财务报表论文关于论内部控制审计财务报表审计的整合论文范文参考资料

财务报表论文关于论内部控制审计财务报表审计的整合论文范文参考资料 摘要：财务报表审计与内部控制审计统一整合具有重要的意义，与传统的报表审计相比，财务报表与内部控制审计报表整合后会对实际业务管理产生很重要的影响。这种整合会 _转变企业的财务管理理念和思想，促进会计师行业有效地发展。通过建立有效的企业内部控制制度，才能降低企业审计风险，提高审计的效率。对财务报表审计和内部控制审计整合的可行性进行了分析，财务报表审计和内控审计具有一致的目标性，并且财务报表审计与内控审计具有相同的审计方法，财务报表审计与内部控制审计具有相关的程序性。本文在最后部分提出了几种内部控制审计和财务报表审计有效融合的具体措施，希望可以有效提升财务报表和内部控制审计的规范性和合理性。 关键词：内部控制；财务报表审计；整合；策略 源起于美国的财务报表审计和内控审计，我国的企业内部控制审计是从xx年才开始起步的。目前我国的会计师审计业务在行业里内部控制审计已经成为重要业务内容，同时该项审计业务也早已成为中国企业内部控制审核项目的重要一项。建立在这样的基础之上，本文对企业的财务报表审计和内部控制审计整合问题进行了充分讨论和研究，研究的目的在于积极推动财务报表审计和内部控制审计有效整合，最终促进和提升整合的效果，发挥财务内外审计整合后促进企业积极发展的作用。 企业财务报表审计与企业内部控制审计有效整合后能够促进企业转变管理思想、观念和方法。建立有效的财务报表审计和企业内部控制审计整合给企业带来重要意义的同时也给企业的管理带来重大的挑战。两种财务审计方式的整合对于内部控制审计不仅起到了重要的控制作用，也极大的促进和提升了企业的管理效率和作用，具体有以下两个方面的作用：其一是企业财务报表审计与内部控制审计有效整合后极大的降低了企业管理的内部风险，企业内部的控制审计过程也是企业管理的高层对企业内部业务流程和审批流程的熟悉过程，在审计报表和内部控制审计的整合过程里，企业的高层不但增加了对企业经营情况的了解而且通过所了解的情况更有利于做出符合企业发展的、更为科学的战略决策，从而减少部分管理人员为了个人利益操作不正当经营，有损企业利益的内部舞弊现象。其二是企业的内部和外部审计整合后，企业的内部控制作用发生了变化，让企业与企业之间变成了相互制约又相互联系的关系，在正常展开企业有效日常业务的情况下，企业的外部活动和内部活动将变得更加规范和合理。 企业的审计报表与内部控制审计整合后极大拓展会计师从业范围，有效促进会计师行业发展。我国在开始进行会计财务审计报表与内部控制审计整合后并没有明确作出有关于财务会计制度层面的内部控制审核规定，但是我国相当多的企业已经对财务审计工作的重心进行了调整，即加强财务报表审计与内部控制审计进行有效地整合。在这种情况下，企业内部控制审计与财务报表审计的整合式新型审计方式将会取代传统的单一财务审计报表方式。目前财务报表审计制度与企业内部控制审计融合的有效性，能够为企业带来诸多的好处，越来越多的财务会计师事务所已经慢慢了解并应用了两者融合的方法和策略，两种审计方法融合后首先是促进会计行业更有发展的动力，推动健康、有序的国内会计行业产生重要的发展。在这两种审计有效整合的主流发展趋势下，企业的专业人员和会计师将要面临着巨大的挑战。 企业的审计效率在财务审计报表和内部控制审计整合后得到明显的提高。虽然表面看报表审计和内部控制审计时应用不同的审计形式和方式，审计的内容和性质也有所不同，但是两种审计方法存在相同的地方和一定的联系，这些联系和相同的地方能够为内部控制审计和财务报表审计提供共同需要的数据基础，同时企业内部的审计成本也得到了有效降低，企业的审计效率也因此而大大提高了。例如，企业在内部控制审计的过程里，不单要了解企业的内部情况，同样要对外部情况进行准确的评估和了解，通过了解和评估而来的结果确定企业正确的审计方向。关于企业的财务报表审计同样先要确定企业的经营成果、财务状况和*流量情况，这些都属于企业的外部财务审计范畴和外部审计环境。在企业具体的审计过程中，企业的外部环境和内部环境的评估是财务报表审计和内部控制审计的依赖和基础，每一次审计的方向都以本次评估的结果为依据，这样企业在获得审计资源的过程也是降低企业审计成本的过程，目前只要做到这两种审计模式的有机融合后必定会提高企业的有效审计效率。 内外审计相互映射，利于及时发现审计错误并给与纠正。在企业财务报表审计和内部控制审计互相融合后，企业审计风险被极大的降低，对企业外部环境和内部环境进行有效地评估时是企业财务报表审计的过程也可以同时完成对企业内部控制的有效评价。一般情况下，企业内部控制审计的准确率要高于企业的财务信息财务报表审计，财务报表审计和内部控制审计可以相互印证，通过内部控制审计来发现企业外部的财务审计报表的错误，如果在审计过程中发现了审计错误并且这种错误是在可控范围内的一定要及时更改并给与纠正，这样企业通过内外财务的审计可以通过相互印证式的审计有效减少审计错误、降低审计风险，这样审计质量可以得到有效地提升。 其中*流和经营成果的可靠性、为了有效保证企业财务状况的内部控制审计、企业资源的合理利用、完整和安全的保证企业的资产、企业经营效率的有效提升等都是企业内部控制审计的目标；而*流量和经营成果的真实可靠性和企业财务的真实状况也是企业财务审计报表的真实目标。以上经过分析和总结发现企业内部控制审计和财务报表审计具有一致性的目标，两种审计无论从出发点还是目的上看，都是为了保证企业财务处于真实可靠地状态。只是在审计过程中的流程和具体方法存在不同之处，但是在一致的目标性的指引下，企业财务报表审计和内部控制审计是可以实现有效整合的。 以风险为导向的审计模式是企业财务报表审计的主要审计方式，以风险为导向的审计模式具有一定的特点，自上而下的审计时该审计模式的审计形式，企业的风险是该审计模式的审计基础，在审计过程中逐一分析影响企业风险的因素是工作的重点，财务报表的审计风险和范围是根据之前的分析结果来确定的，企业的财务报表审计便通过这样的形式来实现的。针对企业内部控制进行风险测试是内部控制审计的主要方式，风险测试是企业用来了解*流量和经营成果、企业财务状况等方面内容。在审计的工程中根据测试得出的情况设计好审计思路并且做好审计相关工作。所以从审计模式的角度看，财务报表审计与内部控制审计从本质上都是以风险为导向的审计模式为主，审计的形式大体上都采取了自上而下的形式，财务报表审计和内部控制审计在审计模式上的整合也是十分可行的。 （三）企业财务报表审计和内部控制审计程序上具有一定的关联性 在审计过程中发现，企业的财务报表审计与内部控制审计具有明显的相关性和关联性，企业财务报表审计的方向由企业的内部控制审计提供的方向而决定。企业内部控制方面存在的问题一般情况下是通过企业内部的审计过程发现的，进而进一步发现企业可能发生的潜在的经营策略失误和财务潜在的问题，让企业进行外部财务报表审计时能够得到有效地提供支持和帮助，所以企业的财务报表审计和内部控制审计上有效地进行整合是可行的。 三、有效整合企业财务报表审计和内部控制审计的策略 （一）在同时实现内部控制审计和财务报表审计的目标下有效整合 想要达到同时实现内部控制审计和财务报表审计的目标首先要做到充分针对内部控制审计的运行和设计进行测试，分析其真正的有效性，针对已经测试、分析得出的内部控制有效性要提出充分的运用意见。由此可以得出，内部控制审计提供了更加合理、可靠的内部风险控制为企业的财务报表审计提供服务。仔细分析两种审计意见可以看出二者具有明显的相关和相似性。只是在进行具体的审计工作时，企业财务报表审计和内部控制审计存在某种程度的区别，企业可以通过调整财务报表审计的策略，采取更为适合企业内部控制审计的方法，这样才能顺利实现企业内部控制审计和财务报表审计的一致目标，才能保证内部控制审计和企业财务报表审计有效目标的实现。 （二）关于财务报表审计和内部控制审计的结果可以综合运用 注册会计师在对企业内部控制审计时需要做好内部控制有效性分析测试工作，要把测试结果充分运用在企业财务报表审计的有效性评价和控制当中。对内部运行和控制的测试结果做出充分的评估也是注册会计师在对企业财务报表审计时要充分考虑的内容。在具体的审计流程里要做到及时发现风险和错误，并对因风险和错误对于