股权激励和技术入股个人所得税政策解析课件

股权激励和技术股所有权的个人所得税政策分析：新政策：财政部、国家税务总局关于完善股权激励和科技股所得税政策的通知(财税2016101号)、国家税务总局关于股权激励和科技股所得税征收管理问题的通知(国家税务总局公告2016年第62号)、国家税务总局关于实施股权激励和科技股所得税政策的通知(国税函2016496号)。旧政策：股票期权：财税200535号、国税函2006902号、财税200940号、股票增值权和限制性股票：财税20095号、国税函2009461号、国家税务总局公告2011年第27号、非上市公司股权激励、上市公司股权激励、科技成果投资、相关政策和管理。(1)优先激励类型：股票期权、股票期权、限制性股票和股票激励。(2)递延税项政策：员工在向主管税务机关申报后，在获得股票奖励时可以暂时不纳税，在转让股票前可以延期纳税。(3)合并纳税环节，大幅减税：转让股票时，根据股票转让收入减去股票收购成本与合理税收的差额，适用“财产转让收入”项目。个人所得税按20%的税率计算缴纳。1.股票(权)期权是指公司给予激励对象在一定时间内以预定价格购买公司股票(权)的权利。当员工行使他们的权利时，他们可以根据公司的发展决定是否行使购买股票的权利。2.限制性股票是指公司以一定价格向员工出售股权，同时规定员工只有在工作年限或绩效目标满足股权激励计划规定的条件后才能出售股权。3.股权激励是指公司直接向员工免费发放股权。新：不征税，制定计划，股权收购，股权转让，原：在收购当月对“工资薪金所得”征税，原：新的股权转让，非上市公司实施新旧政策对比的合格股权激励，原：一般不征税，新：暂时不征税，股权持有，新：不征税，原：不征税，新：两个环节合并，一次性财产转让税等。股票期权，股票期权，股权激励，限制性股票，股权激励，可以适用递延税，看看股权激励计划，非上市公司实施符合条件的股权激励可以递延税条件，条件1:适用范围条件2:激励计划条件3:激励目标，条件4:激励目标条件5:持有期条件6:行使期条件7:行业限制。需要把握的要点是：非上市公司执行符合条件的股权激励递延税条件，非上市公司执行符合条件的股权激励递延税条件，非上市公司执行符合条件的股权激励递延税条件，非上市公司执行符合条件的股权激励递延税条件，根据公司预扣明细中“工资收入”项目在过去6个月内的平均员工人数， 即过去6个月内行使股票(权利)期权、发行限制性股票并获得股权奖励的员工平均人数。 某企业于2016年9月实施核心技术人员股权激励计划，激励目标为20人。在其他情况下，企业的股权激励计划可以延期纳税吗？从2016年3月至8月，90、95、95、100、105和105个个人所得税预扣税明细被归档。分析：根据62号公告的规定，在职员工人数根据股权激励收购当月起前6个月的“工资及工资收入”项目明细申报数确定。该企业的激励目标占过去6个月平均员工人数的20(90 95 95 100 105 105)620.34% 30%。因此，股权激励计划符合限制性条件一、非上市公司实施股权激励的递延税款缴纳条件，非上市公司实施股权激励的递延税款缴纳条件，非上市公司实施股权激励的递延税款缴纳条件，取得时可进行递延税款缴纳情况下的税务处理：如果条件满足，可在申报后实施递延税款缴纳政策，即员工在取得股票期权、股权期权、限制性股票和股权激励时可暂时代扣税款，并将税款缴纳推迟至股权转让时。股权转让时，应适用“财产转让所得”项目的应纳税所得额=股权转让所得-(股权收购成本合理税)应纳税额=应纳税所得额的20%。转让时，应确定各种形式成本的股票(权利)期权：限制性股票应根据行权价格确定；股权报酬应根据实际投资额确定：成本为零，应进行税务处理：如果个人以低于公平市价的价格从被雇佣企业获得股票(权利)，对于不符合递延税款条件的， 纳税日期：取得股票时的计税依据(右):实际出资额与公允市场价格之间的差额适用于收入项目：工资、薪金所得的计税方法：公允市场价格的确定按照财税字2005第35号上市公司的有关规定：以取得股票当日的收盘价为准。 如果股票收购日为非交易日，非上市公司应按前一个交易日的收盘价依次确定：净资产法、类比法和其他合理方法。净资产法是根据上年末取得的净资产确定的。无法享受延期纳税的，1。不符合条件1-7；第一，股权激励本身不符合上述条件；第二，激励计划没有规定上述条件。2.递延税款缴纳期间公司情况发生变化，不再符合条件4-6；在随后的实施过程中，不符合条件4-6的，应在次月15日内征税。3.未向主管税务机关备案的；4.股权激励是以现金的形式(如股票增值权、虚拟股票、分红权)。此外，符合财政部2015年第116号文件要求的纳税人也可以选择分期纳税。从2016年1月1日起，全国范围内的中小高新技术企业向个人股东转让未分配利润、盈余公积和资本公积增加资本时，如果个人股东一次缴纳个人所得税确有困难，可根据实际情况制定自己的分期纳税计划，在不超过五个公历年(含)内分期缴纳，并将有关情况报主管税务机关备案。非上市公司股权激励、上市公司股权激励、科技成果投资、相关政策、征管、计算方法与原规定一致，不变。财税200535号、财税200920095号、国税函2009461号的规定继续适用。一、延期纳税，从原平均缴费6个月内，延长纳税期限至12个月。财水200940号将同时取消。适用范围，在上海证券交易所和深圳证券交易所上市交易的股票。新三板上市企业应按照非上市公司政策执行。延期纳税不再仅限于上市公司的高管。非上市公司股权激励、上市公司股权激励、科技成果投资、相关政策和管理、科技成果投资理念、个人或投资企业、被投资企业、科技成果、企业股权、科技成果范围。技术成果是指专利技术(包括国防专利)、计算机软件版权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物新品种权一、技术转让方(个人)、扣缴义务人、代扣代缴个人转让股权时的税款、技术受让方，例二2016年9月，李某以其全部专利技术投资100万元的价格成为企业a的股东，获得企业a股份50万股，占企业股本的5%。如果李某发明专利技术，费用为20万元，评估费及其他合理税费为10万元。假设李以200万元出售这部分股份，转让过程中发生税费15万元，李如何计算税费？分析：李投资专利技术有两种税收处理方式。第一，根据原政策，个人所得税按当期专利技术转让收入扣除专利技术财产原值和相关税费后的差额计算，在当期或分5年分期缴纳。第二，根据新政策，在投资专利技术时，将不进行税收计算。转让这部分股权时，个人所得税将通过扣除专利技术财产原值与合理税额之间的差额直接计算。按原政策计算：李某的技术股份当期应纳税。应纳税额=(100万元-20万元-10万元)20%=14万元。李某转让股份也需纳税。应交税金=(200万元-100万元-15万元)20%=17万元。李某缴纳个人所得税共计31万元。根据递延所得税政策计算：李某成为股东时，当期不需要纳税。李某转让这部分股权时，将一次性缴纳税款。转让时应纳税额=200万元-(20万元-10万元)-15万元 20%=31万元。虽然政策调整后李某的应纳税额与调整前相同，但李某在成为股东的当期不需要纳税。压力大大降低。当他被调动时，他将再次纳税，以确保有足够的资本流动。非上市公司股权激励、上市公司股权激励、科技成果投资、相关政策和征管。对扣缴义务人、实施股权激励的企业或取得技术成果的被投资企业的规定。在上市和递延税款缴纳期间，企业上市和个人处置股权的，适用股权限制规定。主要有两层含义：第一，计算方法按限购规定执行；二是扣缴义务人执行限售股的规定，被投资企业不再负责计算和扣缴税款。3。递延税款支付期间获得的转换股份收入和转换股份收入不受分期付款税收政策的约束。递延税项权益的资本利得收入应在当期纳税。4、以非货币资产投资形式处置股权，以非货币资产投资形式处置递延税款股权，不再享受分期付款税和递延税款优惠，必须在当期纳税。5.以各种方式取得的权益的成本核算，应当以加权平均法计算该财产的原值，不得与以其他方式取得的权益的成本相结合。6、股权转让部分的处理，实行递延所得税的股权应视为优先转让。一、要点：以各种方式取得股权的成本核算主要应把握两点：一是要按照加权平均法进行全面计算；二是单独计算通过其他投资方式获得的股权。例3赵某是a企业的核心技术人员，2016年9月，赵某以其价值100万元的专利技术购买了a企业20万股股份。该技术成果的原值为10万元。赵某选择了延期纳税。2017年6月，赵某以50万元的价格购买了企业a的5万股股份。2017年10月，赵某出资60万元从股东处购买了甲方5万股股份。在一个延期纳税股票原值=技术成果原值=股票期权总行权价=10万元8元/5万股=50万元。每股递延税股原值=50万元(20万股5万股)=2元/股非递延税股：赵某的非递延税股由住房投资和直接购买两部分组成。根据股权转让所得个人所得税管理办法（试行）(国家税务总局2014年第67号公告，以下简称“第67号公告”)，这两部分股份的原值也需要加权平均计算。在不考虑其他因素的情况下，赵非递延税款股票原值计算如下：非递延税款股票原值=50万元60万元=110万元；非递延纳税股票原值=110万元(50，000股50，000股)=11元/股、纳税申报应在次月15日内进行，无需办理纳税手续，权益变动情况应在每年年末后30日内提交。有必要在持股期间代扣代缴税款、制定计划、行使权利、解禁、收购股权、转让股权，以及被投资企业的责任和义务。1.非上市公司股权激励个人所得税递延纳税备案表 2.股权激励计划(初始处理时)3。董事会或股东大会决议(初步处理时)4。激励对象的雇佣或技术工作的描述(初始处理时)5。描述上一纳税年度(首次办理股权激励时)企业主营业务收入和股权激励企业的构成，非上市公司股权激励，1。上市公司股权激励个人所得税延期纳税备案表 2.股权激励计划(初始处理时)3。董事会或股东大会决议(初步处理时)，上市公司股权激励，1。技术成果投资入股个人所得税递延纳税备案表 2.技术成果的相关证明或证明材料。技术成果分成协议。延期纳税期间，扣缴义务人应当提供技术成果评估报告、企业报送备案信息、年度报告等信息。在行使股票(权)期权、发行限制性股票和收购股权激励、非上市公司股权激励后的15天内，在行使股票期权、发行限制性股票和收购股权激励、上市公司股权激励后的15天内，在被投资公司取得技术成果和支付股权后的15天内，将技术成果投资于股票，填写申报时间，并填写股权激励计划中拟激励的总人数。一、股权激励人数，填写股票(权利)期权行权、限制性股票解除、股权激励前6个月从上月“工资及薪金收入”项目中全额扣缴的平均人数明细。例如，如果一家公司在2017年1月实施了一批股票期权并行使了这些期权，将根据2016年7月、8月、9月、10月、11月和12月该公司的“工资和薪金收入”项目的全部预扣明细申报的平均数量进行计算。计算结果四舍五入。过去6个月的平均人数仅由实施“股权激励”的企业填写。其余的没有填写。可售日期根据股票(右)期权计划填写。股票(权利)期权满足自授予日起3年和自自授权日起1年的持有条件。根据限制性股票计划填写实际可售日期。限售股符合自授予之日起3年和解禁后1年的持有条件。出售日期，根据股权激励计划填写，自奖励之日起持有3年后，实际出售日期。1.非上市公司股权激励个人所得税递延纳税备案表 2.股权激励计划(初始处理时)3。董事会或股东大会决议(初步处理时)4。激励对象的雇佣或技术工作的描述(初始处理时)5。描述上一纳税年度(首次办理股权激励时)企业主营业务收入和股权激励企业的构成，非上市公司股权激励，1。上市公司股权激励个人所得税延期纳税备案表 2.股权激励计划(初始处理时)3。董事会或股东大会决议(初步处理时)，上市公司股权激励，1。技术成果投资入股个人所得税递延纳税备案表 2.技术成果的相关证明或证明材料。技术成果分成协议。科技成果评估报告、科技成果入股及企业备案需提交的资料、1。非上市公司股权激励个人所得税递延纳税备案表 2