民生取向论文关于我国个税改革的民生取向论文范文参考资料

民生取向论文关于我国个税改革的民生取向论文范文参考资料 税率表的第一级级距由年应纳税所得额5 000元调整至15 000元，其余对应各级也做了相应调整。个体工商户生产经营所得作为社会主义市场经济中的合理所得，同工薪所得一样，也应当顺应经济形势的变化做出调整。 第三，扣缴申报期限的统一。新税法第九条规定“扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。”即申报缴款时间由此前的次月七日以前延长至十五日。我国主要税种诸如增值税、消费税及营业税的按月或按季缴纳的申报期限都是次月十五日，而此次改革统一了这一期限，主要也是从便利纳税和扣缴义务的角度出发。尤其对于各扣缴单位，申报期限的不一致势必会造成不必要的人力、财力浪费，也不便于税务机关征管，这也体现了政府建设和谐征纳关系，构建人性化制度的民生取向6。 从我国个税改革的四个阶段来看，民生理由正逐步成为政策制定的重要取向。从最初确立至今，在税制本身和征管方面都有了长足的进步。建立之初的改革旨在明确界定个人所得税的纳税人，第二阶段则是明确分类扣除标准，第三阶段和第四阶段的改革方向则转向了费用扣除标准。在税制日臻完善的过程中，税收改革越来越多的将税收与经济发展、人民生活水平联系起来，侧重税收的调节功能，体现了一定程度的民生关怀。然而，从现阶段的税制改革内容来看，在民生取向方面仍存在一些困境。 1.民生取向不够明显 民生，狭义而言是指民众的存活和生活状态，其外延包括民众权益的实现和维护、自身价值的追求和发展，及为其提供相应的经济社会环境条件等，是一个具有相当丰富内涵的表述。从税收角度而言，包括权益的维护、相对公平合理的收入分配、更有效的社会保障及环境保护等方面。近年来，个税的改革虽然取得了一定的成效，也逐渐体现出了一定的民生取向，却仍然可以看出改革形式单一且流于表面，仅仅集中于小部分条款的细微调整，并没有涉及根本，因而即使一改再改，其收效仍然差强人意。 具体而言，首先，收入分配理由已经越来越成为社会各界争议的焦点，而作为国家的主要的收入分配调节手段，个人所得税却没有起到应有的作用。一方面，由于信息不对称，高收入者往往有更强大的避税动机和能力，由于征管水平的局限，使没有纳入税基的隐性收入和灰色收入成为引发分配不公的主要理由；另一方面，中低收入者在不完善的税制当中处于劣势，相较之下反而需要承担更重的税负，这是对量能赋税和纵向公平原则的违背。其次，分类申报制度中无差别的扣除模式，对于平衡不同类型尤其是消极所得之间的分配差距是相当不利的。对于个人收入中维持生计的主要如工资薪金所得，本应当承担较轻的税负，而其他消极收入如资本利得等高收入者的主要收入，却往往因为收入分散且隐蔽而承担了较轻的税负，这显然是不尽合理的7。最后，费用扣除标准也存在相当的缺陷。当前对于外籍人员和在境外工作的我国公民的附加费用扣除1 300元的解释在横向公平角度方面欠缺足够的说服力，而由于区域发展的不平衡，对于除工资薪金外其他各类收入的统一费用扣除标准是否合理也存在很大争议。2.仍以财政、政治目标为导向 从宏观角度来说，我国仍然是发展中国家，税制改革牵一发而动全身，因而往往过分注重财政和政治目标。在保证财政收入的前提下，对于民生理由的考虑自然被弱化，甚至出现以财政和政治目标来替代民生的现象。在以经济建设为基础的前提下，税收收入必须得到足够的保障以支持国家在各方面的财政需求，经济制度的改革更应当与政治制度改革配套。在这一前提的制约下，税制改革掣肘颇多。如当前对于 _公开的呼声越来越高，这是党内廉政建设的重要举措，由此引发的一系列理由也必将对未来产生深远影响。官员的财产公开不仅意味着肃清贪腐，也意味着一部分官员的相当隐蔽的灰色收入和隐性收入将公诸于众。对于这一部分所得的合法性界定和课税办法仍然有待商榷，这也只是税制改革与政治改革相配合的一例。无论从何角度来说，个人所得的税基还需要进一步的扩大和完善，远非一场单纯的税制改革可以达成的。同时，民众在税制改革中应当扮演什么角色，必须纳入决策者的考虑范围。如果仅仅作为被动的接受者而失去参与权与知情权，这显然有悖于人民*的根本原则。相较之下，不少OECD成员国都已进行了较为成功的税制改革，部分实现了既兼顾公平效率也充分考虑民生的目的。因此，我国个税改革中的民生困境应当如何*，借鉴国际经验不仅很有必要，也大有裨益。 近十年来，OECD成员国在进一步简化个人所得税税制方面进行了一系列改革并取得了明显成效，其改革的成果主要体现在个人所得税收入占GDP的比重和税收总收入的比重均不断下降。而纵观我国近年的数据，这两个比重虽然也呈现下降趋势，但与OECD成员国相比不太明显。因此，主要OECD成员国改革经验对完善我国税制、推进改革是很有必要的。 1.税负变化引致的就业变动 从OECD成员国平均税负水平（以个人所得税税收收入占GDP比重为指标）变化来看，大部分成员国（OECD均值）呈下降趋势，但不同成员国的变化趋势仍有差别。以xx年为基准，截至xx年以xx年最新数据为依据，xx年数据无法取得的以xx年数据为准。，32个可获得数据的成员国墨西哥和智利无可查询历史数据。中，只有8个有所上升，其他国家均有不同程度的下降。税负的降低是基于对民生需求的考虑，根据OECD网站中对于成员国就业人口占劳动人口的百分比统计显示，最高边际税率下调的国家，就业率都有不同程度的增长（如澳大利亚、荷兰等）。尽管就业率的增长是由一系列复杂的理由造成的，但从税制改革的激励作用而言，其所蕴含的民生关怀，可见一斑。 2.税制结构变化明显 第二，最高边际税率下调。最高边际税率保持不变的成员国只有3个，提高这一比率的成员国有比利时、 _、芬兰、冰岛、爱尔兰、葡萄牙、瑞典、英国和美国等9个国家，且提高的比率都不算太大。其他成员国的个税最高边际税率都出现普遍下调8。按照供给学派的观点，高边际税率不仅会降低工作积极性，更会阻碍投资，减少资本存量，特殊情况下税收收入甚至会与边际税率的高低呈反方向变化，即所谓的“拉弗曲线”。因此，大部分OECD成员国都选择了降低边际税率等一系列的减税措施，旨在推动经济增长，刺激并提高资源配置的整体效率9。这一效应已经得到世界银行经济学家马斯顿的经验分析印证低税负或税负适中地区的增长速度要明显快于高税负地区，税收每增长1%，就会导致GDP增长率减少0.4%，也就是说提高税负水平必定以牺牲经济增长为代价10。 3.征管措施易于操作 第一，源泉扣缴。源泉扣缴工薪所得及股息和利息所得是OECD成员国的主要征收方式，而对劳务所得和特许权转让费所得实行征收的国家相对较少。对于不适用源泉扣缴的所得，所有国家都设置了累计征收制度，纳税人在取得收入的同时有义务分期向税务局预缴税款，但各国这一制度的细节略有不同。 第二，自行申报。所有的OECD成员国在税法中都规定了自行申报制度，主要分为对不适用源泉扣缴所得的日常申报及针对纳税人年度收入实行的年终综合申报。各成员国又具体又可以划分为三类，一类规定必须进行年度综合申报，一类规定满足一定条件的纳税人可以不进行此项申报，最后一类则介于上述两类之间，设置了“预填”申报制度。实际上，年度综合申报与不同成员国工薪所得源泉扣缴制度存在互补关系。对于实行累计源泉扣缴的成员国，纳税人日常申报所得总和与年终申报数额相差不大，因此，这类成员国规定满足一定条件的纳税人可以不进行此项申报。而对于其他实行非累计源泉扣缴甚至不实行源泉扣缴的成员国而言，年终综合申报具有多退少补的功能，因而十分必要。 第三，支付方信息申报。大部分成员国都规定了股息与利息所得支付方的信息申报法定义务，而对于独立个人劳务所得和资本利得，实行这一制度和不实行这一制度的成员国约各占一半11。总体而言，绝大部分OECD成员国对纳税人的主要收入都实行了支付方信息申报制度。 我国税制改革已经逐步体现民生取向，包括调节收入分配、公平赋税及降低纳税成本等方面的一系列举措。但在实践中，仍然出现了以财政目标替代民生目标，民生取向不够明显的理由。如果这些理由没有解决，税制当中不利于保证公平和提高效率的成分仍然存在，显然难以实现包容性增长目标，甚至会引致社会阶层的分化，危及和谐社会的构建。正是由于制度凌驾于人民之上而被人民所憎恶，才催