150元；（3）收到其他单位的欠货款4000元存入银行；（4）用现金购买办公用品200元；（5）本月对外销售商品一批，共计收入1300元，款项已收存银行;（6）本期库存商品期末盘存数1600元，其余为本期销售数。要求：请代东方公司完成下列结账时的试算平衡表。会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金300200（1）银行存款16000（2）（3）（4）应收账款40004000（5）库存商品45002000（6）（7）固定资产6800068000短期借款12000（8）应付账款40004000实收资本7000070000利润分配68006800财务费用150150管理费用（9）200主营业务收入1300013000主营业务成本（10）（11）合计92800928003525035250（12）948005、广州远大公司2007年7月31日结账前的试算平衡表如表2，尽管试算平衡表平衡，但在审核记账凭证时仍发现以下错误。 要求：编制正确的发生额试算平衡表，将你认为正确的金额填写在表3中的序号后。结账前发生额试算平衡表2007年7月31日 表2会计科目本期发生额借方贷方银行存款5000应收账款303000原材料13000库存商品10000固定资产10000无形资产2000应付账款13700短期借款4300长期借款5000实收资本7000盈余公积2000主营业务收入51000主营业务成本40000合计8300083000（1）7月3日向甲公司赊销产品一批，应收甲公司货款2000元，记账凭证误记为3000元，该凭证编号为转字第27号。（不考虑增值税，下同）（2）7月10日结转销售成本5000元，而实际应结转的成本为5500元，原登记该笔业务记账凭证的编号为转字第79号。（3）7月21日，赊账办公用的计算机一台，价值10000元，误作为原材料登记入账，当时登记该业务的记账凭证编号为转字第101号。表3 结账后发生额试算平衡表（2007年7月31日） 会计科目本期发生额借 方贷 方银行存款（1）应收账款（2）原材料（3）库存商品（4）固定资产（5）无形资产2000应付账款（6）短期借款4300长期借款5000实收资本7000盈余公积2000主营业务收入（7）主营业务成本（8）合计（9）（10）答案：结账后的发生额试算平衡表如下：会计科目本期发生额借方贷方银行存款（1）5 000应收账款（2）2 000原材料（3）3 000库存商品（4）9 500固定资产（5）20 000无形资产2 000应付账款（6）13 700短期借款4 300长期借款5 000实上资本7 000盈余公积2 000主营业务收入（7）50 000主营业务成本（8）40 500合计（9）82 000（10）82 0006、广州宏发公司编制的2008年5月份的试算平衡表如表4所示，请根据试算平衡原理，在标号后的空格内填上正确的数字，使试算平衡表平衡。（本题8分）试算平衡表表4 2008年5月31日账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金10 00015 000（1）20 000银行存款（2）350 00050 000500 000应收账款80 000（3）400 00030 000原材料35 000250 000（4）253 000固定资产750 000（5）20 000（6）无形资产35 0006 000（7）短期借款210 00020 000（8）应付账款30 000（9）23 0003 000预收账款260 00060 000（10）579 000长期借款60 000（11）2 000 000560 000实收资本500 000500 000盈余公积50 00050 000合 计（12）（13）（14）（15）1 882 000（16）答案： 试算平衡表表4 2008年5月31日账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金10 00015 000(1)5 00020 000银行存款(2)200 000350 00050 000500 000应收账款80 000(3)350 000400 00030 000原材料35 000250 000(4)32 000253 000固定资产750 000(5)320 00020 000(6)1050 000无形资产35 0006 000(7)29 000短期借款210 00020 000(8)190 000应付账款30 000(9)50 00023 0003 000预收账款260 00060 000(10)379 000579 000长期借款60 000(11)2 000 000560 000实收资本500 000500 000盈余公积50 00050 000合 计(12)(13)(14)(15)1 882 000(16)四、资产负债表1、 华天公司2008年10月的余额试算平衡表如下：余额试算平衡表2008年10月31日会计科目期末余额借方贷方库存现金380银行存款65 000其他货币资金1 220应收账款36 400坏账准备500原材料27 400库存商品41 500材料成本差异1 900固定资产324 500累计折旧14 500固定资产清理5 000长期待摊费用39 300应付账款31 400预收账款4 200长期借款118 000实收资本300 000盈余公积1 500利润分配8 700本年利润50 000合计535 700535 700补充资料：1.长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3 000元。2.长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50 000元。3.应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款A公司 贷方余额5 000 应收账款B公司 借方余额41 4004.应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款C公司 贷方余额39 500 应付账款D公司 借方余额8 1005.预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款E公司 贷方余额 7 200 F公司 借方余额 3 000要求：请根据上述资料，计算华天公司2008年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。(本题分数：15分)（1）货币资金（66600 ）元； （9）应付账款（39500 ）元；（2）应收账款（43900 ）元； （10）预收款项（12200 ）元；（3）预付款项（8100 ）元； （11）流动负债合计（54700 ）元；（4）存货（67000 ）元； （12）长期借款（ ）元；（5）流动资产合计（ ）元； （13）负债合计（ ）元；（6）固定资产（ ）元； （14）所有者权益合计（）元；（7）非流动资产合计（ ）元； （15）负债及所有者权益合计（）元（8）资产合计（ ）元；2、科美公司2007年9月份有关账户余额如下：账户名称借方余额贷方余额库存现金5000银行存款25000其他货币资金1630