个人税论文关于１６００元免征额下的个人税筹新法论文范文参考资料

个人税论文关于元免征额下的个人税筹新法论文范文参考资料 xx年1月1日开始实施的税法新规将个人工资，薪金所得的减除费用标准由800元提高到了1600元，这一调整使得以工资，薪金为主要收入的纳税人合法节税的策略有了新的变化。 某区间收入者：年终奖少纳税 目前个人当月内取得的全年一次性奖金应除以12，按其商数确定适用税率和速算扣除数计算纳税金额，所以以往通过将全年一次性奖金均匀分布于各月发放以避开适用较高税率的节税策略已不必要。然而，工薪所得费用减除标准的提高，却使全年一次性奖金的酬劳发放形式更能帮助个人节税。 案例分析 刘先生、陈先生是同一家公司的雇员，他们的全年税前工资收入总额均为60000元，但该公司针对二人工作的性质和特点分别采取不同的工资发放形式：刘先生每月获得工资5000元。无年终奖金，陈先生每月领取工资3500元，年终可一次性获得奖金18000元。 刘先生纳税情况 免征额为800元时，全年应纳税额为(5000-800)15125)12-60B0元；免征额提高到1600元后，全年应纳税额为(5000-1600)15125)12=4620元。费用减除标准的调整使刘先生全年节税1440元，相对节税率为2576(6060 4620)6060。 陈先生纳税情况 免征额为800元时，全年应纳税额为(3500-800)15-125)12(1800010-25)5135元；久征额提高到1600元后，全年应纳税额为(3500-1600)10-25)12+(1800010-25)-3755元。费用减除标准的调整使陈先生全年节税1380元，相对节税率上升为2687(5135-3755)5135)。 由上例可见，按照新税法，陈、刘二人缴纳的个人所得税税款均比以往有较大幅度的下降，但通过比较可以发现，在费用减除标准提高到1600元以后，由于陈先生平时按月取得的基本收入3500元减除1600元后的余额为1900元，适用税率10，比费用减除标准为800元时下降了一个税率级次，所以全年应纳税额有了更大幅度的下降，节税效果更加明显。 临界点右侧收入者：劳务形式少纳税 工资、薪金所得与劳务酬劳所得的主要区别在于：前者提供所得的单位与个人之间存在着稳定的雇佣与被雇佣关系，而后者不存在这种关系。 免征额提高以前，当个人月收入处于580020800元时，通过计算，13375元可以看作是按工资、薪金还是按劳务酬劳纳税的一个“临界点”。可以验证的是，在临界点左侧，按劳务酬劳所得纳税税负多于按工薪所得纳税，在临界点右侧，恰好相反。免征额提高到1600元以后，同样可以计算得到新的临界值为17375元。因此可以说，新税法使得临界点由13375元“跃升”到17375元。总之，在可以对某些应税所得项目作适当变通的情况卜，对于月收入处于1337517375元的个人，如果说以前作为*人员、按劳务酬劳取得收入纳税更有利，那么，在费用减除标准提高到1600元以后，则应该反其道而行之，通过签订劳动合同与用人单位形成雇用与被雇佣关系，按工薪所得纳税，以获得税收上的好处。 案例分析 张先生受聘为某跨国投资银行高级顾问，每月从公司取得收入15000元。张先生每月应纳个人所得税计算如下： 费用减除标准调整前 费用减除标准调整后 月收入低子1600元者：均衡收入愈加有利 采用基本工资加提成方式发放酬劳会使纳税人全年各月的收入时高时低，而且往往相差较大。鉴于此，现实中企业可以考虑尽量均衡每月的工资发放，这样员工每次纳税所适用的税率就会降低，从而降低全年应纳税额。如果将这也视为一种筹划，费用减除标准调整后，对基本工资低于1600元的个人来说，谋求此种筹划变得更为有利可图。 案例分析 费用减除标准调整前 费用减除标准调整后 通过比较可以发现，费用减除标准调整前后，纳税筹划给李先生带来的税负下降幅度分别为1 084C(830-740)830)和8197(305-55)305)。可见，费用