新审计准则各科目实质性审计程序

新审计标准实质性审计程序1001库存现金实质性审计程序1.验证现金日记帐期末馀额和总帐数。2.监督库存现金，准备“库存现金库存表”。3.验证库存现金盘点金额和现金日记帐馀额。如果存在差异，审计单位是否需要查明原因并进行适当调整(例如，如果无法查明原因，审计单位是否需要在按管理权限批准后进行调整)。4.在资产负债表以外的日期盘点时，资产负债表日期需要调整的金额。5.如果有充值库存现金的借条、现金未提取的支票、未偿还的原始凭证，则应在盘点表上注明，并进行必要的调整。6.抽取大量现金收支原件证进行测试，检查内容的完整性，批准是否有批准，检查相关账户的进口情况。7.资产负债表前几天，根据期间内收支问题是否适当调整，提取大规模现金收支证书进行期末测试。8.对于不是记帐本位币的现金，必须检查折算汇率的准确性。9.对于识别出的欺诈风险等特殊风险，必须执行额外的审计程序。(期末或期末现金监督等)10.确认现金公告的适当性。1002银行存款实质性审计程序1.货币资金执行的启动审计程序。(提取银行存款或编制明细表，并确认总帐和银行存款日记帐)执行实质性分析程序。其中包括编制货币资金收支金额汇总表、编制现金率分析表等。3.取得银行对帐单、银行存款平衡表格，并验证分录。调查并记录或适当调整银行存款馀额的差异原因。4.对应于确认未支付项目的真实性和资产负债表的未来输入与否，以及在资产负债表日不应前进的重大调整。5.检查对帐单，并对照银行日记帐检查是否存在未入帐情况。银行存款账户发放证明。7.查明大规模定期存款或有限用途存款的实际情况。8.重点关注各银行存款账户余额的可收回性。如果有确定性的证据表明存款已经部分或全部没有收回，是否向审计机关提请调整。9.提取大金额或可疑的银行存款收支原始证明进行测试，确认内容完整，确认是否有批准权限，检查相关账户的取款情况。10.检查非会计本位币的银行存款，确定折算汇率的准确性。11.与上一年度工作说明书相结合，复核银行存款帐户的完整性。12.资产负债表前几天提取大规模银行存款收支证书进行期末考试。13.列出不符合现金及现金等价物条件的银行存款。14.是否对已确定的欺诈风险等特殊风险实施附加审计程序。(如果调查已取消银行帐户的恢复使用情况；直接联系受审核单位的客户，或写信告知付款日期或退货情况等)15.确认银行存款报告的适当性。1015其他货币基金组织实质性审计程序1.验证外部存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存款投资金等明细分类帐期末总额和总账数。2.对外方存款股、银行汇票存款股、银行本票存款股、信用卡存款、信用证保证金存款及投资金存款等帐户的期末馀额实行信用证。3.取得投资金对帐单和平衡对帐单，为确认未付款项目的真伪，与规格章进行确认。4.检查非会计本币币别的其他货币资金，以决定换算汇率的准确性。5.检查期末馀额中长时间未结清的金额。6.提取大的或好奇的原始证明文件，确认内容物是否完整，是否有认可的批准，并检查相关账户汇款情况。7.资产负债表前几天，对大规模收支证明进行期末测试，适当调整期间内的收支问题。8.显示不符合现金和现金等价物条件的其他货币资金。9.执行分析测试以确定其它货币资金的安全性。10.是否对已确定的欺诈风险等特殊风险实施附加审计程序。11.确认其他货币基金的适当性。1101短期投资实际审计程序1.实施短期投资的启动审计程序。(准备短期投资日程和总账，确认对账单)2.获取股票、债券和基金帐户清单，与对帐单馀额进行对照，发送证书。3.取得期货账户明细，与明细帐馀额对照，发送信用证。4.监管版库存有价证券与相关账户馀额形成对照，正确调整差异原因。5.审查外部保管的有价证券的证明文件，履行必要的信函。6.提取短期投资变动项目的账面凭证，确认其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确。7.复查与短期投资相关的损益计算的准确性，并验证与投资收益项目相关的数据。8.探讨短期投资转化为长期投资的会计处理的正确性。9.确认是否有长期投资性质的短期投资项目，如果有，确认是否进行说明和调整。10.将股票、债券、基金、期货等短期投资项目的资产负债表每日市值与其成本进行比较，有差异的话，提交审计机关进行适当的会计处理，然后公开。11.是否对已确定的欺诈风险等特殊风险实施附加审计程序。12.确认短期投资公开的适当性。1121应收票据实质性审计程序1.导入应收票据的开始稽核程序。(取得排程、帐户确认、帐户清单确认等)2.导入应收票据的实际分析程序。3.取得了与主要销售客户的合同，并验证了其内容。票据的实际交易背景是否已验证。4.监督存货票据并确认应收票据相关内容。关注票据背书的连续性、完整性确认与否以及票据要素的合理性和有效性。关注转让票据背书的共同责任。关注质押的票据和银行返还的票据。5.应收票据的信函。如果没有应收票据的信函，请说明原因吗？如果认为信函很有可能无效，是否实施了替代审计程序，确保了充分的适当审计证据。6.信函程序会验证相符金额占专案馀额比例的程度。确定期间后与收款验证匹配的金额与项目馀额的比率的多少。7.复查有息票据的利息计算，并确认会计是否正确。8.复查贴现票据折扣利息计算的准确性和会计处理的准确性。列出已折扣和转让，但未到期的商业承兑票据，检查是否有折扣保证金，是否披露。9.显示相关当事人的票据，履行相关审计程序。10.确认应收票据报告的适当性。1122应收帐款实质性审计程序1.履行应收帐款的启动审计程序。(取得排程、帐户确认、帐户清单确认等)2.执行应收帐款的实质性分析程序。3.取得了与主要销售客户的合同，并验证了其内容。4.获取或填写应收帐款老化分析表，并检查计算的准确性。5.在审计单位的帮助下，显示审计时收回的应收款金额，验证收款证明、银行对帐单、销售发票等，注意凭证发生日期的合理性，并分析收款时间是否与合同相关因素一致。6.关于应收帐款的信。如果不通报应收帐款，是否在工作说明书上说明原因。如果认为信函无效的可能性很大，是否实施替代审计程序，以确保充分和适当的审计证据。(1)您可以使用审计抽样或其它测试项目选择方法来确定信函项目。(2)控制信函的实施过程。(询问书是否由注册会计师直接收发；答复者以传真、电子邮件等形式回复，要求被请求者发送询问函原件。如果没有收到积极的通信信答复，应考虑联系被证者，要求对方答复或再次发送询问信。）(3)填写“应收信函结果汇总表”，评估信函结果。1)检查回复内容和账簿记录。如果不一致，应分析原因，准备要调节的“应收款函数结果调整表”，并检查支持证明。如果不一致构成误报，则必须重新考虑实施的审计程序的性质、时间和范围。2)对未最终回复的帐户执行替代审核程序(例如，在履行期间后检查与收款测试、发货单、发运记录、销售协议等相关的原始资料，与审核单位相关部门联系等)。(4)如有必要，是否为未签发证明文件的一般项目选择代表样品，以实施替代审计程序。(5)评价信函程序的结果。如果信函或替代审计程序都得不到完整和适当的审计证据，则应考虑实际情况，执行进一步的审计程序。7.信函程序会验证相符金额占专案馀额比例的程度，而其他修订程序则会验证相符金额占专案馀额比例的程度。8.对于收益的欺诈风险，必须执行审计程序。通过信函和更直接的沟通方式(询问、访问)，确认被审计机关的客户是否有销售合同的部分或全部条款和附加合同。9.与主要业务收入项目相结合，实施最终测试程序。10.检查资产负债表后的销售退货、折扣。如果出现异常迹象，则应考虑其他审计程序。11.评估可疑账户不良准备的充分性。关注上一年呆帐回收情况。12.复查应收帐款与销售收入总计分类帐、销售收入分类帐及现金分录，以研究异常项目。对大额或异常及相关应收帐款，即使回复一致，也要审查原始凭证。13.检查应收帐款减少的异常情况。14.检查非货币资产交换，负债结构调整的会计处理。15.债务人破产或者死亡、破产财产或者遗产清算后不能收回或者债务人没有长期履行债务义务的，应当向审计机关提出请求。16.显示相关当事人至少5%股权(5%)股东包括的金额，并实施相关当事人和交易审核程序。17.确认应收账款的抵押或销售，并适当公开。18.获得过期前5名客户的列表，计算应收帐款期末馀额中过期总额的百分比，评估信用风险集中并确定是否需要公开。19.确认应收帐款的适当性。1123预付账户实质性审计程序1.实施预付帐户的启动审计程序。(获取或建立预付帐户计划，复核汇总是否正确，并与报表数、总帐数和对帐单的检查相匹配)执行预付帐户所需的分析程序。3.显示在合并特殊联系人馀额和合并报表时必须抵销的数字。4.分析预付帐户的老化和馀额构成，确认函数馀额的正确性，根据返回情况准备和分析函数结果汇总表。5.对未答复及部分未发行预付账户，提取调查原证明文件，检查期间后确认收到记录，确定其真实性。6.检查是否重复支付同一已付帐户，或同时结算应付帐款和预付款的情况。7.检查预付帐户的贷项馀额，查明原因，并调整重新分类。8.确定预付帐户长期负债的原因，分析长期未核销的原因和坏账发生的可能性，检查不符合预付帐户的性质或采购的货物的收货不会因服务单位破产、取消等原因转移到其他应收款。9.检查以非部本位币结算的预付帐户折算汇率的准确性。10.要确认对相关当事人的预付款，分析交易的真实性、交易价格是否符合公平交易原则，确认采购合同等相关文件，证明信函交易事项，必要时，要求公司管理层提供相关交易的陈述。11.确认预付帐户的适当性。1131债券股利实际审计程序1.实施应收股息的启动审计程序。(获取或填写应收帐款股息时间表，并与明细分类帐、总帐馀额和报告数一起确认)确定应收帐款相关人员的股息，并显示合并报告中应抵销的金额。2.获取利润分配方案和相应的股息分配公告，复查应收帐款是否与分配方案匹配。3.检查本期和期间后将收到的股息的收款情况。4.重点讨论长期未收帐债券股利及其原因。5.确认债券股利报告的适当性。1132应收帐款实质性审计程序1.履行应收帐款的启动审计程序。(获取或准备应收款利息分摊计划和确认对帐单、总帐馀额和对帐单数)2.显示相关交易方的利息，并指明在合并报表中应抵销的金额。3.申请相应的债券合同，查看相关条款，确认应收到的利息的内容是否是利息支付期间尚未收到的利息。4.检查应收利息本期和期间以后的收款情况。5.如有必要，关于应收利息的信。6.确认应收利息报告的适当性。1231其他应收款的实质性审计程序1.执行其他应收帐款的起始审计程序。(取得排程、帐户确认、帐户清单确认等)2.执行其他应收帐款的实质性分析程序。3.取得了与主要交流机构的合同，并验证了其内容。3.取得或填写其他应收帐款老化分析表单，并检查计算的准确性。4.其他债券的信函。如果您不为其它应收款写信函，是否在工作说明书中说明原因。如果认为信函无效的可能性很大，是否实施替代审计程序，以确保充分和适当的审计证据。(1)是否使用选择审核抽样或测试项目的其他方法来确定信函项目。(2)是否控制信函实施过程。(询问书是否由注册会计师直接收发；被调查者以传真、电子邮件等形式回复时，是否要求被调查者退回询问函原件；如果没有收到积极的信纸答复，是否考虑联系被证者、请求对方答复或再次发送询问函。）(3)是否填写“应收信函结果汇总表”来评估信函结果。(4)如有必要，是否为未签发证明文件的一般项目选择代表样品，以实施替代审计程序。(5)是否评估信函程序的结果。信函或替代审计程序均无法确保完整和适当的审计证据的情况下，是否考虑实际情况实施追加审计程序。5.信函程序会验证相符金额占专案馀额比例的程度。其他修订程序会验证相符金额占专案馀额比例的程度。6.评估可疑账户不良准备的充分性。是否担心回收上一年的呆帐。7.如果其它应收款包括政府补贴等，则确定是否检查会计处理的准确性，如有必要，是否执行信函。8.在该科目中，检查用售后回购方法融解资金的准确性。9.在其他债券中存在的债务人破产或死亡，或被破产财产或遗产清算后，也不能收回，或者债务人长期拖欠的情况下，检查是否应向审计机关提出。10.显示相关当事人至少5%股权(5%)股东包括的金额，并实施相关当事人和交易审核程序。11.获取其它应收款过期金额的前5个列表，并根据其它应收款的期末馀额计算拖欠总额的