★财务报表审计论文摘要范文财务报表审计论文摘要写

财务报表审计论文摘要基于心理和行为视角，本文采用实验研究方法，考察内部控制审计意见类型对个人投资者对标准无保留财务报表审计意见信心的影响。研究发现，条内部控制负面意见降低了个人投资者对公司标准无保留财务报表审计意见的信心。同时，内部控制否定意见与不同性质的内部控制存在重大缺陷。标准无保留财务报表审计意见对个人投资者信心的影响存在明显差异。个人投资者对标准无保留财务报表审计意见的信心，* * * * * * *反映了内部控制审计意见类型对投资者投资判断的影响。内部控制审计意见类型影响个人投资者对公司重大错报风险和验证风险的评价，而个人投资者评价的重大错报风险和验证风险部分反映了内部控制审计意见对个人投资者对标准无保留财务报表审计意见的信心的影响。以建立全面的政府财务报告体系为核心的政府会计改革是改善国家治理的必然要求。国家审计和政府会计是国家治理系统的不同组成部分。他们相互影响。通过政府财务报表审计与政府会计改革的协调，可以发挥增值效应。政府财务报表审计与政府会计改革相协调的总体思路和路径应该是“以人为本”，全面预算和决算审计，“以人为本”，“先中心，后* * *”的原则是探索以“核心财务报表”为主要依据的政府财务报表审计。随着政府会计改革的完成，将建立一个全面、完整的政府财务报表审计系统，不仅实现对预算收支、决算结果(如收入和支出)的审计，而且实现对政府财务状况的审计。此外，应妥善处理收付实现制与权责发生制、金融资产与非金融资产、债务预算与政府债务的关系。企业内部控制配套指引规定，注册会计师可以选择单独进行内部控制审计，也可以选择内部控制审计与财务报表审计相结合。在我国目前两种审计模式(独立审计和综合审计)并行的情况下，要想提高注册会计师的审计质量，降低被审计单位的审计成本，保证投资者获取的财务信息的真实完整性，结合实际案例研究综合审计的具体实施对综合审计理论界来说是非常重要的。本文采用规范分析和案例分析相结合的方法。首先，研究了财务报表审计和内部控制审计的整合理论和审计思想，试图找出整合审计的基本方法。第三，从实施主体、被审计单位和国家政策三个方面详细阐述了综合审计的可行性。其次，设计了集成审计实施的基本流程。最后，以普华永道对“上海家化”的整合审计为例，充分说明了整合审计的原因、关键实施过程和审计意见。通过研究得出以下结论：我国财务报表审计与内部控制审计的整合必须考虑国家政策、执行主体、被审计企业和公众四个方面的共同作用，即全面实施内部控制评价准则、提高注册会计师的综合审计执业能力、强化风险意识下的企业内部控制、增强公众对财务信息的关注和监督。只有这样，综合审计才能在我国顺利、全面地开展。基于企业内部控制审计和财务报表审计的共性，综合审计是世界各国的普遍做法。综合审计有利于提高审计效率和审计效果。然而，内部控制审计和财务报表审计是两种不同的审计业务，它们之间有许多不同之处。本文基于中国注册会计师审计准则和企业内部控制审计指引的比较研究视角。从审计目标、审计范围、业务承接和审计规划阶段、审计实施阶段和审计报告五个方面对内部控制审计和财务报表审计的异同进行了对比分析，以期为更好地实现内部控制和财务报表的一体化审计提供参考。21世纪初，美国安然(Enron)和世通(WorldCom)等众多会计舞弊事件的频繁发生，引发了公众对上市公司会计信息质量可信度的严重质疑。在xx，美国颁布了萨班斯奥克斯利法案，其中404条规定上市公司必须披露由外部审计师出具的关于内部控制有效运行的审计报告。从那时起，进行内部控制审计和披露审计报告已经成为美国的一项强制性要求。随后，日本、欧洲联盟和其他国家遵循了404条，并相继颁布了规定内部控制审计和披露审计报告的条例。为应对企业内部控制监管改革的国际化趋势，中国于6月xx日和4月xx日颁布实施了企业内部控制基本规范及三个配套指引，推动了中国内部控制的进一步发展。其中，企业内部控制审计指引规定，我国上市公司和大中型企业应当对内部控制的设计和实施进行自我评价。指南规定实施日期为xx年1月1日。第一批实施的公司将是那些在国内外上市的公司，并将逐年扩大，覆盖我国所有的上市公司。企业内部控制审计指引(以下简称指引)的颁布实施，标志着我国从自愿性内部控制审计向强制性审计的转变，也带来了内部控制披露制度环境的重大变化。从目前国内对内部控制审计的研究来看，大多集中在内部控制信息披露的现状和问题、内部控制审计的必要性以及内部控制审计的影响和作用。然而，关于制度环境变化带来的影响和效果的实证研究很少，这种变化滞后于实践的发展。本文将理论与实证研究相结合，以该制度的发展和改革为契机，分析该准则颁布后的效果。即对企业内部控制审计是否能提高财务报表的审计质量以及初始内部控制审计是否增加审计费用进行了分析和检验，补充了内部控制审计的实证研究，为会计师事务所理解和制定审计定价策略提供了参考，也为准则实施效果分析提供了数据支持。本文以xx至XX的深圳a股上市公司为样本，借鉴前人的研究成果，以上市公司盈余管理水平作为审计质量的替代变量，采用修正的琼斯模型计算应计利润，并检验准则颁布后内部控制审计是否显著提高了财务报表的审计质量。在实证分析的第二部分，本文运用西穆尼奇模型考察了首次上市公司内部控制审计带来的审计费用变化。最后，在此基础上，对研究结果进行分析和总结，并从外部审计师和外部监事两个层面提出建议。具体而言，本文包括以下几个部分：第一部分：绪论，主要指出本文的研究背景、理论和实践意义，阐述本文的研究内容和方法，列举研究思路和主要贡献。本文从理论和实证两方面入手，研究了企业内部控制审计指引的颁布效果，并分析了该指引的颁布是否能促进该指标的提高第二部分：文献综述。本文在研究国内外相关文献的基础上，对国内外文献关于财务报表审计质量及其影响因素、审计费用、内部控制审计的观点和意见进行了总结和评述。国内外的研究结果表明，内部控制审计能够提高财务报表的审计质量，两者之间有着非常密切的联系。在我国，由于对内部控制缺乏应有的重视，以及内部控制信息披露不足等原因，我国对内部控制审计的实证研究相对较少。从目前存在的角度来看，关于内部控制审计能否提高财务报表审计质量的问题，支持者认为内部控制审计能够提高内部控制的可靠性，更好地帮助外部审计师发现错误和检查舞弊，并对财务报表审计质量产生改善效果。持相反意见的学者认为，由于我国企业对内部控制重视不够，难以发挥其应有的作用，也无法提高财务报表的审计质量。在以上两种观点中，支持的意见占优势。对于内部控制审计能否改变审计收费，国内外学者持有基本相同的观点，普遍认为这一保证业务将大幅提高审计收费。第三部分：理论基础，介绍了财务报表审计质量的内涵和影响因素、内部控制审计的内涵及其在我国的发展历程，并运用审计定价和审计风险溢价理论分析了审计收费的影响因素。通过理论分析，可以得出结论，实施内部控制审计可以从源头上发现和制止舞弊的发生，提高会计盈余质量。然而，由于审计成本的投入和审计师收取的风险溢价，首次内部控制审计将增加审计费用。第四部分：研究设计和实证检验。在实证检验的第一部分，本文使用修正的琼斯模型来计算审计质量的替代变量&可控应计项目，并对总共2568个样本进行了描述性统计。然后将总样本带入模型进行回归检验。研究发现，内部控制审计与盈余管理之间存在负相关关系，但这种关系并不显著。然后，以颁布年份为界。样本分为两部分，分别进行回归检验，检验解释变量的系数差异。结果表明，在准则颁布前，内部控制审计并没有显著提升财务报表的审计质量，但在准则颁布后，这种提升效果显著。然后，将年度样本纳入模型检验，以更全面地反映内部控制审计对财务报表审计质量的影响和作用。回归结果表明，从xx开始，解释变量AUDIT的系数已经通过了显著性检验，即内部控制对财务报表审计质量的影响已经开始显现，进一步证实了假设1。最后，本文对上述结论进行了稳健性分析，剔除了解释变量DA的前1%和后1%的极值，并对剩余的2517个样本进行了回归，回归结果与原始模型基本一致。在本章的第二部分，参照西穆尼奇模型进行回归检验，将170对配对样本纳入模型。结果表明，首次进行内部控制审计的公司的审计成本显著增加。第五部分，主要结论和相关建议，总结和分析实证研究的结果，并从会计师事务所和外部监管者两个层面提出相关建议。最后，指出了本研究的局限性和相关领域未来的研究方向。本文基于深圳a股非金融保险上市公司xx年至xx年发布的内部控制审计报告和上市公司相关财务信息，对企业内部控制审计指引颁布后内部控制审计对财务报表审计质量的影响和首次内部控制审计对费用的影响进行了实证研究。结果表明，企业内部控制审计指引颁布后，内部控制审计在提高财务报表审计质量方面发挥了重要作用。具体来说，首先，从内部控制审计样本数量的增长趋势来看，准则的颁布迅速提升了内部控制审计的地位，引起了上市公司和会计师事务所的更多关注。此外，本文认为内部控制审计对盈余管理的抑制作用在时间上并不一致，在准则颁布前这种抑制作用并不显著。指引颁布后，要求上市公司实施强制性内部控制审计，提倡综合审计。详细阐述了内部控制审计的具体范围和过程。这些内容和规定促使注册会计师更加重视企业内部控制，开始整合财务报表审计和内部控制审计两种验证服务，从而提高工作效率和审计质量。最后，本文认为，上市公司的初始内部控制审计，审计费用将大幅增加。这表明，准则颁布后，注册会计师责任的明晰化使其更加谨慎，收取了风险溢价，投入了更多的审计成本，增加了审计费用。本文的研究贡献主要体现在以下两个部分：首先，从研究的角度，从企业内部控制审计指引颁布的制度背景变化的角度，研究了准则颁布后内部控制审计对财务报表审计的影响，并对准则的实施效果进行了分析和评价。目前，国内相关研究成果和结论大多针对自愿内部控制审计或财务报表质量，很少结合制度背景的重大变化。其次，从研究的现实意义来看，本文的研究结论可以为内部控制审计是否能够提高财务报表的审计质量以及两者是否应该整合提供实证依据。测试了企业内部控制审计指引在我国的颁布效果，为进一步完善和完善该指南提供了理论和实践参考。再次，从审计成本和审计风险的角度，研究了准则颁布后首次内部控制审计给审计收费带来的变化。这有助于会计师事务所在内部控制审计业务快速发展的背景下，更加关注这一鉴证业务，为其鉴证服务制定更加合理的定价，获得更好的经济效益。本文还存在以下不足：首先，选择审计质量的替代变量。目前，对审计质量替代变量的现有观点主要包括盈余管理水平、公司规模、审计师声誉、审计意见等。根据我国的实际情况，本文选择盈余管理水平作为审计质量的替代变量，这在衡量审计质量时可能会产生一定的误差。在后续的研究中，* * * * * * *审计质量变量可以从多个研究角度进行更合理的选择，审计质量可以从不同角度进行度量，以获得更准确的结果。第二，样本选择的时间跨度短。本文选取xx至XX四年的上市公司数据作为研究样本，观察企业内部控制审计指引颁布后的效果。该指南的颁布时间是4月xx日。由于数据收集的难度和上市公司披露内部控制审计报告的时间不一致，本文的研究样本仅涵盖颁布前后两年的数据，观察效果期较短。指南的颁布效果是否持续和显著还不能完全证明。因此，在后续研究中，内部控制审计数据的收集应该更加全面和财政部在xx制定企业内部控制基本规范，引起了理论界和实务界对内部控制的更多关注。注册会计师对内部控制的审计(鉴证)已经成为保证内部控制有效性的关键环节。对我国内部控制审计进行深入研究具有重要意义。本文借鉴美国财务报告内部控制审计准则，采用比较研究的方法。本文通过对财务报告内部控制审计与财务报表审计相关性的比较分析，提出了在我国建立内部控制审计准则的选择，将财务报表审计与企业内部控制审计结合起来，并对完善我国内部控制审计制度提出了一些建议。现代内部控制审计始于21世纪初。当时，安然、世通等会计公司的出现引起了人们对财务信息质量的担忧。7月xx日，美国颁布了萨班斯-奥克斯利法案，明确了上市公司监管层和管理层的职责，强制企业进行内部控制有效性审计，保证了财务报