高一政治经济生活第九课“征税与纳税”学案设计人教版必修一（通用）

第九课 征税和纳税 第一框题 税收及其种类一、课标导航内容目标：知道税收是财政收入的主要来源；分析个人所得税、增值税等重要税种。提示与建议：1.税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。2.征收个人所得税对调节收入的作用。二、学习探究思考探究知识要点1.在汉语中，“税”字由“禾”和“兑”两字组成。“禾”指农产品，“兑”有送达的意思。在英文的“税”字“TAX”，指为公共目的向政府支付货币。从字义上你能说出什么是税吗？2.材料一：税收是国家凭借政治权力强制征收的，国家取得税收收入,既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接对纳税人付出任何代价。国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。材料二：财政部、国家税务总局联合下发通知，2020年4月1日起，我国对消费税税目、税率及相关政策进行调整。思考（1）依据材料一，请你概括税收有哪些特点？（2）材料二中的做法是否违背税收的固定性？3. 小王是某公司的一名员工，月工资8000元，个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)级数全月应纳税所得额(注)税率(%)1不超过500元的52超过500元至2000元的部分103超过2000元至5000元的部分154超过5000元至20000元的部分20 (注：指个人月工资、薪金所得减去2000元以后的余额)（1）请你计算他的应税所得额是多少元？思考：不超过500元的部分应纳超过500元至2000元部分应纳超过2000元至5000元部分应纳超过5000元至20000元部分应纳因此累计共应纳税为：（2）由此可见，对工资、薪金所得国家采取了 税率。采取这种税率将会起到什么作用？(3)现在，国家对公民个人存款所得的利息一律收取5%的利息税。 在这里，国家对个人所得税采取了 税率。一、 税收的基本特征1.税收的含义2.税收是国家财政收入的主要来源3.税法是税收的法律依据和保障4.税收的基本特征(1)强制性(2)无偿性(3)固定性（4）三个特征之间关系二、我国税收的种类1、增值税(1)征收对象和纳税人(2)特征和作用2、个人所得税(1)征收对象和纳税人(2)税率和计算方法(3)特征和作用三、提示点拨：1.全面理解税收的含义：(1)主体：国家；(2)客体：单位和个人；(3)目的：为实现国家职能；(4)凭借力量：政治权力；(5)依据：税法；（6）地位：是组织财政收入的基本形式；（7）本质：是一种分配关系。2.理解税收的固定性(1)含义(2)作用：税收的固定性既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。国家只能按照税法规定的标准征税，而不能随意征收。纳税人只要取得应税收入、应税财产或发生应税行为，就必须按照法定标准纳税，不准讨价还价。(2)税收的固定性是相对的。随着社会经济条件的变化，具体的征收标准是可以改变的。例如农业税的减免、个人所得税起征点的调整等。.比较增值税和个人所得税增值税和个人所得税是影响很大的税种，对增加国家财政收入起到积极作用。要注意从纳税人、征收对象、税率、作用等方面比较增值税与个人所得税的不同。4.全面理解个人所得税（1）理解个人所得税的纳税对象、纳税人。（2)了解个人所得税的应税项目：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；稿酬所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；劳务报酬所得等。（3）计税方法：实行超额累进税率和比例税率。超额累进税率主要适用与工资薪金所得，另外，一些稿酬所得、偶然所得、股息红利所得等适用20%的比例税率。（4）对个人所得税的作用的理解。不能仅从它是财政收入的重要来源角度来理解，更要从调节收入分配，实现社会公平的角度来全面理解。典型例题（2020年高考上海）材料一：十届全国人大常委会第十八次会议通过了关于修改个人所得税的决定。我国自2020年1月1日起，将个人所得税的费用减除额(俗称“起征点”)由原来的800元提高到1600元。据估算，这项调整将使国家财政减收约280亿元个人所得税款。材料二：起征点提高前后纳税情况对比(1)税法规定，我国个人所得税实行超额累进税率。调整个人所得税起征点后，对月工资收入2000元的纳税义务人适用5税率，其纳税额(月工资起征点)5。请计算出现纳税额。(2)材料二的表和图分别反映了什么经济现象?【解析】此题考查了学生获取和解读信息的能力。(1) 根据纳税额(月工资起征点)5可知，纳税额(20001600)5=20元(2)通过对表原纳税额与现纳税额的横向比较可以知道：起征点提高后，纳税人可以少缴税。读图分析可知：纵轴是纳税额下降率，横轴为月工资，读图可知，收入水平越高，纳税额下降率越小。【答案】(1)20元(2)表反映此次起征点调整使纳税义务人可以少缴一些个人所得税。图反映收入水平越高，纳税额下降率越小；收入水平越低，纳税额下降率越大。自我测评(一)单项选择题1税收与其他财政收入有着明显的区别，其主要的区别是A税收是财政收入的来源 B税收有法律为保障C税收具有强制性、无偿性和固定性 D税收是凭借政治权力取得的22020年前三季度，全国税收收入保持稳定较快增长，累计完成37161亿元，比去年同期增收8741亿元，增长30.8%。我国税收的不断增长，A.直接增加了社会财富B.为履行国家职能提供了物质基础C. 增加了企业和居民的负担D.使税收成为财政收入的基本形式3.税收三个特征之间的关系紧密相联，不可分割 税收的无偿性要求它具有强制性 税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性 国家凭借政治权力强制征税ABCD分析下列表格，回答46题个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)级数全月应纳税所得额(注)税率(%)1不超过500元的52超过500元至2000元的部分103超过2000元至5000元的部分154超过5000元至20000元的部分20 (注：指个人月工资、薪金所得减去2000元以后的余额)4.根据表格可以看出，我国个人所得税的显著特点是A.可以避免重复纳税B.高收入者纳税，低收入者不纳税C.高收入者多纳税，低收入者少纳税D.无论个人收入高低都要纳税5.国家征收个人所得税A.有利于调节个人收入分配，实现社会公平B.是我国财政收入的主要来源C.加重了人民负担，影响人民生活水平的提高D.有利于消除收入差距，实现共同富裕6.小明的爸爸月工资为3500元，他每月应纳的个人所得税为A.125元 B. 190元 C. 425元 D. 525元7.下列选项中属于征收个人所得税范围的有个体工商户的生产经营所得个人的存款利息为灾区捐款 个人购买股票所获股息ABCD.增值税是以生产经营中的增值额为征税对象，征收增值税有利于A.顺利实现商品的价值B.使一部分人和地区先富起来C.杜绝偷税漏税行为D.促进生产专业化分工和公平竞争(二)非选择题：9.自2020年3月1日起个人所得税起征点由1600元提高到2000元，工薪阶层纳税人数占全国职工人数的比例将由50左右降至30左右，大部分工薪收入者因收入达不到减除费用标准而免于缴税，中等收入者税负也将大大减轻。这样既可满足居民基本生活消费支出需要，也统筹兼顾了财政承受能力，并体现了重点照顾中低收入者的政策调整意图。运用所学知识，说明我国提高个税起征点的意义？102020年3月5日，在第十一届全国人民代表大会第一次会议上，国务院总理温家宝向大会报告本届政府过去五年的工作时指出，我们从加强农业基础入手，把促进粮食增产和农民增收作为首要任务，在制度、政策和投入方面采取一系列重大举措。全部取消了农业税、牧业税和特产税，每年减轻农民负担1335亿元这些措施，极大地调动了农民积极性，有力地推动了社会主义新农村建设，农村发生了历史性变化，亿万农民由衷地感到高兴。农业的发展，为整个经济社会的稳定和发展发挥了重要作用。回答：（1）有人认为，取消农业税违背了税收的固定性。这种说法对吗，为什么？(2) 取消农业税对经济、社会有什么影响？五、走进生活2020年3月1日起个人所得税起征点由1600元提高到2000元，同时要求年所得在12万元以上的高收入者自行报税。如果说提高起征点是对中低收入者“松”。那么要求自行报税就是对高收入者的“紧”，此前有专家评价此次税改时曾表示，国家希望通过一松一紧达到平衡贫富的目的。怎样认识国家在税收问题上的这“一松”、“一紧”？第二框题 依法纳税一、课标导航内容目标：理解依法纳税是公民的基本义务。提示与建议：1.公民的纳税意识包含行使权利和履行义务两方面意义。2.偷税、欠税、骗税、抗税是违法行为。二、学习探究思考探究知识要点1.老张开了一家照相馆,小王在那里买胶卷时，老张告诉他，如果开发票就卖23元一卷，不开发票就卖20元一卷，因为开发票要上税。当时小王想国家也不差这几个税钱，就买了2卷不上税的。结果胶卷存在严重的质量问题。因为没有购货发票，老张不给退货，小王无可奈何。讨论：(1)在材料中,谁是胶卷销售环节的增值税纳税人?谁是负税人?(2)在材料中,谁是个人所得税的纳税人？谁是个人所得税的负税人？(3)纳税人和负税人有何区别与联系？2.张某的小卖部时里有一部电话，在自用的同时对外公用。电信部门每月按家族电话标准向张某收取电话费。税务人员在实施纳税检查时，对张某的违法行为处以罚款，要求他按国家有关规定办理公用电话业务登记并缴纳营业税。张某不解地问：“我按月向电信局交了电话费，为什么还要再办手续？为什么要接受税务局的罚款呢？”(1)你认为张某应不应该缴税？(2)如果张某应该缴税，你打算怎样劝说张某?请列出提纲。3.材料一：北京晓庆文化艺术有限责任公司和北京刘晓庆实业发展有限公司，1996年以来向税务机关报税时，采取了不列或少列收入、多列支出、虚假申报等多种手段，共偷逃税款1458万元。材料二：某服装厂厂长老李虚列本厂出口货物数量，虚报了出口货物价格，得到了国家的出口退税款额130万元。(1)晓庆公司和老李的行为分别属于违反税法的什么行为？(2)这两种行为有何异同？(3)你知道还有哪些其他违反税法的行为 ？(4)针对上述现象，你该怎样去做？一、纳税人与负税人1.纳税人2.负税人3.纳税人和负税人的关系二、依法纳税是公民的基本义务1.依法纳税的必要性（1）我国税收性质（2）税收的职能（3）权利与义务相统一2.违反税法的表现和处理(1)偷税(2)欠税(3)骗税(4)抗税3.公民要具有纳税人意识（1）行使权利意识（2）履行义务意识三、提示点拨1.纳税人与负税人：(1)纳税人是指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，也称纳税主体。从民法的角度，纳税人分为自然人和法人，前者指居民个人，后者指依法成立的并能独立地履行法定权利和承担法定义务的组织，如企业、社团等。不论是自然人或是法人，凡发生应税行为、取得应税收入的，都必须依照税法规定履行纳税义务，否则要受法律追究。(2)纳税人和负税人既有联系、又有区别。纳税人不一定是税收的实际承担者，即纳税人不一定是负税人。每个公民不一定都是直接的纳税人，但都是实际的负税人。负税人指税款的实际承担者或负担税款的经济主体；纳税人只是负担税款的法律主体。如果纳税人的所纳的税款无法转嫁，纳税人同时又是负税人，例如个人所得税、企业所得税。如果纳税人能够把所纳税款转嫁给他人负担，纳税人和负税人属于不同的主体，例如，消费税的纳税人是产品的生产者、经营者，而负税人是消费者。2.依法纳税是公民的基本义务(1)公民自觉纳税的必要性。税收是国家财政收入的重要来源，我国社会主义税收取之于民，用之于民。在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。国家的兴旺发达、繁荣富强与每人公民息息相关；而国家职能的实现，必须以社会各界缴纳的税收为物质基础。因而，在我国每一个公民都应自觉纳税。(2)自觉诚实纳税，反对任何违反税法行为。自觉纳税是公民社会责任感和国家主人翁地位的具体体现，每个公民应该自觉诚实纳税，履行公民的基本义务。在现实生活中，一些单位和个人存在偷税、欠税、骗税、抗税等违反税法的行为。(3)公民要增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识，要以主人翁的态度和高度责任感，积极关注国家对税收的征管和使用，以维护公民自身的合法权益。（4）不要认为，“中学生在学校读书，与纳税无关”。在我国，不一定每个公民都是纳税人，但人人都应有“纳税人”意识。（5）坚持依法征税和纳税，有利于贯彻公平与效率相统一的原则，实现共同富裕的目标，构建和谐社会。3.四种违反税法的异同点相同点是它们都没有向国家交纳税款，都是违反税法的行为。都应受到制裁。不同点在于违反税法的手段方式不同。偷税用隐瞒欺骗的手段逃避纳税义务；欠税以拖延的方式逃避纳税；骗税用欺骗手段获得国家税收优惠；抗税是以对抗的方式，直接拒绝纳税。在这些违反税法规定的行为中，偷税、骗税采用的方式比较隐蔽；而欠税、抗税则比较直接明显。例题精析（07江苏卷36）在我国，公民纳税越多，享有的公共服务也越多。【解析】要学会辩证地分析问题。从整体而言，公民纳税越多，享有的公共服务也越多，题目观点具有一定的合理性。但就每个公民来说，他所享有的公共服务与其纳税的多少没有直接的因果关系，题目观点又存在不合理的成分。【答案】在我国，国家、集体和公民的利益在根本上是一致的，税收取之于民，用之于民。因而就整体而言公民纳税越多，享有的公共服务也越多。税收具有强制性、无偿性、固定性，公民依据其收人和规定税率依法履行纳税义务，平等地享有公共服务。因而就每个公民来说，他所享有的公共服务与其纳税的多少没有直接的因果关系。四、自我测评(一)单项选择题1下列情况中，纳税人与负税人一致的是A交纳流转税 B交纳增值税 C交纳个人所得税 D购买商品2.有关专家指出，我国全面取消农业税后，农民的税收负担并没有彻底免除，相对于世界上的其他国家，我国农民购买化肥、农药等生产资料还要间接承担增值税等较重负担。这表明在农业生产和经营中农民A不是纳税人，而是负税人B既是纳税人又是负税人C是纳税人，但不是负税人D既不是纳税人又不是负税人某公司作假帐，隐瞒实际的商品销售量，采取多报支出、少计利润的方式，欺骗税务机关。据此回答3-4题。3.材料中公司的行为属于A骗税 B.偷税 C.欠税 D.抗税4.此材料中的纳税人应是法人 自然人 企业 个人A . B. C. D.5.某企业通过虚列出口货物数量、虚报出口货物价格等手段骗取国家出口退税，该企业和个人的行为属于A偷税 B欠税 C骗税 D抗税6.个人所得税在我国流失比较严重，要使个人所得税不再流失，就必须要求每个公民都缴纳个人所得税 使每个公民都具有“纳税人”意识，依法纳税扩大纳税人的权利 加强征税执法力度ABCD某人到饭店吃饭，结账时服务员说，如果不要发票可获赠一份小礼品，礼品的档次视消费的金额而定，消费在100元以内，送一块小香皂或一件小玩具，消费200元左右可获得一套玻璃器皿。回答1112题。7饭店不开发票A表明企业具有经营自主权 B是偷逃国家税款的行为C是骗税行为，应受到法律制裁 D使消费者最终得到实惠8材料中的事例告诉我们A税务机关征税要有税法依据 B税收是财政收入最重要的源泉C纳税人应自觉树立依法纳税意识 D公民要依法维护自己的合法权益(二)非选择题9材料一： 在今天,我们所缴纳的每100元税款中就有17.6元用于发展教育事业,有14.7元用于能源、交通等基础设施建设，有8.7元用于改善治安状况，有3.7元资助他人，还有用于国防科学技术研究等。材料二：作为纳税人，我们是光荣的建设者，同时我们也时刻享受着纳税所带来的文明、安宁和幸福的生活环境。材料三：青岛市百余家企业带着10万余户的重托，在北京人民大会堂以强烈的爱国热情和高度的社会责任感，向全国纳税人郑重发出“爱我中华，强我民族，报效祖国”的倡议。（1）材料一和材料二分别说明了什么？（2）结合对材料一和材料二的理解，谈谈你对材料三的认识。10某酒楼老板在税务局追查假发票时，不仅不配合检查,而且采取藏匿、转移等手段逃避检查，更为严重的是该老板还伙同工作人员打伤了两名税务检查人员。有关部门责令其停业整顿，老板受到法律惩处。（1）老板的行为违反了税法的哪种行为？如何体现的？（2）对老板的惩处说明了税收的什么特征？（3）上述材料对我们有什么启示？五、走进生活为了进一步提高全体公民的纳税人意识，推进依法征税，国家税务局决定，2020年4月开展以“依法诚信纳税，共建和谐社会”为主题的第16个全国税收宣传月活动。请你模拟一次校园税收宣传活动。（1）写出宣传的主题或宣传口号（2）策划宣传的形式。（3）列出宣传的主要提纲。第九课 征税和纳税第一框 税收及其种类【思考探究】1.税收的含义：人们习惯将税和税的征收合称为税收。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入基本形式。2.(1)税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。(2)税收具有固定性，是指征税之前以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变，并不是不能改变。国家对税率的调整政策并不违背税收的固定性。3.(1)应该纳税。因为个人所得税的纳税人是在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。该旅游者虽不是中国人，在我国境内无住所又不居住或居住不满一年，但是从我国境内取得所得的个人，也属于个人所得税的纳税人。(2)应该缴纳825元。80002000=6000元，500*5%=25元，1500*10%=150元，3000*15%=450元，1000*20%=200元，合计为：825元。超额累进税率，个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。比例税率。【自我测评】一、选择题.C.B 3.A【解析】国家凭借政治权力强制征税,是税收强制性的解释,不能体现三个特征之间的关系, 故含的选项都不能入选. 4.C.AA【解析】35002000=1500元 500*5%=25元，1000*10%=100元 合计125元.C.D二、非选择题9(1)社会主义市场经济以实现共同富裕为根本目标。国家提高个税起征点，有利于减轻中低收入者的个税负担，有利于实现共同富裕。 (2)个人所得税对于调节个人收入具有重要作用，提高个税起征点，有利于防止收入差距过分扩大，实现社会公平，保持社会稳定。 (3)税收是调节经济的重要杠杆，提高个税起征点，有利于增加中低收入者的收入，刺激消费，扩大内需，拉动经济增长。【解析】在回答此题时，要利用材料中的有效信息“中等收入者税负也将大大减轻，满足居民基本生活消费支出需要”，结合教材关于个人所得税作用的知识，来组织答案。10（1）税收具有固定性。国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门的批准不能随意改变。题中说法看到了税收具有固定性的特征。但是，本次农业税的取消是经国家有关部门批准的，并不违背固定性特征，固定性并不意味着税率永不调整。（2）税收是国家组织财政收入的基本形式，取消农业税，会减少国家的财政支出。但会极大地调动农民的生产积极性，有利于增加农民收入，推动农村经济发展，巩固农业的基础地位，有利于缩小城乡差别，实现共同富裕，也为整个经济社会的稳定和发展发挥了重要作用。【解析】第一问，题目观点看到了税收的固定性，有合理的一面；但题目观点又对“固定性”的理解教条化，具有不合理的一面。第二问，要注意从积极和消极两个方面分析其影响。【走近生活】(1)税收是国家财政收入的最主要来源和基本形式，加强税收征管，加强对高收入者的个人所得税的征管，能够增加国家的财政收入，可以为构建和谐社会提供物质基础。因此，对高收入者要“紧”(2)个人所得税直接涉及公民个人，对调节个人收入具有重要作用。本次征收标准由800元提高到2000元，并加大了对高收入者征税的力度，这对减轻中低收入者负担，调节社会财富分配，控制收入差距，维护社会公平，进而推进和谐社会建设具有重要意义。因此，对中低收入者要“松”。第二框 依法纳税【思考探究】1.(1)老张；小王。 (2)老张；老张。(3)纳税人与负税人二者既有区别又有联系。区别：纳税人是纳税义务人的简称，也称纳税主体，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人；负税人是实际或最终承担税款的单位和个人。联系：纳税人不一定是负税人，在增值税中，二者是不一致的，纳税人的下一环节是负税人；但在个人所得税中，纳税人和负税人是一致的。不论是纳税人还是负税人都可以既是单位和组织,又可以是个人每个公民不一定都是直接的纳税人，但人人都是实际的负税人。2.(1) 应该纳税。(2)税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式，它具有强制性、无偿性、固定性三个特征。话费和税收在性质上不同，不能混淆。依法纳税是公民的基本义务，要树立自觉纳税的意识。自觉纳税是公民的社会责任感和国家主人翁地位的具体体现。张某所缴税款属于营业税，其征税对象是营业活动的营业额。3.(1)晓庆公司的行为属于偷税，李某的行为属于骗税。(2) 相同点是它们都没有向国家交纳税款，都是违反税法的行为。都应受到制裁。不同点在于违反税法的手段方式不同。偷税用隐瞒欺骗的手段逃避纳税义务；骗税用欺骗手段获得国家税收优惠。(3) 还有欠税和抗税。(4)积极进行税法宣传。知情者向税务机关举报。自树立纳税人意识。其他观点，言之有理即可。【自我测评】一、单项选择题1C 2A 3B提示：作假帐、隐瞒实际的商品销售量，欺骗税务机关，属于偷税行为。4C提示：公司属于法人或企业,而不是自然人或个人。5C6D提示：该题考查对个人所得税的理解。缴纳个人所得税并非每个公民都要求做的，项错误，项与题意不符，故排除A、B、C。故选D BC二、非选择题9答案：（1）材料一说明我国税收