内控应用指引的专业讲解及案例分析PPT课件

2011年陕西继续教育培训,开言章节姜海涛,企业内部控制应用指引,第一讲引言,我们知道，浏览世界发展史，一些企业以失败、破产而告终。金融危机,（1）1995年2月，英国巴林银行由于交易员的个人行为在股指期货投资中损失13.3亿美元；（2）1997年日本八百半公司破产；（3）1998年香港百富勤投资集团破产；（4）2001年12月，美国安然公司申请破产保护，后被披露上市公司财务报告虚假丑闻；（5）2002年5月，世界通讯公司因财务丑闻事件破产，涉及300多亿美元；（6）2004年，德隆系资金链断裂，被接管；,（7）2004年10月，中航油新加坡公司从事石油期权交易，亏损554亿美元；（8）2004年12月，长虹集团发布首次预亏财务报告，主要原因是美国AFEX六年累计欠款467亿美元，预计无法收回，导致巨额损失；（9）2004年12月，伊利集团高管郑俊怀等5人因挪用巨额公款谋取私利被捕，造成股价大跌；（10）2005年1月，大鹏证券挪用客户保证金，被破产清算；（11）2005年10月，中储铜事件爆出，中国的期货铜交易巨额亏损达数亿美元；（12）2007年4月，农业银行邯郸分行管理员13天偷盗5100万巨款，银监会介入调查；,（13）2008年，美国著名投行贝尔斯登倒闭；（14）2008年9月，美国著名投行雷曼兄弟银行破产；（15）2008年，中信泰富因外汇衍生金融工具而亏损20亿美元；（16）2008年2月，中国海运(集团)总公司韩国釜山分公司4000万美元运费收入遭该公司财务负责人兼审计负责人截留转移，并携款潜逃；（17）2008年，香港合俊集团因金融危机倒闭；当然，还有：银广夏造假、达尔曼资金黑洞、托普神话，,以上是以失败、破产而告终的部分企业。,英国著名历史学家阿诺尔德约瑟汤因比（18891975）曾经说：“一个国家乃至一个民族，其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击”。这句话恰如其分的解释了内部控制的重要性。2002年，“安然”、“世通”等财务欺诈对国际市场造成损害，美国国会2002年公众公司会计改革和投资者保护法案，称“萨班斯法案”。生效日期为2006年7月15日。萨班斯法案是涉及会计职业监管、公司治理、证券市场监管等改革的重要法律。最难操作、最复杂、成本最高的是该法案中对企业要求的完善内部控制的条款，即404条款。,404条款是萨班斯法案中最核心的一个条款：在美上市企业，要建立非常细化的内部控制机制，同时对重大缺陷都要予以披露。,404条款规定了管理层应承担设立和维持一个应有的内部控制结构的职责,据调查，通用电气公司为达成404条款而完善内部控制系统的花费就高达3000万美元，而大型美国公司仅在第一年建立内部控制系统的平均成本就高达430万美元。,在美国上市的中国企业投入更高。中国46家企业10亿元代价迎战“萨班斯法案”。,德勤2007-2008年对国内上市公司的内部控制实施状况，进行了跟踪调查。德勤发现：56的公司没有建立，或现有内部控制机制尚不完善；72的公司没有持续监控内部控制的有效机制，或未得到任何改善,研究结果表明：内部控制存在缺陷，是导致企业经营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会公众的重要原因。,亚细亚,昙花一现,90年代中国商业一朵奇葩,双击添加标题文字,建在流沙上的高楼大厦,“亚细亚现象”的深度剖析,人事政策：以貌取人、随意用人、任人唯亲、家天下、缺乏沟通和人性化的半军事化管理。风险评估：集体管理层的思想缺乏风险概念，没有设置风险管理机制，抗风险能力极低。信息沟通：信息收集几乎不存在，信息成为管理层的话筒。控制活动：政策和程序名存实亡。监督：内部监督极度缺乏，内审部门缺乏独立性。经营者品行、操守、价值观：经营者通过注册公司、关联交易赚取利润。董事会形同虚设：董事会很少召集董事们就重大决策进行表决，凡事都有总经理一人拍板。产权关系混乱,内部控制的严重缺陷与不足,昙花一现,我国上市公司琼民源、银广夏、中关村、ST宏光等等，也相继爆出的会计管理舞弊问题，其中绝大多数都与管理不善、内部控制缺失直接相关。,国家财政部、国资委、证监会、审计署、银监会和保监会联合发起成立企业内部控制标准委员会。制定企业内部控制标准，确保财务报告真实可靠。,2010年4月15日中华人民共和国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部门联合发布企业内部控制配套指引，通知印发企业内部控制应用指引企业内部控制评价指引企业内部控制审计指引,目前我国的内部控制规范体系,2010年4月，由财政、审计、证监、银监、保监五家发布了“企业内部控制配套指引”，加上2008年5月发布的“企业内部控制基本规范”，构成了以下规范体系：基本规范内控环境类5个应用指引18个控制活动类9个控制手段类4个配套指引评价指引审计指引企业内控制度开始执行时间：,实施时间：2011.1.1境内外同时上市的公司2012.1.1深交所、上交所主板上市的公司择机在中小板、创业板上市公司中执行鼓励非上市大中企业提前执行,企业内部控制配套指引的结构,核心，“如何控制”，设计（建设）,评价指引,审计指引,应用指引,CPA外部审计（鉴证、审核）,内部控制咨询、培训,内部控制审计,注册会计师的新业务,同一事务所不能同时做,公司管理层自我评价,俗话说，千里之堤，溃于蚁穴。完善的内部控制体系，并不仅仅是在事后修修补补，更应在事前建立防范体系，防患于未来。,我国内部控制制度的现状,资金使用的随意性采购业务中弄虚作假，吃“回扣”等现象较为严重。销售业务中人情赊销、人情定价现象严重不相容职务没有很好分离重大事项决策和执行，没有很好的分离制约财产清查没有形成制度内审机构不健全或无内审人员有章不循、违章不究，以法人代表意志为转移。,目前中小企业内部控制问题分析：一.内部控制制度不健全内部控制制度不够全面，企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。究其原因，主要表现为：1.与组织结构有关；2.与制度体系有关；3.与单位负责人有关。部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往造成管理脱节，产生漏洞，使人有机可乘。,二、缺乏有效的监督机制为了加强监督。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。,三.内控制度行为主体素质较低。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。,-30-,事件回放,我国内部控制现状及对策,银广夏陷阱,中航油事件,长虹APEX事件,案例启示,内容结构,企业内部控制应用指引第1号：组织架构；企业内部控制应用指引第2号：发展战略企业内部控制应用指引第3号：人力资源企业内部控制应用指引第4号：社会责任企业内部控制应用指引第5号：企业文化企业内部控制应用指引第6号：资金活动企业内部控制应用指引第7号：采购业务企业内部控制应用指引第8号：资产管理企业内部控制应用指引第9号：销售业务,企业内部控制应用指引讲解,企业内部控制应用指引第10号：研究与开发企业内部控制应用指引第11号：工程项目企业内部控制应用指引第12号：担保业务；企业内部控制