小规模报税工资核算、收汇、税控设备

2017年春节前yy100965频道交流内容,从大白菜会计旗舰店购买过任何课件，均可获取会员资格！详情联络客服,今晚目录,小规模企业按月申报和按季申报增值税，会计处理有没有区别？问得太多了！和你理一理工资、保险计提和发放的会计分录！给大家仔细说说收汇与结汇的会计处理！全面解读防伪税控费用以及技术维护费抵减增值税！收藏！,No.1小规模企业按月申报和按季申报增值税的会计处理,某小规模纳税人是商业企业，主营办公用品销售。2016年第3季度销售收入合计为8万元（不含税，下同），其中7月销售收入为5万元，8月销售收入为2万元，9月销售收入为1万元，如何申报增值税？,政策解读,一、如果是按月申报增值税，是按月度3万元的标准判断是否免税的。所以会计处理如下-1、七月份销售额超过3万，会计处理如下：借：应收账款51500贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税15002、八月份销售额未超过3万，会计处理如下：（1）缴纳七月计提的增值税借：应交税费应交增值税1500贷：银行存款1500（2）借：应收账款20600贷：主营业务收入20000应交税费应交增值税600（3）减免税额转营业外收入借：应交税费应交增值税600贷：营业外收入600,No.1小规模企业按月申报和按季申报增值税的会计处理,一、如果是按月申报增值税，是按月度3万元的标准判断是否免税的。所以会计处理如下-3、九月份销售额未超过3万，会计处理：（1）借：应收账款10300贷：主营业务收入10000应交税费应交增值税300（2）减免税额转营业外收入借：应交税费应交增值税300贷：营业外收入300,No.1小规模企业按月申报和按季申报增值税的会计处理,二、如果是按季度申报增值税，是按季度销售额9万元的标准判断是否免税的。处理如下-1、七月会计处理：借：应收账款51500贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税15002、八月会计处理：借：应收账款20600贷：主营业务收入20000应交税费应交增值税600,No.1小规模企业按月申报和按季申报增值税的会计处理,3、九月会计处理：（1）借：应收账款10300贷：主营业务收入10000应交税费应交增值税300（2）九月末，判断本季度销售收入是否达到免征增值税条件，因合计销售额8万元，达到免征增值税条件，将有关应交增值税转入营业外收入。分录如下：借：应交税费应交增值税2400贷：营业外收入2400结论：简单比较下结果，按月申报增值税，7月缴纳增值税1500元，8月免征增值税600元，9月免征增值税300元；第三季度合计缴纳增值税1500元，免征增值税合计900元；如果按季度申报增值税，缴纳增值税为零，免征增值税合计2400元。按月申报比按季度申报出现多缴增值税1500元。,No.1小规模企业按月申报和按季申报增值税的会计处理,一、每月计提工资时，先按照各部门人员工资金额确认相关的成本费用，会计分录如下借：管理费用工资销售费用工资生产成本人工费制造费用人工费研发支出工资在建工程工资等贷：应付职工薪酬工资二、对每月应缴纳的五险一金中，单位应承担的部分，单独核算并作如下会计分录：借：管理费用五险一金明细科目销售费用五险一金明细科目生产成本人工费（此处建议与上一步使用相同科目，方便汇总成本）制造费用人工费（此处建议与上一步使用相同科目，方便汇总成本）研发支出五险一金明细科目在建工程五险一金明细科目贷：应付职工薪酬五险一金明细科目,No.2问得太多了！和你理一理工资、保险计提和发放的会计分录！,三、企业在发放工资时扣缴个人承担的社保和个税，作如下分录借：应付职工薪酬工资贷：其他应付款代保个人五险一金应交税费-代扣个人所得税银行存款四、企业统一缴纳社保时作如下会计分录借：应付职工薪酬五险一金明细科目（单位承担部分）其他应付款代保个人五险一金（个人承担部分）贷：银行存款五、向税局申报、上缴代扣的职工个税借：应交税费-代扣个人所得税贷：银行存款,No.2问得太多了！和你理一理工资、保险计提和发放的会计分录！,No.3给大家仔细说说收汇与结汇的会计处理！,首先我们要落实这几个信息1、该公司按业务发生当日的汇率记账，2、原应收账款发生时为7月15日，当天美元中间价6.1152；3、收汇与结汇均在8月3日完成，当天美元中间价6.1169；,一、确认外汇待核查账户收款。收到外汇先进入待核查账户是一个惯例借：银行存款-核查户6242*8月3日的中间价6.1169=38181.69财务费用-8元扣费*8月3日的中间价6.1169=48.94贷：应收账款-6250*原记账汇率6.1152=38220【这样应收平账了】财务费用-6250*汇率差【6.1169-6.1152】=10.63【这是人民币贬值给出口企业带来的好处】二、结汇借：银行存款-人民币户6242*6.1976【这是银行买入价】=38685.42贷：银行存款-核查户6242*8月3日的汇率中间价6.1169=38181.69【注意，如果收汇与结汇不在一天，此处要用原收汇时的汇率，以便平账】财务费用-汇兑损益6242*汇率差【6.1976-6.1169】503.73【这是银行买入价高于记账汇率给公司带来的二次好处】,No.3给大家仔细说说收汇与结汇的会计处理！,No.4全面解读防伪税控费用以及技术维护费抵减增值税！,根据财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知（财税201215号）规定，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减。,财税201215号文件规定，增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。,增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减,第一节政策解读,No.4全面解读防伪税控费用以及技术维护费抵减增值税！,增值税一般纳税人支付的购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。,点评,No.4全面解读防伪税控费用以及技术维护费抵减增值税！,增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。,增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。,购置设备应为初次购买。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。,点评,No.4全面解读防伪税控费用以及技术维护费抵减增值税！,专用发票认证软件不适用财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知（财税201215号）规定，不得在增值税应纳税额中抵减。扫描仪、打印机属于通用设备，不是初次购买增值税税控系统专用设备，也不得在增值税应纳税额中抵减。,要注意取得发票的种类！山东省国家税务局关于明确增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关问题的通知（鲁国税函201261号）规定：从2012年3月1日起，增值税防伪税控技术服务单位对纳税人首次销售专用设备，必须单独开具增值税专用发票，不得与销售的其他货物混合开具。这里强调要取得专用发票。但对税控系统的服务费全额抵减应纳增值税额，并没有限定发票种类。,点评,点评,No.4全面解读防伪税控费用以及技术维护费抵减增值税！,增值税一般纳税人将抵减金额填入增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）第二十三栏“应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第十九栏“应纳税额”与第二十一栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第十九栏“应纳税额”与第二十一栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第十九栏与第二十一栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。,小规模纳税人将抵减金额填入增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）第16栏“本期应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于“本期应纳税额”时，按本期应纳税额填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。,第二节纳税申报,No.4全面解读防伪税控费用以及技术维护费抵减增值税！,2016年10月，山东丫丫乐科技公司首次购入增值税税控系统设备，支付价款1416元，同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费400元。当月两项合计抵减当月增值税应纳税额1816元。1.首次购入增值税税控系统专用设备，不体现进项税借：固定资产税控设备1416贷：银行存款14162.发生防伪税控系统专用设备技术维护费借：管理费用400贷：银行存款4003.抵减当月增值税应纳税额借：应交税费应交增值税（减征税款）1816贷：管理费用400（维护费400直接冲减费用）递延收益1416（税控设备因要计入固定资产，不能直接冲减）,第三节账务处理,No.4全面解读防伪税控费用以及技术维护费抵减增值税！,二、小规模纳税人初次购入税控系统专用设备的账务处理,与一般纳税人相同，只是抵减当月增值税应纳税额时使用的科目名称略有不同借：应交税费应交增值税贷：管理费用（维护费直接冲减费用）递延收益（税控设备因要计入固定资产，不能直接冲减）,第三节账务处理,4.以后各月计提折旧时（按3年，残值5%举例）（1）每月计提折旧借：