第3章会计循环

第三章 会计循环财务会计的期末程序与方法Part I 教材导读（供预习使用）一、名词解释账项调整 结账 试算平衡 会计循环 递延项目 预付费用 未实现收入 应计费用 永续盘存地 定期盘存制 工作底稿 财务报告 资产负债表 现金流量表 利润表二判断题1、会计循环的期末程序包括开立账户、记账、账项调整、结账、试算平衡、会计报表的提呈等程序和技术。 （ ）2、按照权责发生制原则，会计对收入和费用应根据实际影响期间来确认，而不是根据其发生现金收付时间来确认。 （ ）3、账项调整指在会计期末时按照现金收付制来予以调整收入和费用等的实际影响期间，以合理地反映企业的经营成果的会计行为。 （ ）4、跨期项目是指经济交易与事项的发生所引起的、同时影响到几个会计期间损益的项目，这类项目主要包括两个部分：递延项目和应计项目。 （ ）5、递延项目(Deferrals)，是指在费用的受益期或收入权利形成之前预先支付或收取货币资金而形成的跨期项目，包括预付费用和未实现收入。 （ ）6、应计项目(Accruals)，是指货币资金已经实际支付或收到，但费用的责任、取得收入的权利在以后的会计期间才形成的跨期项目。 （ ）7、在“定期盘存制”下，平时的存货账簿中只记录了存货的收入，期末存货则通过实地盘点来确定。 ( ) 8、试算平衡，是指为了检查过账的正确性，将计入各分类账户的借方或贷方发生额和余额列示在一张表中，然后检查借方余额与借方发生额合计、贷方余额与贷方发生额合计是否相等的一项会计工作。 ( )9、工作底稿，是指将调整分录前后的试算平衡和编制会计报表的工作集成在一起的一张表格。 ( )10、财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。企业的财务报告由资产负债表、利润表和现金流量表组成。（ ） 11、期末账项调整的目的是实现费用和收入的配比，正确地计算各期的经营成果。（ ）12、预收款项是一种负债性质的预收收入，因此作为当期收入入账。（ ）13、不论采取永续盘存制还是采用实地盘存制，对存货进行核算，都要进行财产清查。（ ）14、一般情况下，全面清查既可以是全面查点，也可以是不定期检查。（ ）15、试算平衡调节表编制完毕后，如果调节的金额相符，则表明账簿记录无错误；如果余额不符，则表明记录一定有错误。（ ）16、企业如果编制工作底稿，就不必编制记账凭证。（ ）17、期末账项调整只需划分各个会计期间的收入和费用，不需要调整资产和负债。（ ）18、对于未达账项应编制银行存款余额调节表进行调节，同时将未达账项编制记账凭证入账。（ ）19、若企业所有总分类账户期初余额是平衡的，即使本期发生额试算不平衡，期末余额试算也有可能会平衡。（ ）20、企业必须在登记完明细账后才能登记总账。（ ）21、资产负债表是总括反映企业特定日期资产、负债和所有者权益情况的动态报表，通过它可以了解企业资产来源构成和承担的债务及资金的流动性和偿债能力。（ ）22、通过利润分配表，可以考核企业一定会计期间的经营成果，分析企业的盈利能力及未来发展趋势。（ ）23、会计报表附表主要有资产减值准备明细表、利润分配表、股东权益增减变动表、分部表等，是对主要报表的必要补充。（ ）24、会计报表附注应当说明企业生产经营的基本情况、利润实现和分配情况、资金增减速和周转情况，以及对企业财务状况、经营成果和现金流量有得大影响的其他事项等。（ ）25、年度、半年度、季度的企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书三项组成。（ ）26、按照会计档案管理办法的规定，会计档案立卷后，可暂由本单位财会部门保管一年，于次年12月底前移交给本单位的档案部门集中保管。（ ）Part II 练习提高一、单项选择题1、下列经济业务中，会引起一项负债减少，而另一项负债增加的经济业务是（ ）。 A.用银行存款购买材料 B.以银行存款偿还银行贷款 C.以银行借款偿还应付账款 D.将银行借款存入银行 2、在实地盘存制下，平时在账簿中对财产物资（ ）。A.只记发出数，不记收入数 B.只记收入数，不记发出数。 C.不记收入数，也不记发出数 D.既记收入数，又记发出数。3、利润表中各项目的“本年累计数”反映的是（ ）。A.期末余额 B.至本月末的年内累计数 C.本期实际发生额 D.年初余额加本期实际发生数4、下列会计报表中，属于反映企业特定日期财务状况的是( )。A.利润表 B.利润分配表C.资产负债表 D.现金流量表5、资产负债表中的资产类项目、负债类项目均按流动性分类和排序，主要优点是（ ）。A.便于对项目的分类和排列 B.便于项目的填制C.便于对报表资料的分析和应用 D.便于类别、项目的计算和汇总6、不同企业相同经济业务的核算应采用相同或相似的会计核算方法，该要求所体现的会计核算原则是（ ）。A.可比性 B.一贯性C.相关性 D.可靠性7、我国企业采用的利润表格式为（ ）。A.账户式 B.单步式C.报告式 D.多步式8、会计报表项目的金额，其直接来源是（ ）。A.原始凭证 B.记账凭证C.日记账 D.账簿记录9、利润表项目的“本期数”栏金额，填制依据是（ ）。A.损益类账户的本期发生额 B.损益类账户的期末余额C.收入类账户的贷方余额 D.费用类账户的借方余额10、资产负债表中，排列负债项目顺序的依据是（ ）。A.项目的重要性 B.项目的流动性 C.项目的时间性 D.项目的货币性11、下列中，构成期末账项调整基础的是（ ）。 A.权责发生制 B.收付实现制 C.会计分期 D.配比原则12、在权责发生制下，经过期末账项调整后实现下列各项的是（ ）。 A.所有收入科目中所记录的金额，是归属于本期收入的金额，而费用项目则不然 B.所有费用科目中所记录的金额，是归属于本期费用的金额，而收入项目则不然 C.不论收入还是费用项目，所记录的金额，都是归属于本期收入和费用的金额 D.不论资产类科目，还是负债类科目，其所记录的金额，都归属于本期资产和负债的金额13、预付保险金时，导致下列各项发生变化的是（ ）。 A.资产增加 同时负债增加 B.资产增加 同时负债减少 C.资产一增一减 D.资产减少，同时费用增加14、某企业盘亏固定资产一项，原价为15000元，已提折旧5000元，则应记入“待处理财产损益”科目的金额为（ ）元。 A.10 000 B.5 000 C.4 000 D.015、下列各项中，属于本期收入尚未收到款项的账项调整科目的是（ ）。 A.银行借款的利息 B.银行存款的利息 C.预收账款 D。预付账款16、企业5月份发生销售费用50万元，如果没有冲销事项，月末结平了“销售费用”账户，则“销售费用”账户（ ）。A.月末借方余额50万 B.月末贷方余额50万C.本期贷方发生额50万 D.以上都不对17、某企业月末在编制试算平衡表中，全部账户的本月贷方发生额合计为6万元，除银行存款账户以外的全部账户本月借方发生额合计为4.2万元，则银行存款账户（ ）。A.本月贷方余额为1.8万元 B.本月借方余额为1.8万元C.本月借方发生额为1.8万元 D.本月贷方发生额为1.8万元18、 某企业期末余额试算平衡表资料如下：则乙账户有（ ）。账户名称期末借方余额期末贷方余额甲账户38000乙账户丙账户42000丁账户65000戊账户40000A.借方余额3.5万 B.贷方余额3.5万C.借方余额2.5万 D.贷方余额2.5万19、企业本期生产产品直接耗用原材料3000元，生产车间管理方面耗用原材料2000元，正确的会计分录是（ ）。A.借：生产成本 5000 贷：原材料 5000B.借：制造费用5000 贷：原材料5000C.借：生产成本3000制造费用2000贷：原材料5000D.借：生产成本3000管理费用2000 贷：原材料500020、某会计人员在填制凭证时，误将50000元写成5000元，科目、方向正确无误，并已入账，月底结账时发现错误，正确的更正方法是（ ）。A.划线更正法 B.还原更正法C.补充登记法 D.冲销法21、年终结账，将余额结转下年时（ ）。A.不需要编制记账凭证，但应将上年账户的余额反向结平才能结转下年B.应编制记账凭证，并将上年账户的余额反向结平C.不需要编制记账凭证，也不需要将上年账户的余额结平，直接注明“结转下年”即可。D.应编制记账凭证予以结转，但不需要将上年账户的余额反向结平22、单位在年末、季末或月末结账前所进行的财产清查属于（ ）。A.财产临时清查 B.财产定期清查C.现金清查 D.财产抽查23、单位撤销、合并时，对财产物资应进行（ ）。A.全面清查 B.局部清查C.抽样清查 D.定期清查24、记账凭证帐务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序的主要不同点是（ ）。 A.登记日记账的依据不同 B.编制记账凭证的依据不同 C.登记总分类账的依 D.编制汇总记账凭证的依据不同二、多项选择题1、因记账凭证错误而导致的账簿记录错误，可采用的更正方法有（ ）。A.划线更正法B.差数法C.补充登记法D.红字更正法2、下列各项中，属于企业资产范围的有（ ）。A.经营租入固定资产 B.融资租入固定资产C.经营租出固定资产 D.委托加工商品3、企业提取现金发放并分配工资，应填列（ ）凭证。A.收款凭证B.付款凭证C.转账凭证D.原始凭证4、企业在编制财务报表之前，应完成（ ）工作。A.账项调整B.对账C.调整未达账项D.结账5、各种账务处理程序的相同之处是（ ）。A.根据原始凭证编制汇总原始凭证B.根据原始凭证和汇总原始凭证及记账登记明细分类账C.根据记账凭证登记总账D.根据总账和明细账编制会计报表6、会计核算的基本前提包括（ ）。A.会计主体 B. 持续经营 C.会计分期 D.会计决策 E.自负盈亏7、所有者权益包括（ ）。A. 投入资本 B.长期投资 C.盈余公积 D.资本公积 E.未分配利润8、下列项目中，属于资产类会计科目的有（ ）。A.固定资产 B.运输设备 C.原材料 D.未完工产品 E.待摊费用9、用红色墨水登记账簿时，适用于下列（ ）。A.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录B.在不设借贷栏的多栏式账页中，登记减少余额C.在期末结账时，用红色墨水划通栏红线D.三栏式账户的余额栏前，如未注明余额方向，在余额栏内登记负数余额E.补充登记错账10、部分类账户与明细分类账户的平行登记，应满足（ ）的要求。A.原始依据相同 B.同期登记 C.同金额登记 D.同方向登记 E.同一个人登记11、对账工作主要包括（ ）。A.账证相符 B.账账相符 C.账实相符 D.账表相符 E.表表相符12、下列各项中，属于会计一般原则的有（ ）。A.历史成本 B.持续经营C.会计主体 D.会计分期 E.实质重于形势13、下列各项支出中，属于资本性支出的有（ ）。A.购入固定资产支付的增值税 B.购入无形资产支出C.固定资产交付使用前的借款利息 D.固定资产日常修理费14、根据企业会计准则，企业的会计期间划分为（ ）。A.年度 B.季度 C.月份 D.旬15、期末损益类账户结转时，“本年利润”账户贷方的对应账户分别为（ ）。A.主营业务收入B.主营业务成本C.其他业务收入 D.营业税金及附加三、简单业务处理题1、出售废料收到现金234元，其中销售收入200元，应收取的增值税额34元，购进时实际价款为180元。2、收到售给新兴公司甲产品的货款9 360元（价款8 000元，增值税1 360元）以及复兴公司前欠货款2 000元。该产品成本为6 000元。3、售给光明公司一批商品，专用发票列示的商品价款7 692元，增值税1 308元，共计9 000元，另用银行存款代垫运杂费500元（代垫运费发票已转交光明公司）货款延期收取。该产品成本为5 500元。4、售给乙企业一批产品，增值税专用发票列示产品价款17 094元，增值税额2 906元，收到乙企业签发并承兑的一商业承兑汇票，票面金额20 000元，票面利率8.4%，期限90天。该产品成本为15 000元。5、根据购货合同规定，通过银行转账预付给大华公司定购材料款8 000元。6、采购员向兰预借差旅费400元。7、向利源公司采购原料一批，专用发票列明原料价款85 200元，供应单位代垫运杂费1 800元，增值税额14 790元，已从银行付款101 790元，材料已验收入库。8、向光明公司采购原材料一批，专用发票列示原材料价款80 000元，增值税额13 600元，货款未付，材料已验收入库。9、分配应支付的职工工资，基本生产车间生产工人工资30 000元，运输车间人员工资4 500元，供水车间人员工资5 500元，基本生产车间管理人员工资3 000元，行政管理人员工资7 000元。10、按工资总额的14%计算提取职工福利费性质的费用。要求：根据以上业务编制会计分录。四、账项调整的基本业务 某企业在2006年发生如下业务，请编制会计分录1、 企业以银行存款2700元预付下季度的报刊费2、 以银行存款3000元预付下季度厂部租用办公室的租金3、 期末摊销应由本月管理费负担的报刊费400元4、 期末摊销应由本月管理费负担的租金890元5、 预提本月负担的借款利息1800元6、 预提应由本月负担的固定资产修理费2500元7、 收到银行通知，本季度实际银行借款利息为5000元，以银行存款支付，同时结算本月利息支出（共预提了3600元的利息费用）要求：根据以上业务编制有关会计业务Part III 综合运用一、兰生公司2008年结束后，利润表已经编制，尚未公布，发现有误，须更正事项如下:(1) 房屋折旧少提7 000元。(2) 预收房租内,含有已确定的房租收入2 400元。(3) 保险费中多列未摊销部分10 000元。(4) 漏列12月份应付水电费3 000元。(5) 已到期而未收取的仓库租金收入7 200元未予列帐。思考:上述事项对资产、负债和所有者权益及本年利润的影响.二、综合业务处理题（一）资料：1、某企业采用表结法计算企业利润和编制利润表，其2008年1-11月份，各临时性账户的累计发生额如下表：科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入40 0005 600 000其他业务收入3 000投资收益1 0005 000补贴收入0营业外收入10 000主营业务成本3 900 00023 000营业税金及附加16 000其他业务支出2 300销售费用150 000管理费用357 000财务费用20 000500营业外支出180 000所得税费用600 000利润分配未分配利润100 000假设该企业以前年度的亏损已经超过了税前弥补期。（提示：年初的“未分配利润”账户为负数表明有未弥补的亏损等待弥补）2、该企业12月份发生下列经济业务：（1）向光明公司销售甲产品200件，每件售价1 500元，共计300 000元，应向该公司收取的增值税销项税额51 000元。价税款均通过银行转账收讫。（2）根据合同规定向茂发公司销售乙产品300件，每件售价800元，价款共计240 000元，以银行存款代垫运费1 500元，应收增值税40 800元。价税款及代垫运费均未收到。（3）经批准，将待处理的盘亏固定资产净值1 540元转作营业外支出。（4）以银行存款支付短期借款利息500元(企业未预提利息费用)。（5）用银行存款支付本月广告费1 200元。（6）用银行存款支付罚款支出15 000元。（7）经批准，将待处理的盘盈固定资产净值12 000元转作营业外收入。（8）月末，结转已销售产品的生产成本，其中：甲产品单位生产成本1 000元，乙产品单位生产成本550元(列出计算过程)。（9）月末，计算出本月应负担的城市维护建设税和教育费附加1 350元。（10）假定该企业利润总额与应纳税所得额一致。月末，按25所得税率计提本月应交所得税(列出计算过程)。（11）月末，结转本年发生的各种收入和费用。（12）月末，按弥补亏损后净利润的10提取盈余公积(列出计算过程)。（13）企业决定本年度向投资者分配利润150 000元。（14）年末，将“本年利润”账户余额转入“利润分配”账户。要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录； （2）登记“本年利润”和“利润分配”账户，并编制该企业本年度的利润表。（二）资料: 1、某公司2008年11月30日各总分类账户余额及有关账户明细资料如下：账户名称借方余额账户名称贷方余额现 金 3 600短期借款85 800银行存款113 600应付账款2 000应收账款 6 000其他应付款600原材料25 000应交税费2 000库存商品300 000预提费用1 000待摊费用2 800实收资本2 000 000固定资产1 729 000盈余公积78 000投资性房地产500 000本年利润854 000利润分配653 600累计折旧310 200合 计 3 333 600合计3 333 600假设该公司年初未分配利润的余额为0。“库存商品”账户余额为300 000元，其中： A产品 4 000件 单位成本40元/件 计160 000元。 B产品 7 000件 单位成本20元/件 计140 000元。 “应收账款”账户余额6 000元为华新公司欠款。 “应付账款”账户余额2 000元为欠光华公司的货款。 2、本年12月份发生下列经济业务： (1)仓库发出材料80 000元，用于生产A产品43 800，B产品36 200元。 (2)仓库发出辅助材料4 000元，供车间使用。 (3)从银行存款中提取现金60 000元。 (4)以现金支付职工工资60 000元。 (5)向光明厂购入甲材料32 760元(含增值税17)，运杂费2 000元，货款以银行存款支付。材料已验收入库，按实际采购成本转账。 (6)向光华公司购人乙材料93 600元(含增值税17)，货款以商业承兑汇票结算。材料已到达并验收入库。(7)以现金支付上述购入材料的搬运费1200元，并按其实际采购成本转账。 (8)收到华新公司还来欠款6 000元存人银行。 (9)以银行存款支付上月应交锐金2 000元。 (10)本月份职工工资分配如下： A产品生产工人工资 20 000元 B产品生产工人工资 20 000元 车间管理人员工资 6 000元 管理部门职工工资 2 000元 销售人员工资 10 000元 工程人员工资 4 000元 合 计 62 000元 (11)按职工工资总额的14计提福利费性费用。 (12)计提本月固定资产折旧6 320元，其中车间使用固定资产折旧4 760元，管理部门使用固定资产1 560元。该公司的投资性房地产属出租的房屋，采用成本模式计量，计提投资性房地产的折旧2 000元。（提示：计入“其他业务支出”账户） (13)摊销本月应由车间负担的待摊费用2 800元。 (14)将制造费用按生产工人工资比例摊配到A、B两种产品成本中。 (15)A产品全部完成，共2 000件，按其实际生产成本转账。(16)出售产品给华丰公司，计A产品l 800件，每件售价56元；B产品4 400件，每件售价28件，共计售价262 080元(含增值税17)，货款尚未收到。 (1