审计实务精品课---模块一审计岗位认知PPT课件

.,1,审计实务,制作：邵丽,.,2,审计岗位认知,制作：邵丽,审计实务,.,3,课程介绍,市场经济的发展离不开资本市场的发育和完善。注册会计师审计有利于资本市场的健康发展。经济越发展，资本市场越发达，注册会计师审计越重要。本课程以注册会计师为主线，以财务报表审计为重点，以内部控制制度审计为基础，以审计风险和审计目标为导向，以审计实务操作和能力培养为根本，密切结合当前注册会计师审计实践，将审计的基本理论和知识融入审计基本技能之中。,制作：邵丽,.,4,课程结构,基本知识和基本原理：绪论和项目一审计技术方法：项目2项目7讲课的依据：大纲、教材讲课内容：重难点48个课时。审计是“天书”：天天都看的书,制作：邵丽,.,5,教材,本课程指定教材为：审计实务主编：俞校明清华大学出版社（高职高专会计专业，工学结合系列教材）参考教材为：审计全国注册会计师考试用教材中级会计实务全国中级职称考试教当当网、卓越网购书购书网站：(北京）24元,制作：邵丽,.,6,绪论,教学目标：1、理解审计的定义，了解审计过程2、掌握审计目标；3、掌握管理层与注册会计师的责任4、掌握审计证据和审计工作底稿5、审计重要性和审计风险6、内部控制,制作：邵丽,.,7,任务一审计定义,审计审计是由独立的专门机构和人员，接受委托或授权，依法对被审计单位的财务和其他资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查并发表审计意见的经济监督、鉴证和评价活动。,制作：邵丽,理解审计定义：审计本质、审计主体、审计对象、审计目标,.,8,一、注册会计师审计概念,制作：邵丽,（一）美国会计学会的概念（1973年）审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。审计是一个系统过程,理解审计定义：审计与会计的关系、审计本质、审计主体、审计对象、依据、目标、报告、方法,.,9,制作：邵丽,审计是一个系统过程,.,10,制作：邵丽,（一）接受业务委托（二）计划审计工作（三）实施风险评估程序：（1）了解被审计单位及其环境包括了解内部控制；（2）评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险；根据评估的财务报表层次重大错报风险制定总体应对措施，根据评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步程序（四）实施控制测试和实质性程序（五）完成审计工作和编制审计报告,二、审计过程,.,11,制作：邵丽,1、业务约定事项，2、审计对象的特征3、使用的标准4、预期使用者的要求5、责任方6、对审计业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项。承接鉴证业务具备的特征1、鉴证对象适当2、使用的标准适当且预期使用者能获取标准3、CPA能够获取充分适当的证据以支持结论4、CPA的结论以书面形式表述5、该鉴证业务有合理的目的,在接受业务委托前CPA要初步了解审计业务环境,.,12,1、初步业务活动（教材P70）,制作：邵丽,时间:CPA在计划审计工作前,需要开展初步业务活动。2、审计业务约定书内容P723、制定总体审计策略和具体审计计划,目的：（1）不存在因管理人员诚信问题而影响CPA的意愿的情况；（2）项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源；（3）确保与被审计单位不存在对业务约定书条款的误解。,.,13,三、财务报表审计目标,制作：邵丽,认定,计划,审计证据,审计工作底稿,审计抽样,信息技术,审计概念,.,14,三、财务报表审计目标（一）管理层、治理层对财务报表的责任,制作：邵丽,管理层对编制财务报表的具体责任包括（1）选择适用的会计准则和相关会计制度；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）根据企业的具体情况，做出合理的会计估计,管理层是指对企业经营活动的执行负有管理责任的人员在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任,1、管理层的责任,.,15,注册会计师、治理层、管理层的关系,注册会计师,治理层,双项沟通,沟通,沟通,聘任,管理层,财务报表,审计,监督批准,任免监督,编制,制作：邵丽,.,16,2、治理层的责任治理层是指对企业战略方向和管理层履行经营管理职责负有监督责任的组织和人员。治理层的责任是监督财务报告的编制和披露过程。3、注册会计师的责任按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表的合法性和公允性发表审计意见是注册会计师的责任。财务报表的审计不能减轻管理层和治理层的责任,制作：邵丽,.,17,（二）审计目标的演变过程,1、目标的含义：是指在一定历史环境下，人们通过实践活动所期望达到的目的或最终结果。包括审计总目标和审计具体目标。2、审计总目标的演变过程（1）详细审计阶段：审计总目标是查错防弊（2）资产负债表审计阶段：审计目标是对历史财务信息进行鉴证（判断企业的信用状况）（3）财务报表审计阶段：在吸收前两阶段的特点同时向管理领域深入和发展（对财务报表发表审计意见）（4）风险导向审计阶段：判断财务报表不存在重大错报发表审计意见。报表的可信性、舞弊,制作：邵丽,.,18,（三）财务报表审计目标,财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性和公允性发表审计意见。其中，（1）合法性是指财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）公允性是指财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。CPA为什么发表审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度，但不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证。,制作：邵丽,.,19,制作：邵丽,（四）管理层认定与具体审计目标,管理层认定,发生、完整性准确性、截止、分类,存在、权利和义务完整性、计价与分摊,发生及权利和义务完整性、分类和可理解准确性和计价,各类交易和事项的认定,期末账户余额的认定,列报的认定,.,20,（四）认定与具体审计目标,管理层对财务报表的认定：,制作：邵丽,是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量和列报所做的明确或隐含的表达。,.,21,1、各类交易和事项相关的认定与具体审计目标,制作：邵丽,.,22,2、与期末账户余额相关的认定与具体审计目标,制作：邵丽,.,23,3、与列报相关的认定与具体审计目标,练习,制作：邵丽,.,24,制作：邵丽,【例1.】注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明固定资产存在认定的审计程序是（）。A结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确B实地检查固定资产C获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录D检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确【答案】B,.,25,四、审计证据与审计工作底稿,制作：邵丽,（一）审计证据构成（见图3-1）,审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。,.,26,制作：邵丽,（二）审计证据的来源,1、会计记录中含有的信息：（1）会计记录是编制财务报表的基础，是注册会计师执行财务报表审计业务所需获取的审计证据的重要部分。主要是CPA获取的与审计有关的各种原始凭证、记账凭证、总分类账和明细分类账、未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整、手工计算表和电子计算表。2、会计记录以外的信息包括注册会计师从被审计单位内部和外部获取的会计记录以外的信息,这部分证据主要是从被审计单位获得，大部分属于书面证据，是审计的基本证据,如被审计单位的会议记录、询证函回函、律师或其他专家证明。通过观察、询问、检查等审计程序获取的信息,.,27,（三）审计证据的种类,审计证据按照外形特征,实务证据,书面证据,口头证据,环境证据,通过询问能获得口头证据,通过观察能获能够证明总体是否合理的环境证据,制作：邵丽,.,28,（四）审计证据的特性,制作：邵丽,审计证据特性,审计证据的充分性,审计证据的适当性,样本量审计风险,审计证据的质量,相关性,可靠性,.,29,1、确定相关性时应当考虑的因素,制作：邵丽,特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。,.,30,制作：邵丽,2、判断审计证据的可靠性通常会考虑下列原则P101）从外部独立（关联方）来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；4）以文件、记录形式（纸质、电子或其他介质，如短信、通话记录）存在的证据比口头的证据更可靠；5）从原件获取的证据比从传真件或复印件获取的证据更可靠。,.,31,获取审计证据的审计程序,具体审计程序,检查记录或文件；检查有形资产；观察；询问；函证、重新计算；重新执行；分析程序,（五）获取审计证据的程序,了解被审计单位及其环境，评估X,内部控制设计合理，才测试内部控制,审计结束对财务报表总体复核,制作：邵丽,.,32,制作：邵丽,总体审计程序与具体程序,.,33,（六）审计工作底稿的基本内容,1、编制目的：(1)提供充分、适当的记录作为审计报告的基础(2)提供证据，证明CPA是按照中国审计准则的规定执行了审计程序。2、审计工作底稿的内容