增值税核算课件修改

应交税费,应交税费，企业按照权责发生制的原则，采用一定的计税办法预先提取但尚未缴纳的税费，在交纳之前形成企业的负债。,印花税、耕地占用税、车辆购置税等不需预提的税费不通过本科目核算。,应交增值税,1.增值税的概念,增值税，是指在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务、销售服务、无形资产或者不动产的增值额计算征收的一种流转税。,2.增值税的纳税人及其分类,一般纳税人,小规模纳税人,凡年应征增值税销售额在规定标准（50万、80万、500万）以上的从事货物生产或提供劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人,会计核算健全的经申请。,一般计税方法,简易计税方法,4.一般纳税人当期应纳增值税额的计算,应纳增值税额=当期销项税额当期可抵扣的进项税额,计算公式,应交税费应交增值税,进项税额减免税款已缴税金出口抵减内销产品应税额转出未交增值税,销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税,企业尚未抵扣的增值税,37-1、应交税费应交增值税,已交税金,转出多交增值税,月末尚未抵扣的进项税额,进项税额,转出未交增值税,销项税额,进项税额转出,会计分录,借：材料采购甲材料30000应交税费应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100,1.采购物资,会计分录,2.接受投资转入的物资,借：原材料乙材料800000应交税费应交增值税（进项税额）136000贷：实收资本936000,会计分录,3.接受应税劳务,借：管理费用4000应交税费应交增值税（进项税额）680贷：银行存款4680,4.购进免税农业产品,业务举例,【例】合安公司收购免税农产品一批，以银行存款支付价款100000元，农业产品已验收入库。,借：库存商品X商品87000应交税费应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款100000,会计分录,会计分录,5.销售货物或提供应税劳务或服务等,借：应收账款夏康公司81900贷：主营业务收入70000应交税费应交增值税（销项税额）11900,7.购进货物改变用途,购进货物改变用途，是指购进货物以后用于不得抵扣进项税额项目的（如生活福利设施等），以及购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失的情况。,对于这种情况，其进项税额应相应转入有关账户，借记“应付职工薪酬”、“待处理财产损溢”等账户。属于转作待处理财产损失的部分，应与遭受非正常损失的购进货物、在产品、产成品成本一并处理。,会计分录,7.购进货物改变用途,借：应付职工薪酬11700贷：原材料甲材料10000应交税费应交增值税（进项税额转出）1700,（一）应交增值税,9.月末结转,结转本月应交未交增值税,结转本月多交增值税,业务流程,9.月末结转,业务举例,【例】合安公司假定10月份上缴9月份未交增值税40000元；10月末上缴当月应交增值税80000元，尚有30000元应交增值税未交。,上缴上月未交增值税：,会计分录,借：应交税费未交增值税40000贷：银行存款40000,业务流程,上交当月应交增值税：,会计分录,借：应交税费应交增值税（已交税金）80000贷：银行存款80000,业务流程,将当月应交未交增值税转账：,会计分录,借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）30000贷：应交税费未交增值税30000,.小规模纳税人当期应纳增值税的计算,购入货物或接受应税劳务支付的增值税额，直接计入有关货物或劳务成本，不得抵扣其应纳税额；销售货物或提供应税劳务的销售额，是向购买方收取的全部价款和价外费用；销售货物或提供应税劳务采用销售额和应纳增值税额合并定价。,应纳税额=应税销售额征收率,小规模纳税人增值税的征收率为3%,计算公式,业务流程,例题：,业务举例,【例】某小规模纳税人2001年10月8日购入丁材料一批，增值税专用发票上注明：价款20000元，增值税额3400元，丁材料乙验收入库，价、税款以存款支付；2001年10月20日，销售C产品一批，含税销售额为63600元，价款收存银行，适用的增值税征收率为3%。,购进丁材料：,会计分录,借：原材料丁材料234000贷：银行存款234000,业务流程,销售C产品：,会计分录