增值税法课件

2020/6/7,第二章增值税法,2020/6/7,第二章增值税法,主要内容包括：增值税法概述征税范围与纳税义务人税率与征税率应纳税额的计算出口货物退（免）税申报与缴纳增值税专用发票的使用和管理,2020/6/7,第一节增值税法概述,增值税法是指国家制定的用于调整增值税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。现行增值税法的基本规范，是2008年11月10日国务院颁布的中华人民共和国增值税暂行条例（以下简称增值税暂行条例）。,2020/6/7,第一节增值税法概述,一、增值税的概念及类型增值税的概念增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。增值税的类型生产型增值税收入型增值税消费型增值税,2020/6/7,第一节增值税法概述,二、增值税的产生与发展增值税是一种层次较高的税种，因此，其产生较晚。它的出现经历了一个历史发展的过程。法国是世界上最早实行增值税的国家，与其他国家相比，其增值税制度也最为健全。,2020/6/7,第一节增值税法概述,三、增值税的性质及其原理增值税的性质都是以全部流转额为计税销售额。税负具有转嫁性。按产品或行业实行比例税率，而不能采取累进税率。,2020/6/7,第一节增值税法概述,增值税的计税原理按全部销售额计算税款，但只对货物或劳务价值中新增价值部分征税。实行税款抵扣制度，对以前环节已纳税款予以扣除。税款随着货物的销售逐环节转移，最终消费者是全部税款的承担者，但政府并不直接向消费者征税，而是在生产经营的各个环节分段征收，各环节的纳税人并不承担增值税税款。,2020/6/7,第一节增值税法概述,四、增值税的作用有利于保证财政收入及时、稳定地增长有利于促进专业化协作生产的发展和生产经营结构的合理化有利于“奖出限入”，促进对外贸易的发展,2020/6/7,第二节征税范围与纳税义务人,一、增值税的征税范围征税范围的一般规定销售货物提供加工、修理修配劳务进口货物征税范围的具体规定属于征税范围的特殊项目属于征税范围的特殊行为,2020/6/7,第二节征税范围与纳税义务人,征税范围的其他特殊规定增值税暂行条例规定的免税项目财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目,2020/6/7,第二节征税范围与纳税义务人,二、增值税的起征点销售货物的，为月销售额500020000元；销售应税劳务的，为月销售额500020000元；按次纳税的，为每次（日）销售额300500元。,2020/6/7,第二节征税范围与纳税义务人,三、纳税义务人纳税义务人的一般规定单位个人承租人和承包人进口货物收货人或办理报关手续的单位和个人扣缴义务人,2020/6/7,第二节征税范围与纳税义务人,增值税纳税人的分类与管理小规模纳税人的认定与管理小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。一般纳税人的认定与管理一般纳税人是指年应征增值税销售额超过有关规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位（以下简称企业）。,2020/6/7,第三节税率与征税率,一、税率基本税率增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务的，除低税率适用范围和销售个别旧货适用征收率外，税率一律为17，这就是通常所说的基本税率。低税率增值税一般纳税人销售或者进口某些货物，按13%的低税率计征增值税。提供交通运输业服务、邮政业服务、基础电信服务，税率为11%。提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）、增值电信服务，税率为6%。零税率纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。,2020/6/7,第三节税率,二、征收率征收率的一般规定自2009年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率由过去的6%和4%一律调整为3%，不再设工业和商业两档征收率国务院及其有关部门的规定关于按简易办法征收增值税的优惠政策的规定自来水公司按简易办法征收增值税的规定,2020/6/7,第四节应纳税额的计算,一、一般纳税人应纳税额的计算销项税额的计算一般销售方式下的销售额特殊销售方式下的销售额含税销售额的换算进项税额的计算准予从销项税额中抵扣的进项税额不得从销项税额中抵扣的进项税额,2020/6/7,第四节应纳税额的计算,应纳税额的计算纳税人销售货物或提供应税劳务，其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额的计算公式是：应纳税额当期销项税额当期进项税额,2020/6/7,第四节应纳税额的计算,二、小规模纳税人应纳税额的计算小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和增值税暂行条例规定的3的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式是：应纳税额不含税销售额征收率,2020/6/7,第四节应纳税额的计算,三、进口货物应纳税额的计算纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额，即在计算进口环节的应纳增值税税额时，不得抵扣发生在我国境外的各种税金。组成计税价格和应纳税额的计算公式是：组成计税价格关税完税价格关税消费税或：组成计税价=（关税完税价格关税）/（1-消费税税率）应纳税额组成计税价格税率,2020/6/7,第五节出口货物退（免）税,一、我国的出口货物退（免）税基本政策出口免税并退税出口免税不退税出口不免税也不退税,2020/6/7,第五节出口货物退（免）税,二、出口货物退（免）税的适用范围下列企业出口的货物，除另有规定外，给予免税并退税下列企业出口的货物，除另有规定外，给予免税，但不予退税下列出口货物，免税但不予退税除经批准属于进料加工复出口贸易以外，下列出口货物不免税也不退税,2020/6/7,第五节出口货物退（免）税,三、出口货物的退税率四、出口货物退税的计算“免、抵、退”税的计算办法“先征后退”的计算办法,2020/6/7,第六节申报与缴纳,一、增值税纳税义务发生时间基本规定具体规定二、纳税期限增值税纳税期限的规定增值税报缴税款期限的规定,2020/6/7,第六节申报与缴纳,三、纳税地点固定业户的纳税地点非固定业户的纳税地点进口货物增值税纳税地点四、增值税一般纳税人纳税申报办法基本规定增值税一般纳税人纳税申报表五、增值税小规模纳税人申报表,2020/6/7,第七节增值税专用发票的使用和管理,一、专用发票领购使用及开具范围专用发票领购使用范围专用发