财政学--我国税收问题-解决方法

我国当前的关税制度和存在的问题与解决方法姓 名 方泽楠 学 号 专 业 金融学 学 校 东北大学秦皇岛分校 日期：2012年10月21日1.当前我国的税收制度我国关税的税率从新中国成立至今经过多次改革，其改革方向是根据国际通行的海关合作理事会商品分类目录来进行编排的，目的就是尽快的在税收制度上跟紧发达国家的步伐，在国际贸易中尽量缩小与西方各国在税收方面存在的劣势。目前发达国家的平均关税税率约在5%的水平，发展中国家约在15%的水平。我国当初为了加入WTO，曾多次降低关税税率，2002年我国关税总水平由15.3%降低到12%，平均降幅21.6%。在加入WTO后，降低关税税率的步伐逐步加快，截止2005年底，我国关税的算术平均税率已经降至9.9%，关税收入占税收收入比重也缩小到5%左右。2.当前我国税收制度存在的问题2.1 进口环节税率总量水平偏高，关税水平仍然过高，代征税水平也太高根据相关资料，目前我们进口环节税综合税率仍然高达38%，不仅高于发达国家，也普遍高于发展中国家。1994年以来，我国对外贸易呈现顺差的状态，外汇储备一增再增，进口环节名义税税率水平偏高，不仅制约了一般进口贸易的正常发展，而且刺激了大量应税商品的走私进口，导致加工贸易不应该的过度发展，使得大量应税商品应征税收流失。例如：著名服装品牌LEVIS的牛仔裤在美国只需要50美元一条，但在中国却要799元，价格相当于翻倍；再以09年棉质类服装关税举个例，它在进入中国市场前先要被中国海关征收90%关税和17%增值税。2.2 关税优惠政策影响我国关税的世纪征收率和有效保护作用为吸收外资，促进进口，保证国内基础设施建设和促进技术进步，我国制定了一系列关税方面的优惠政策，但随着外资的深入和出口贸易的增加，其弊端也逐渐暴露出来，主要是进口中可以享受关税减免政策部分的扩大，导致关税的税基狭窄，关税的实际征收率下降，危及财政收入。同时，关税减免造成的名义税率和实际税率之间的差别，也在很大程度上影响着关税的有效保护作用，商品的边际价格决定着资源的配置，关税的减免可能使部分产业的平均关税率不等于边际关税率。2.3 出口贸易受到国外技术性贸易壁垒冲击的产品行业多，结构范围广并有逐步扩大的趋势根据商务部、国家质检总局公布的我国技术性贸易措施相关报告，近年来我国出口产品结构受国外技术性贸易壁垒冲击呈逐步扩大趋势。据我国调查的六大类产品结构遭遇国外技术性贸易壁垒受损金额依次为：机电产品39%、农食产品34%，纺织品18%、化工品6%、陶瓷产品2%、玩具类1%。近几年我国机电产品、农业产品食品这两大类产品占据我国出口产品遭遇国外TBT受损的70%以上，居各类产品受损之首。例如：炼奶和奶粉商品，中国存在价格优势，可是输送到法国等欧洲国家却要另外征收30%的收税。而同样的产品，只需要征收15%的税收。3.解决方法3.1 完善增值税一是尽快完成生产型增值税转到消费型增值税；二是扩大增值税范围，将交通运输、建筑安装、销售不动产等行业纳入增值税征收范围；三是调整税率。由于增值税转型而影响财政收入的解决办法可以通过提高增值税税率，由17%提高到20%的办法，或提高其他税种税率的办法弥补。3.2 调整消费税一是逐步停征部分消费税税目，如黄酒、啤酒、普通型的化妆品和护肤护发品、酒精、柴油、汽车轮胎等；二是对部分行业增征消费税，如高档娱乐业和特殊服务业（歌舞厅、卡拉OK厅、网吧、茶社、高尔夫球、台球社、洗浴中心等），以便起到增收抑制超前消费的作用。这样一来，我们既可以在增加国家财政收入的同时，促进国内消费水平，更可以促进我国新兴产业的发展。3.3 提高出口退税率面对经济全球化和我国在加入世界贸易组织（WTO）之后的外海投资，为了增强我国产品在国际市场的竞争力，扩大外贸出口和应对国外技术性贸易壁垒冲击的尴尬局面。我们应尽快合理调整出口退税率，实行征多少退多少，最终实现出口货物零税率，让我内更多产品走形世界，形成一片国有国际品牌。3.4 适当降低或减免进口税率和进口税税种应及时调整进出境物品的免税范围、免税限值或限量。考虑进出境物品个人自用的属性，可以适当提高进出境物品的免税限值或限量，扩大进出境物品的适用范围，调整“不予免税的商品”范围。例如，对于个人自用的电视机、照相机、计算机、电话机等日益成为日常生活必需品的物品，可以改变按全额价值计算进口税的方法，将其调整为免税限值内的免征进口税，超出免税限额的才征收进口税；或者可以在内陆增设几个进口物品免税区，促进当地经济，向国际化城市迈进一步。对于邮寄进境的个人自用合理数量范围的物品，也应规定免税限值或限量。目前海关征收进境物品进口税主要涉及到旅客携带入境的自用物品和邮寄进境的个人自用物品两个方面。旅客携带入境的自用物品有免税限值或限量的具体规定，但是自2010年9日1日起，邮寄进境的个