强化内部控制防范财务风险对策的探究

学 年 论 文 论文题目：强化内部控制 防范财务风险对策的探究 学生姓名： 专 业： 会计 班 级： 学 号： 指导教师： 二零一二年六月二十三日摘 要内部控制是我国当前深化现代企业制度，推进现代产权制度的改革的保证，是完善公司法人治理结构的重要措施，更是企业内部控制和有效防范财务风险的前提。随着公司制企业的建立,频频爆发舞弊丑闻,例如巴林银行尼克森舞弊案、珠海巨人集团的财务危机等。同时，公司面临的经营和财务风险不断增加，风险程度不断提高，以致于公司破产不断出现。在现代企业制度建立与发展的同时，公司舞弊防范、经营和财务风险的防范就成了现代企业制度所必须面临和解决的问题。以此，作者认为，单纯内部控制制度是不够的，关键在于执行是否有效。其执行的有效性直接关系着企业的财务风险问题，关系着企业的生死存亡。为了加快推进现代企业制度的发展，建立健全企业内部控制制度，合理有效地防范和规避财务风险，就必须改善内部控制环境、控制制度，必须对财务管理的运用方式和控制制度进行改革，建立与市场经济相适应的企业财务管理的良性循环机制。为此，作者对目前公司制企业内部控制现状，财务风险的特征进行了相关陈述，针对出现的问题提出了几点建设性意见，用于防范和规避财务风险的发生。关键词：内部控制；财务风险；公司企业AbstractThe internal control is an our country to deepen modern business enterprise system at present, push forward assurance of reform that the modern produces power system, a perfect company legal person to manage structural of the important measure is also control in the business enterprise inner part and effectively guard against the premise of financial risk.Along with the establishment of company system business enterprise, again and again the explosion embezzles scandal, for example Bahrain bank Ni gram the Sen embezzle the finance crisis of case, the bead sea giant group etc.At the same time, the company faces of management and financial risk continuously increase, the risk degree continuously raises, with the result that the company goes bankrupt to continuously appear. the author thinks, the pure inner part control system isnt enough, the key lies in carrying out whether effective.The usefulness of its performance directly relates to the financial risk problem of business enterprise and relates to the life and death alive or dead of business enterprise.the reasonable availably guards against and evade financial risk, have to improve inner part to control environment and control system, have to usage method and control system managing to the finance carry on reform, establishment and market economy mutually adapt to of the business enterprise finance manage of virtuous cycle mechanism.Key words：The inner part controls;Financial risk;company目 录摘要2Abstract3前言6一内部控制与财务风险概述7（一）内部控制7 1内部控制的定义72内部控制的意义7（二）财务风险71财务风险的定义72财务风险的特点8二企业内部控制与财务风险现状8（一）内部控制与财务风险的关系81内部控制与财务管理的目标是一致的82财务决策依靠内部控制93内部控制与风险管理密切结合94健全的财务控制9（二）我国内部控制的现状91公司内部结构不完善.102缺乏内部控制理念.103审计机构不健全.10 4没有形成法治制约的大环境.11（三）我国财务风险的现状111科技技发展交易便捷112全球经济一体化113项目开发风险加大11三强化内部控制防范财务风险对策12（一）采取事业部制的管理模式12（二）完善会计内部控制制度12（三）强化会计监督职能12（四）完善内部监督体系13结论14致谢15参考文献16文献综述17前 言内部控制是我国当前深化现代企业制度，推进现代产权制度的改革的保证，是完善公司法人治理结构的重要措施，更是企业内部控制和有效防范财务风险的前提。随着公司制企业的建立,频频爆发舞弊丑闻,例如巴林银行尼克森舞弊案、珠海巨人集团的财务危机等。同时，公司面临的经营和财务风险不断增加，风险程度不断提高，以致于公司破产不断出现。在现代企业制度建立与发展的同时，公司舞弊防范、经营和财务风险的防范就成了现代企业制度所必须面临和解决的问题。以此，作者认为，单纯内部控制制度是不够的，关键在于执行是否有效。其执行的有效性直接关系着企业的财务风险问题，关系着企业的生死存亡。为了加快推进现代企业制度的发展，建立健全企业内部控制制度，合理有效地防范和规避财务风险，就必须改善内部控制环境、控制制度，必须对财务管理的运用方式和控制制度进行改革，建立与市场经济相适应的企业财务管理的良性循环机制。为此，作者对目前公司制企业内部控制现状，财务风险的特征进行了相关陈述，针对出现的问题提出了几点建设性意见，用于防范和规避财务风险的发生。一内部控制与财务风险基本概念（一）内部控制从理论上讲，人类自从有了群体活动，就有了一定意义上的控制，早期西方的一会控制，我国古代御使制度，均属控制制度的演变。通常财务上的控制是指财务人员通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划目标等对资金运动进行指导、组织督促和约束，确保财务计划实现的管理活动。1内部控制的定义内部控制是企业单位在会计工作中为维护会计数据的可靠性、业务经营的有效性和财产的完整性而制定的各项规章制度、组织措施、管理方法、业务处理手续等控制措的总称。例如，会计机构内部应当建立稽核制度。比如，出纳不得兼任收入、支出、债权债务账目的登记工作，也就是钱账得分管。内部控制的事例，可以追溯到远古文明时期的公共资金管理中。但其真正的产生还是本世纪的事。内部控制首先得到了外部审计师的重视，后来才得到了企业管理人员的承认。2内部控制的意义a、能够保护财产物资的安全完整。内部控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生；b、能够提高会计资料的正确性和可靠性。正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、作出决策的必要条件，而内部控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产业，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性；c、能够保证国家对企业的宏观控制。国家制定的一系列财政纪律及法规，都要求企业通过建立内部控制制度来落实，企业通过实施内部控制制度以进行自我约束，遵循国家的财政纪律和法规；（二）财务风险1财务风险的定义风险有广义和狭义之分，决策理论学家把风险定义为损失的不确定性，这是风险的狭义定义。日本学者龟井利明认为，风险不只是指损失的不确定性，而且还包括盈利的不确定性。这种观点认为风险就是不确定性，它既可能给活动主体带来威胁，也可能带来机会，这就是广义风险的概念。而本文所讲的财务风险仅指狭义的风险，即指企业丧失偿债能力的可能性和股东收益的不确定性，它是由于企业资金困难，采取不同的筹资方式而带来的风险。2财务风险的特点我国加入WTO组织以后企业面临了全球一体化的竞争，而企业内部也面临了重大的改革。 企业经营的目的是实现自身价值最大化。为了达到这个目的，管理者会冒着风险获得额外收益。但是，由于企业内、外部环境对其经营都产生影响；同时，企业资产、负债、盈利和变现能力的各项财务政策都有一些人为主观因素在其中，无形当中加大了财务风险。因此，从以上看来，财务风险具有客观存在的特点。 另一方面，影响企业的要素，如社会经济发展情况和商品市场稳定性，内部资产、负债、现金流量等，在一定时期内，对企业财务的影响不尽相同；同样，在不同时期，不同条件下，同一因素对企业财务的影响也不相同。这样，企业财务状况总是呈现出起伏、动荡的局面，这说明财务风险具有不确定性的特点。二企业内部控制与财务风险现状（一）内部控制与财务风险的关系有效的防范财务风险离不开健全的内部控制制度.我们可以从以下几个方面看出来：1内部控制与财务管理的目标是相一致的利润是企业在一定时期内的最终财务成果，是一项综合性很强的企业业绩评价指标。可以说企业的财务管理目标，不论是“股东财富最大化”还是“企业价值最大化”在一定程度上都是通过实现利润最大化而实现的。一般情况下，企业如果获得了较多的高质量利润，同其他企业相比体现出了较强的赢利能力，那麽我们就可以认为，该企业一定有较高的经营管理水平，在其生产经营的各个环节，一定具有有效的监控措施，从而为保证经营活动的效率和效果创造了良好的条件。因此说要想实现财务管理目标，离不开有效的内部控制，二者的目标是一致的。2财务决策依靠内控制度首先，科学的内控制度是科学的财务决策的保障。在内控制度中将决策的方式、步骤组织等作出明确的规定，同样的工作由不同的人员或部门进行，以免决策的盲目性，减少决策失误，降低风险。其次，科学的内控制度可保障决策执行过程的高效率。由于分工明确，避免了互相推诿，决策，授权和执行分开，可以明确地划分责任，保证经营决策的执行。再者科学的内控制度是企业财产的保障，内部控制制度可以保障各个管理项目规范进行，如通过对投资项目的控制，保证立项、决策、筹建、营运各阶段有序进行，对固定资产做到合理地适用维护；通过对资产处置权限的约束，可减少财产损失风险；对业务的成本及时跟踪，加强分析及控制，将成本降到最低。3内部控制与风险管理密切结合我国已有的内部控制标准（如上海和深圳证券交易所分别发布的上市公司内部控制指引）中，隐含了内部控制与风险管理的关系。企业内部控制标准委员会也提出目标：“力争通过未来一段时间的努力，基本建立一套以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体，结构合理、内容完整、方法科学的内部控制标准体系，推动企业完善治理结构和内部约束机制。”下一步是如何结合我国国情，将两者恰当地结合到内部控制标准中。4健全的财务控制企业管理的实质是对企业进行风险管理，而企业风险管理的核心是财务风险管理。财务风险的重点是对可能出现的财务风险和财务危机进行超前的控制和管理。因此企业对于财务风险管理研究，对于解决企业发展过程中可能因财务风险所产生的财务危机和生存危机，使企业获得持续经营和持续发展，无论在理论还是实践上，都是值得深入探讨的课题。（二）我国内部控制的现状一是集团内部的混乱。在企业迅速发展的同时没有建立完善的企业制度和科学的管理体系。二是缺乏科学的决策体系和权利约束机制所导致的决策严重失误。所以说，财务风险的始作俑者大部分归因于企业的松散的内部控制机制。当前我国企业内部控制具体现状表现在：1公司治理结构不完善内部控制与内部公司治理是两个不同的概念，两者又有着紧密的联系。公司治理实际上是内部控制的环境，内部控制许多方面涉及到内部公司治理。建立有效的公司治理结构的宗旨就是，在股东大会、董事会、监事会和经理层之间合理配置权限、公平分配利益，以及明确各自职责，建立有效的激励、监督和制衡机制，从而实现公司的多元化目标。而内部控制是企业董事会及经理层为确保企业财产安全完整、降低企业风险、实现经营管理目标、完成受托责任，而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序。因此，公司治理结构与内部控制的关系是密不可分的，公司治理结构是促使内部控制有效运行、保证内部控制功能发挥的前提和基础，是实行内部控制的制度环境；而内部控制在公司治理结构中担当的是内部管理监控系统的角色，是有利于企业受托者实现企业经营管理目标、完成受托责任的一种手段。 2缺乏内部控制理念长期以来，由于种种原因，我国企业对内部控制制度包括内部会计控制制度的作用普遍认识不足、重视不够。具体表现在：未建立内部控制制度，或没有成文的内控制度，导致缺乏明确的控制程序和标准。进行有效控制的一个基本要求就是制定控制程序和标准，并使之成文化，让员工都了解相关的控制。而我国企业尤其是国有企业往往忽视内部控制制度的建立和宣传。 3审计机构不健全我国审计法对我国国有单位的内部审计机构设置作了强制性规定，而对非国有企业未作要求，致使许多非国有企业未建立审计组织。在股份制企业，内部审计机构直接对总经理负责，缺乏独立性和权威性，审计过程流于形式。一些企业领导对内部审计重视不够，或存在观念上的误解，导致内部审计工作难做；企业内部审计机构普遍人员缺乏，甚至有些企业不设立内部审计机构或实际上与财务部门重合；一些企业虽设置了内部审计机构，配备了人员，但因内部审计制度不健全，业务不规范，人员素质低，作用未能充分发挥，内部审计部门形同虚设。4没有形成法制制约的大环境国有企业、事业单位已经有十几年的发展历程，积累了一定的内部管理经验。一般说都有一定程度、一定范围的内部控制制度，或者说基本业务内部管理都有章可循。但是特别突出的问题是有章不循、违章不究，还没有真正形成有法必依、执法必究的大环境。我国内部控制存在的这样那样的缺陷，使得企业无法充分发挥自己的优势，更加大了企业财务风险问题的频繁发生，我们应该建立健全内部控制， 规避财务风险的发生。（三）我国财务风险的现状知识经济的到来促进了以通讯，能源，网络等高新技术产业的发展。由于高新技术本身具有投资大，收益期不确定的特点，这决定了高新技术本身具有较高风险性。因此，在知识经济时期，企业的财务风险呈现出新的特点，具体如下：1科技发展，交易便捷时间的缩短，交易过程的简单化快速化，要求企业的财务部门能够在更短的时间内分析企业内.外部财务状况，制定决策，这本身就对企业的财务工作提出了更高要求，加大了财务风险。2全球经济一体化在全球经济一体化趋势下，大型跨国企业和金融集团为了谋求自身的利益，会借助信贷.货币等手段进行投机行为，以获得超常的利益。这种方式会引起国外金融及投资环境的多变性，1997年由泰铢贬值引起的东南亚金融危机实际上就是这样一个例子。企业管理层对金融环境的变化如果视而不见，在很大程度上会加大本企业的财务风险。3项目开发的风险加大知识经济时期，企业必须不断开发科技含量较高的产品以增加市场竞争力。高科技产品由于投资额大，回收期不确定，因此本身的开发风险就很大，一旦成功会给该企业带来丰厚回报，但如果失败往往令企业血本无归。所以，一旦企业决定开发高科技产品，就必然对自身的财务工作提出更高要求。 三强化内部控制，防范财务风险的对策“堡垒最容易从内部攻破”,不要让自己毁掉自己.严密的内部防范体系,可以有效地杜绝企业财务工作中的漏洞,化解风险,确保企业资产的安全完整.也就是说解决企业心腹之忧,铸就领导驾驭能力,建立科学管理体制,内部控制是最重要得先决条件。（一)采取事业部制的管理模式这种模式时分权与集权的中合体，它避免了过于集权所造成的“一手遮天”现象，也缩短了由于分权所形成的时间问题。信息流通快速，就会使企业在市场中处于较优地位，快速把握市场需求、风险变化情况，为企业赢得机会。（二）完善会计内部控制制度首先应总结经验,对现有内部会计控制制度和流程进行全面整合,突出对业务的风险防范,通过会计业务流程中风险的排查,找出各环节的风险点,制订出科学化、标准化、系统化的规章制度,设计出具有前瞻性、综合性、可操作性的作业流程;明确内部会计控制的目标、对象、原则、手段、重点控制环节和要求,使对每个会计岗位的操作都有章可循。其次,要重视内控制的更新。对不适应业务发展以及不完善的规章制度和办法及时进行重新修订。（三）强化会计监督职能核算与监督是会计的两大职能,在建立了全面的会计制度体系后,还要严格执行。在会计核算中要强调真实、准确、完整、合法;而在会计监督中要强调独立、严格、及时有效,尤其是要重视会计业务的事前和事中监督。要在监督会计人员行使监督职能的前提下,强化会计负责人和上级会计管理部门的监督作用,建立多层次的监督体系。其中:会计人员对经济事项的逐项反映、监督形成第一层次;会计主管对重大经济事项和会计人员监督形成第二层次;会计检查、稽核人员对会计机构的会计管理、会计核算、会计信息质量监督形成第三层次;上级会计管理部门以检查、考评的方式对下级进行会计核算与管理形成第四层次。另外,要利用现代化的手段,例如ERP系统，对会计过程实行实施监控。（四）完善内部监督体系 企业除在企业内部设立内审部门,还应聘用社会中介机构参与、评估企业内部控制。这些外部的检查监督都不能取代内审的职能,只能是内部审计的补充和对内审的再监督。企业一方面要加强内部审计,另一方面要充分发挥财政、审计、税务、工商以及注册会计师、公众媒体等的监督。结 论内部控制所针对的基本目标就是风险。可以说没有风险就没有内部控制，二者相伴相随，风险管理框架建立在内部控制框架的基础之上的，内部控制则是企业风险管理中的一部分，传统的内部控制评价体系已包含在一体化风险管理的总框架中。在现代企业管理中，企业应将管理的重心由内部控制转向以风险管理为中心，建立一个以董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门的，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险，为企业目标的实现提供合理的保证。参考文献1闫培金,王成，2001，企业财务内控精要,M中国经济出版社2杜美杰信息系统与会计内部控制M北京：清华大学出版社，2006：102-1053谢志华,内部控制、公司治理、风险管理，关系与整合,J会计研究,2007年4宋世坤企业会计内部控制中存在的不足及改进策略J当代经济，2010，（16）：114-1155 Heather M.HermansonAn Analysis of the Demand for Reporting on InternalControlJAccounting Horizons，2009， (9)：325341文献综述随着经济的飞速发展，我们有了很多的机遇，同时也带来了更多的挑战和竞争。为了能够在市场经济中立于不败之地，这就要求我们有一套完整的制度体系。而会计控制制度无疑是重中之重。所以企业应加强和规范内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，更好地抵御当前严峻的市场形势，促进公司良性发展。会计内部控制贯穿于企业单位经营管理活动的各个方面，会计内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。因此我们需要对其有一个系统的理解。文献1主要介绍了企业财务内部控制。内部控制的根本作用是衡量和纠正下属人员的活动，以保证使事态的发展符合计划的要求，它要求按照目标和计划对工作人员业绩进行评价，找出消极偏差，并采取措施加以改进，防止损失，一提高企业的经营效率和效益，保证企业预订目标的实现。有效的内部控制，应能合理地保证董事会及管理阶层了解该公司实现其经营目标的过程和对外公开的财务报告真实，复核相关的法律规定。但是，目前我国在内部控制存在一种片面的认识，好像内部控制的作用仅仅在预防会计信息失真及保护资产的完整性上。内部控制的目标包括兴利与防弊两个方面，兴利是最主要的. 根据交通规费征收的特点，处里设财务科，财务工作由处长主管，下设科长、规费会计、经费会计、出纳、审计岗位，处下属各所、队设财务室，设规费会计、出纳。处长对财务科工作全面负责，领导会计人员和单位其他人员认真执行会计法律、法规、规章、制度；督促内部会计管理制度的贯彻实施，保证会计资料合法、真实、准确、完整，保障会计人员依法行使职权，对忠于职守、做出显著成绩的会计人员进行表彰奖励。财务科在处长的领导下，根据会计法和国家有关规定，负责拟定有关交通规费收缴、经费收支财务制度，指导处属各所、队会计的业务工作，分析检查交通规费收缴，经费支出计划的执行情况，负责全处规费的收缴、经费的收支工作；负责会计基础工作规范化的组织指导工作，负责全处的审计工作。四、交通规费会计核算采用各所、队设规费会计，核算各所、队的交通规费征收情况，每月终了，由各所、队将本有所征收交通规费及时报缴处财务科，由财务科汇总报缴交通厅财务处。经费收支由处财务科统管。文献2主要介绍了会计信息系统下的内部控制。会计内部控制是企业经营者为维护企业资产的完整性，确保会计记录的正确性和可靠性，以及对经济活动进行综合的计划、调整和评价而制定的制度、组织方法和手续的总称。 会计电算化内部控制按控制实施的范围分为：一般控制和应用控制。一般控制是指对计算机会计信息系统的组织、开发、应用环境等方面进行的控制。目的是建立对计算机信息系统活动整体控制的框架，并对达到内部控制的整体目标提供合理的依赖程序。随着互联网技术的迅速发展及其在会计中的应用，使原有的单机系统（或局域网）环境下的会计信息系统走出了自我封闭的局域系统，实现企业内外部信息的开放性，共享性等特点。但是，在网络环境下，大量会计信息是通过网络传输的，这样网络信息就有可能被非法分子或别有用心的人拦截、窃取或篡改；即使内部产生信息也会遭到“病毒”和“黑客”的入侵，这些都会给企业造成重大损失，因而，很难保证会计信息真实性与完整性，给会计信息系统的安全性提出了严重的挑战。我们必须根据互联网系统的特点,重新考虑和设计会计信息系统控制体系，进行内控制度的创新研究。作者先阐述了互联网对会计信息系统内部控制的影响。包括开放性使得计算机会计信息系统很难避免非法侵扰、电子商务的普及，将给内部控制带来前所未有的挑战、内部控制的范围扩大，计算机会计系统控制的难度加大、内部控制的程序化，加大了会计信息系统的控制风险。因此作者提出了完善计算机会计信息系统内部控制制度的办法。建立科学的会计信息系统风险控制机制，强化风险意识；制定和完善计算机会计信息系统相应的组织与管理控制；建立网络安全管理控制制度，保证网络和信息系统安全品；完善网络环境下会计信息系统一般控制与总体控制制度。文献3主要介绍了内部控制、公司治理、风险管理，关系与整合。在对公司治理、内部控制、风险管理概念两两辨析的基础上, 认为 公司治理、内部控制、风险管理三者的最终目标是相同的: 即提高 的期望收益水平。这就要求我们在企业绩效评价时, 不但要关注实际效益指标 , 还要关注影响效益稳定的公司治理、内部控制和风险管理因素, 并将 这些因素纳入企业绩效评价体系, 这样才能更好的评价企业的期望收益水平; 与此同时, 将这些因素纳入评价体系, 有助于提高公司治理、内部控制 与风险管理水平, 从而进一步提高期望收益水平, 提升公司价值。文中述及，公司治理与公司管理已日益融合，它们之间的共同领域在于战略管理，而内部控制已涉入包括战略层次在内的公司管理所有层次，控制与管理的界限正逐步变得模糊。因此，公司治理与内部控制这两个子系统在动态中正互相靠拢，整合成一个系统。现代公司治理的功能是建立科学的决策机制，制定公司的愿景、使命和目标以及相应实现目标的决策，并从战略层面应对风险，以确保公司价值最大化。在考虑公司各利益相关者的利益基础上，实现股东价值长远的最大化。现代内部控制的功能是在公司管理活动各个方面都建立风险管理机制。根据已制定的公司目标识别、控制以及管理风险，为公司目标的实现提供合理保