增值税办税指引非企业性单位

增值税办税指引,自贡市国税局2016年11月,自贡国税欢迎您！,一、税务登记事项凡纳入“营改增”试点范围的纳税人都应当到当地国税机关进行办理税务登记，国税机关受理后当场办结。登记的项目主要包括：税务登记表、存款帐户帐号报告表、财务会计制度及核算软件备案表（此表个体纳税人无需确认）等内容。相关表单由国税机关提供、纳税人填写。,自贡国税欢迎您！,二、税务认定事项增值税一般纳税人资格登记试点纳税人分为增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）和增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）。试点纳税人办理一般纳税人资格登记需提供以下资料：（1）增值税一般纳税人资格登记表（2）税务登记证件（含纳税人领取的由工商行政管理部门核发的加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照，下同）资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，主管国税机关当场登记，并在税务登记证件上加盖“增值税一般纳税人”戳记；试点纳税人已办理“三证合一”的，无需加盖“增值税一般纳税人”戳记。不符合的当场一次性提示应补正资料或不予受理原因。,三、发票办理事项（一）纳税人使用发票种类1.一般纳税人提供应税行为，使用增值税发票管理新系统（以下简称新系统）开具增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票。2.小规模纳税人提供应税行为月销售额超过3万元（按季纳税9万元），使用新系统开具增值税普通发票、增值税电子普通发票。3.小规模纳税人提供应税行为月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），使用定额发票。,三、发票办理事项（一）纳税人使用发票种类4.停车场等特殊纳税人不能满足经营现场使用新系统开具增值税发票的，可继续使用定额发票。5.关于医院使用发票的问题，按照四川省国家税务局四川省地方税务局关于营业税改征增值税试点税收征管若干事项的公告（四川省国家税务局公告2013年第6号）的要求，暂核定其使用冠名发票，发票种类为通用机打平推发票(三联、四联版本)。,三、发票办理事项（一）纳税人使用发票种类6.对于发生零星业务、开票量少、开票金额小、定额发票确实无法满足需求的纳税人，各单位可按次限量配发给纳税人通用机打平推式发票，纳税人领用发票后到办税服务厅免费使用国税机关提供的系统开具打印发票，同时开具发票后现场验旧，纳税人不留存空白发票。,三、发票办理事项（二）发票办理1、增值税专用发票、增值税普通发票票种核定试点纳税人申请使用增值税专用发票、增值税普通发票的，主管国税机关受理之日起5个工作日内核定使用发票种类。纳税人需要提供以下资料：（1）纳税人领用发票票种核定表2份。（2）税务登记证件。（3）经办人身份证明原件及复印件。（4）发票专用章印模。,2、申请增值税专用发票最高开票限额增值税一般纳税人，需要使用增值税专用发票的，应申请办理增值税专用发票最高开票限额审批，已申请增值税专用发票最高开票限额的试点纳税人，可以根据生产经营需要，提出变更增值税最高开票限额的申请，主管国税机关受理申请20个工作日内办结。纳税人需要提供以下资料：（1）税务行政许可申请表。（2）增值税专用发票最高开票限额申请单2份。,3、增值税发票管理新系统专用设备初始发行增值税专用发票、增值税普通发票应使用增值税发票管理新系统专用设备（专用设备是指金税盘、税控盘，以下简称专用设备）开具。纳税人领填主管国税机关提供的增值税税控系统安装使用告知书向增值税发票管理新系统服务单位购买专用设备到主管国税机关办理初始发行。目前，自贡防伪税控服务单位有：四川华迪航天金穗高技术有限公司自贡分公司:8216915，8216876，400-682-6868；自贡百赋科技有限公司：8230300，8220898两家公司由纳税人自行选择，在各区县均设有办事机构。,4、增值税专用发票、增值税普通发票核定调整试点纳税人发票数量、开票限额已不满足其实际生产经营业务需要的，可以携带以下资料到主管国税机关办理增值税专用发票、增值税普通发票核定调整，税务机关将依据申请在5个工作日内重新核定纳税人使用的增值税发票种类、单次（月）领用数量和开票限额。（1）纳税人领用发票票种核定表。（2）发票领用簿。（3）经办人身份证明（经办人变更的提供复印件）。（4）已发行专用设备。,4、代开专用发票已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人，可以提出代开增值税专用发票的申请，主管国税机关对符合条件的当场办结。纳税人还应提供以下资料：（1）代开增值税专用发票缴纳税款申报单。（2）税务登记证件。,5、印有本单位名称发票核定试点纳税人如有需要使用印有本单位名称的发票，可以书面向主管国税机关要求使用印有本单位名称的发票。国税机关对符合条件的自受理申请之日起5个工作日内确认纳税人使用印有该单位名称的发票种类和数量，并向发票印制企业下达发票印制通知书。纳税人需要提供以下资料：（1）印有本单位名称发票印制表（2）税务登记证件（3）经办人身份证明原件及复印件（4）发票专用章印模（首次办理时提供）,6、普通发票核定调整试点纳税人普通发票数量、开票限额已不满足生产经营业务需要的，可以携带以下资料到主管税务机关办理普通发票核定调整，税务机关将依据申请在5个工作日内重新核定纳税人使用的普通发票种类、单次（月）领用数量和开票限额。纳税人需要提供以下资料：（1）纳税人领用发票票种核定表。（2）发票领用簿。（3）经办人身份证明（经办人变更的提供复印件）。,7、发票领用试点纳税人已办理发票核定，就可以按照发票领用簿核定的种类、数量以及领票方式申领发票了。办理时请携带以下资料，资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的税务机关即时办结。（1）税务登记证件。（2）经办人身份证明（经办人变更的提供复印件）。（3）发票领用簿。（4）领用增值税专用发票和增值税普通发票的，应提供金税盘、税控盘。,四、优惠办理事项税收优惠资格备案（在国家税务局无其他明确规定外，暂按以下要求办理）试点纳税人如果享受营业税改征增值税试点过渡政策的规定中罗列的税收优惠政策，除已规定期限的项目和个人将购买的住房对外销售的有关政策外，其他均在营改增试点期间执行。如果试点纳税人在纳入营改增试点之日前已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策期限内，按照本规定享受有关增值税优惠。试点纳税人需要到主管国税机关就享受的过渡期政策进行备案和确认。需要纳税人提供的资料按营业税改征增值税试点过渡政策的规定执行（略）。,五、申报纳税1、开通网上申报（1）小规模纳税人网上申报流程：登录“四川省国家税务局网上办税服务厅”（http:/wsbs.sc-n-）免费办理，账号为“统一社会信用代码”或纳税人识别号，初始密码为scgs88888；登录后可以进行增值税、企业所得税、文化事业建设费的申报以及财务报表的录入；申报后可直接进行网上扣款（须先办理税库银扣款）。,（2）一般纳税人网上申报流程：需联系世纪中税公司进行开通，请致电：400-899-0000需要纳税人提供的资料：无。,2、开通财税库银联网缴税为方便试点纳税人，国税机关为试点纳税人提供财税库银横向联网电子缴税方式。办理程序为：（1）试点纳税人携带税务登记证，与开户银行签订授权划缴税款协议书或委托银行代缴税款三方协议三份，指定扣税帐户。（2）试点纳税人持上述协议两份在主管税务机关登记并进行验证，税务机关收取一份协议。,3、办理申报、纳税试点纳税人可选择到国税办税服务厅申报或电子申报方式。增值税一般纳税人办理纳税申报：试点纳税人以1个月为1个纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税，遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至15日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。（同地税一样）提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结。纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料两类。,（1）纳税申报表及其附列资料一式两份：-增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）；-增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）；-增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）；-增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）；-增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）；-增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）-固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表-本期抵扣进项税额结构明细表-增值税减免税申报明细表-1-3季度财务报表和年度财务报表。,一般纳税人初次购买专用设备支付的费用，以及缴纳的技术维护费，按照国家有关政策规定可予以抵减税款，需填报增值税纳税申报表附列资料（四）和增值税减免明细表。,增值税小规模纳税人办理纳税申报：自2014年1月1日起，我省范围内小规模纳税人(暂不包括个体工商户和向主管国税机关书面确认按月申报纳税的小规模纳税人,下同)增值税可以按季申报缴纳。提供以下资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结。,（1）纳税申报表及其附列资料：-增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）；-增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料。-增值税减免明细表；,（2）实行定期定额缴纳税款的纳税人可选择签订税库银扣款协议，税务机关自动从您的账户成功扣缴税款后，即完成纳税申报。,六、税款缴纳纳税税款缴纳方式主要包括POS机刷卡、扣款交易和银行端查询缴税三种：（1）POS机刷卡缴税。主要针对零星小额税款，且纳税人未开通电子缴税的。（2）扣款交易模式。纳税人与银行、税务机关签订三方协议，指定扣款账户，纳税金额直接从扣款账户划转。（3）银行端查询缴税。纳税人通过网络、办税服务厅等申报成功后，通过