★强化我国企业内部会计控制若干思考论文摘要范文强化我国企业内部会计控制若干思考论文摘要写

强化我国企业内部会计控制若干思考论文摘要范文强化我国企业内部会计控制若干思考论文摘要写 内部会计控制制度是 _发展到一定阶段的产物,是随着经济组织对内强化管理,对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的.在我国,由于经济发展水平和企业制度的特殊情况,内部会计控制一直未得到应有的重视.近年来,随着我国改革开放的不断深入和国外先进管理思想、方法的引入,提高管理水平、向管理要效益已蔚然成风,在这一形势下,内部会计控制制度体系的建设被提到了重要议程,并成为当前经济改革和发展的一项紧迫任务.鉴于此,政府制定了大量与企业内部会计制度有关的行政法规,形成了“以内部会计制度为主,同时兼顾与会计相关的控制”的内部会计制度规范体系.然而,同西方发达国家相比,这些相关法规的建设才刚刚起步,仍然不是很成熟,还有许多有待改进的地方.本文借鉴了美国COSO报告为代表的企业内部控制研究的先进理念,以江西移动为案例来揭示内部控制的现状,及其进一步完善的几点思考.全文共分五章. 第一章,引言、选题意义及研究思路. 第二章,国外内部控制研究进展及实际做法.本章介绍了对COSO内部控制框架、美国萨班斯奥克斯利法案的要点进行了介绍及萨班斯奥克斯法案之后的监管案例分析,另外对国际主要内部控制的监管法规进行了概述性的比较. 第三章,我国内部控制研究进展及存在问题.本章介绍了我国内部控制法规及政策、新颁布的企业内部控制基本规范,并阐述了我国企业的内部会计控制存在的诸多问题. 第四章,通信企业特点及江西移动内部控制介绍.本章阐述了通信企业特点,介绍了江西移动内部控制情况并从分析了江西移动内部会计控制存在的问题,包括内部会计控制意识薄弱、执行力度不强、风险管理意识欠缺、信息沟通较为阻滞,等诸多薄弱环节等问题. 第五章,进一步完善移动通信企业内部控制体制的思考.本章从完善内部控制环境、加强全面风险管理、完善信息系统建设和管理、确保财务控制的核心地位、建立相对独立的内部审计机构、建立有效的激励机制等方面对如何完善移动通信企业内部会计控制进行了分析和探讨. 内部会计控制在减少虚假欺诈事件,提高会计信息质量方面具有重要作用,也是提高企业经营管理水平,促进企业持续、稳定发展的重要手段.当前我国企业内部会计控制缺失或者形同虚设,研究强化我国企业内部会计控制的对策和建议具有很强的现实意义. * _在中国*第十七次全国 _上提出,到2020年全面建设小康社会目标实现之时,我们这个历史悠久的文明古国和发展中社会主义大国,将成为工业化基本实现、综合国力显著增强、国内市场总体规模位居世界前列的国家,成为人民富裕程度普遍提高、生活质量明显改善、生态环境良好的国家,成为人民享有更加充分的*权利、具有更高文明素质和精神追求的国家,成为各方面制度更加完善、社会更加充满活力而又安定团结的国家,成为对外更加开放、更加具有亲和力、为人类文明作出更大贡献的国家1. 在实现党的十七大提出的宏伟蓝图的伟大征程中,特别是在我国企业参与国际国内两个市场的经济竞争中,在我国各级政府部门进一步加强为民执政能力建设进程中,必然会面临各种各样的困难、风险和挑战.健全有效的内部控制,被实践证明不仅是企业持续健康发展的“奠基石”、防范风险舞弊的“防火墙”、走向资本市场的“通行证”、接受公众检阅的“试金石”,而且是政府部门切实加强内部管理、提高公共资金使用效益和为人民服务水平的重要举措.研究、借鉴、融合世界主要经济体加强内部控制建设的做法、经验和教训,按照科学发展观的要求构建适应我国社会主义市场经济发展需要、与国际通行做法趋同的我国内部控制框架体系,对完善社会主义市场经济体制与*法律制度、促进我国资本市场健康稳定发展、维护市场经济秩序与社会公众利益、推动我国企业在内控框架基本趋同的有利条件下更好地参与国际竞争、进一步提高对外开放水平与保护我国企业的切身利益,具有重要现实意义和长远历史影响. 本文的题目确定为基于国际视野与科学发展的我国内部控制框架体系研究.钻研国际做法,是笔者思考命题的专业基础,坚持科学发展,是笔者形成论点的指导思想.通过对世界主要经济体内部控制发展历史与现状的国际比较,并通过总结、分析其经验教训,结合转型时期我国经济社会发展实际与内部控制建设现状,笔者认为:在当前及今后一段时间內,应当着力推进以财务报告内部控制为基础和主线的我国内部控制框架体系建设,我国内部控制框架体系,应当包括标准体系与实施体系,其中,标准体系根据企业、政府部门与非营利组织的需求和特征分步推进,在现阶段重点建立健全以大中型企业为蓝本的企业内部控制标准体系,逐步引导中小企业和其他单位健全内控机制,实施体系应以评价为抓手、以配套实施机制为保证,在探索首先对大型上市公司开展财务报告内部控制评价,协调监管部门评价、管理层评估与*机构审计的同时,切实抓好立法推动、宣传学习、教育培训、理论研究和人才培养等配套工作,并且高度重视信息技术条件下实施内部控制和深化内部控制国际交流与合作问题,推动我国内部控制框架体系建设健康蓬勃发展,树立中国内部控制的品牌,展示中国内部控制的魅力.笔者感到,站在较为宏观的角度,通过国际与国内、历史与现实的对比分析,比较全面、系统地提出关于我国内控框架体系建设的观点,在当前我国内控研究领域是较为独到和居前的. 围绕本文的基本命题,笔者分六章进行了论述,各章要点如下: 第一章:内部控制基本概念的国际比较及其发展历程与启示. 通过比较可以发现,学术界、实务界、国外权威组织与经典文献,以及我国有关方面对内部控制目标、要素和责任主体等基本概念的认识正逐步趋于一致,这为我们正确认识内部控制并在此基础上研究我国内控框架体系提供了有利条件.与此同时,笔者认为,经过内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架四个阶段的发展之后,当前内部控制正处于在单位内部管理需求与外部监管要求之间寻求平衡的双轨制运行阶段.内部控制的发展历程启示我们:内部控制与经济社会发展从来都是相伴相随的,“伴生性”与“服务性”是内部控制最基本的本职属性,内部控制促进经济社会发展的功能作用的发挥,在于其适应性,内部控制首先具有内在服务性,实施内部控制的单位所具有的公众性,决定了其内部控制同时具有公共性的一面,如何协调内部控制的内在服务性与公众监督权,从来都是一个重大而敏感的问题,内部控制基本理念和方法技术的发展具有国际趋同性,但内部控制的具体要求和实施机制具有本土化性质,内部控制与风险管理、公司治理、信息技术等越来越融合交织,使得现代内部控制越发具有复杂性和开放性,内部控制的实施是一个复杂的系统工程,会计审计行业与内部控制具有紧密联系性,但在复杂多维的新形势下,会计审计行业既要保持对推进内部控制的积极性与主动性,又要保持适度的谨慎性,内部控制的建立与实施,处于社会宏观环境的制约之下. 第二章:对我国内部控制框架体系建设的总体构想. 我国内控框架体系建设走过了不平凡的道路,取得了重要探索性、阶段性成果,这些成果以及十个方面的宝贵经验,为我们构建中国内控框架体系奠定了扎实基础.当前,应当本着立足国情、促进发展的原则,借鉴国际、基本趋同的原则,突出重点、分类推进的原则,统筹协调、合力实施的原则,重在引导、区别对待的原则,依托财会、稳步推进的原则,原则导向、详略得当的原则,兼容并包、开放互动的原则,着力构建企业、行政机关与非营利组织内部控制标准相结合,内部控制自我评估、注册会计师审计评价与政府监督检查相结合,立法推动、宣传学习、教育培训、理论研究与人才培养相结合,人工控制与信息技术控制相结合,贯彻实施与国际趋同相结合,控制标准基本健全、科学合理,实施机制跟进到位、执行有力,方法技术较为先进、相互补充,国际趋同不断深化、影响扩大,适应我国社会主义市场经济发展要求、符合内部控制国际发展潮流,具有 _与魅力、并在世界范围内产生良好影响的我国内部控制框架体系. 第三章:对我国企业内部控制标准建设的现状与思考. 我国企业内部控制建设表现出较大的差异性和不平衡性,部分境内外上市公司全面加强内部控制,取得较好成效,部分优秀骨干企业突出重点、以点带面推进内控建设,收到良好效果,一些大中型国有企业、股份有限公司和中外合资企业等以预算管理、财务控制为纽带稳步推进内部控制,取得积极进展,但是,其他相当一部分企业控制弱化、管理松弛等问题还比较突出,推进内部控制建设任重道远.结合“四大”国际会计公司对我国公司内部控制状况提出的意见,以及国外上市公司在实施内部控制中暴露出来的各种问题,笔者认为,对我国企业实施内部控制的总体水平,不宜估计过高.我国企业内控标准体系建设,应当合理借鉴美国科索理论框架,应当树立以财务报告目标为基础和主线的理念.在此基础上,努力搭建以基本规范为纲、以具体规范和应用指引为目的企业内控标准体系,并重点关注董事会建设、内部审计建设等问题.同时,对小企业实施内部控制保持清醒头脑,采取务实措施. 第四章:关于我国政府及非营利组织内部控制标准建设的有关问题. 美国和有关国际组织加强政府机构及非营利组织内部控制建设的情况和经验启示我们:加强政府及非营利组织内控建设是一个循序渐进、逐步发展完善的过程,政府行为的合法性、财务报告的真实性与资源调配的适当性是美国政府内部控制的核心关注点,政府及非营利组织内部控制的发展,与企业内部控制的发展相互影响和促进,加强政府会计准则建设是推进政府内部控制建设的重要基础和内容,政府部门内部审计机构,在加强政府内部控制建设中发挥着重要作用.加强政府与非营利组织内控建设,在我国具有重要现实意义.笔者认为,我国政府内部控制标准的基本框架结构,应当与企业内部控制标准框架结构保持协调,政府内部控制标准的组成项目和内容,应当体现有利于降低行政风险的中心工作,应当逐步探索将建立健全并有效执行内控制度情况作为政府部门负责人的法定责任,应当逐步引入国家审计机关对政府部门预算执行与财务报告内部控制的评价制度,应当逐步引导政府部门内部审计由重财务审计向财务与内控并重转变.关于非营利组织内部控制标准建设问题,笔者认为在抓好宣传教育的同时,应以加强非营利组织财务报告内部控制为重点环节和突破口逐步推进. 第五章:我国内部控制制度实施体系的构建. 有效实施是内部控制的灵魂.笔者认为,应当抓紧构建以评价体系为抓手、以配套实施机制为促进的内部控制实施体系.通过比较研究可以发现,多数国家和地区对上市公司进行内部控制自我评估没有异议,并且日益倾向于管理层应当报告和披露内部控制状况,但在引入*机构实施内部控制独立审计评估的问题上,存在着明显分歧,同时,即使是要求注册会计师出具内控审计报告的国家,也将审计范围界定在财务报告内部控制上,而不是全面的风险控制.我国一直在探索上市公司内控评估问题,鉴于国外的经验教训,我国处于征求意见阶段的上市公司监督管理条例对内控审计范围的规定应当十分慎重,各有关部门应特别重视沟通协调问题.关于配套实施体系,笔者认为美国有七个方面的成功经验,但同时有许多值得我们注意汲取的教训,包括应当努力寻求监管目的与手段、强化监管的良好愿望与上市公司的承受能力之间的平衡,避免政策实施出现大的波动和起伏,对影响资本市场的重大监管政策的出台,应当在相关监管部门之间充分沟通和协商,对上市公司、会计师事务所建立与审计内部控制的知识与经验的估计,不宜盲目乐观,应当未雨绸缪,周全考虑不同主体实施内控评估的执行时间表问题,应当加强对全社会内控理念、知识等的宣传引导等. 第六章:加快信息技术内部控制建设与推进内部控制国际趋同. 信息技术支撑与国际趋同观念,是贯穿内控框架体系建设过程的两大影响因素.信息技术条件下内部控制表现出来的新特点,要求我们树立手段与对象并重的观念、财务信息化与管理信息化互动的观念、信息技术内控审计服从并服务于财务报告内控审计的观念,正确认识人“机”关系、以人为本的观念.与信息技术发展迅猛一样,经济规则领域內的国际趋同趋势也在深化.思路对头、决策*、机制科学、人才济济,成就了我国会计国际趋同与等效事业,也要求我们在推进内部控制国际趋同中继续加以重视和坚持,主要包括:秉持会计国际趋同指导原则,坚定不移地推进内部控制国际趋同,进一步做实企业内部控制标准委员会,更好地发挥其组织协调和国际趋同桥梁作用,全方位加强内部控制国际交流与合作,建立双边或多边协商联系机制,加快培养内部控制专业人才,夯实国际趋同人才基础. 在我国,由于经济发展水平和企业制度的特殊情况,内部控制一直未得到应有的重视.近年来,我国会计以至整个管理领域对内部控制的需求日益强烈,政府也制定和实施了大量与企业内部控制有关的行政法规,形成了“以内部会计控制为主,同时兼顾与会计相关的控制”这样一种内部会计控制规范体系.然而,同西方发达国家相比,这些相关的法规建设才刚刚起步,仍然不很成熟.全文主要采用对比分析的手法,借鉴以美国COSO报告为代表的企业内部控制研究的先进理念,对现有规范中内部会计控制的定义、目标、设置方式、内容范围以及信息披露方面存在的问题提出若干改进建议.文中指出我国应当尽快建立权威性较高、可操作性较强的内部控制标准体系,并可适时引入控制自我评估(CSA)方法,为不同行业和部门人士的沟通与理解提供统一的基础,也使得内部控制的设计、执行和评估有明确的标准和依据.此外,由于公司治理结构与内部控制的关系密不可分,而公司特别是上市公司治理结构的改进在我国具有很强的现实性和针对性,因此,本文从完善公司治理结构、净化内部控制环境的角度出发,指出在现有规范中应当尽快纳入控制环境的内容,对内部控制环境和公司治理作出基本的规定,并对上市公司治理准则本身提出若干改进建议. 内部会计控制对企业来说十分重要,其不但可以改善企业的会计信息质量,还可以加强企业防范风险的意识,规范企业的经营管理活动,提高企业的经营效率,保护企业的资产.近年来,随着我国经济的飞速发展,我国中小企业在国民经济中的地位和作用日益显著.但由于中小企业自身的特点,如所有权与经营权未分离,组织结构简单,业务性质比较单一等,普遍存在着管理基础薄弱,内部会计控制缺失或失效等问题,进而影响中小企业的经济效益,阻碍中小企业的发展壮大,甚至影响其生存.因此研究中小企业内部会计控制问题,使得内部会计控制能与中小企业自身有机结合,起到有效的作用,是一个具有现实意义的课题. 本文采用理论研究和案例分析相结合的方法.首先从内部会计控制的基本理论着手,结合中小企业特点,阐述了目前我国中小企业内部会计控制存在的问题.然后基于COSO报告和我国企业内部控制规范要素、借鉴内部会计控制规范等相关文件,针对问题,从企业创业期、成长期和成熟期三个阶段内部会计控制的目标出发,找出了处于不同生命周期的中小企业内部会计控制的改善对策.从理论到实际,本文最后选择一家中小型工业制造型企业作为研究对象来探讨内部会计控制问题.这部分不仅从基本要素层面分析了该企业内部会计控制问题,而且还从经济业务循环的角度剖析了企业货币资金、采购与付款、销售与收款、实物资产、生产加工业务的内部会计控制问题,并提出了改善策略,在这过程中本文特别利用流程控制的方法,根据企业的特点,对相关业务流程进行了设计和改进,希望以此来为该企业以及我国中小企业内部会计控制的建立健全提供借鉴和指导. 内部控制制度是 _发展到一定阶段的产物,是随着单位对内强化管理,对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的.在我国,由于经济发展水平和企业制度的特殊情况,内部控制一直未得到应有的重视.近年来,随着我国改革开放的不断深入和国外先进管理思想、方法的引入,提高管理水平、向管理要效益已蔚然成风,在这一形势下,内部控制制度体系的建设随之被提到了重要议程,并已成为当前经济改革和发展的一项紧迫任务.鉴于此,政府制定了大量与企业内部控制有关的行政法规,形成了“以内部会计控制为主,同时兼顾与会计相关的控制”的内部会计控制规范体系.然而,同西方发达国家相比,这些相关法规的建设才刚刚起步,仍然不是很成熟,还有许多有待改进的地方.本文主要采用对比分析的方法,借鉴以美国COSO报告为代表的企业内部控制研究的先进理念,对现行规范中关于内部会计控制的范围、目标、设置方式等方面存在的问题提出若干改进建议.全文共分为以下四个部分： 第一章,内部控制与内部会计控制综述.本章首先回顾了内部控制概念的演进,即内部牵制、内部控制制度、内部控制结构以及内部控制整体框架四个阶段,并总结了各发展阶段的特点.其次对内部控制和内部会计控制的概念予以界定,指出内部会计控制不等同于内部控制,内部会计控制是内部控制的核心. 随着 _的高速发展,如何在优胜劣汰的市场竞争中实现企业经营规模的快速扩大和经济效益的高速增长,除了选择风险小、盈利性强的投资项目和采用先进的科学技术外,加强企业的内部会计控制是关键.进一步认识企业内部会计控制对企业加强经营管理,提高经营效率的重要意义,分析其存在的问题及原因,从而有针对性地提出具体的完善措施. 完善的内部控制体系对提高会计信息质量、保护投资者的合法权益、保证资本市场的有效运转具有非常重要的意义.同时,在经济全球化浪潮的推动下,我国参与国际经济的广度和深度日益增加.在此背景下,一些产生并逐步成熟于发达国家的内部控制理论和实务经验被越来越多地介绍到我国,并对我国内部控制的理论研究和应用产生重要影响.但无论是在内部控制框架的制定方面还是在实务操作方面,我国与这些西方