税务筹划论文关于关于营改增后税务风险税务筹划论文范文参考资料

税务筹划论文关于关于营改增后税务风险税务筹划论文范文参考资料 （川财证券有限责任公司，四川 成都 610041） 【摘要】随着营改增的实行，新税制也根据经济活动中的商品与劳务反复征税的问题采取了更为有效的处理办法，进一步提升了我国经济生产活动中的经济效益水平，同时也促进了经济结构的过渡与转型，带动了第三产业的兴起。营改增后的新税制首先被应用至交通以及后期兴起的服务行业之中，并在未来覆盖了多种行业。但此过程中也难免会存在一些税务风险与税务筹划等方面的问题，为此，相关部门还应进一步细化相关税制，以确保企业可以获得预期的经济效益。 【关键词】营改增 税务风险 税务筹划 分析 随着我国社会的不断进步，国家也开始适时调整相关的税收策略，以期建立一个制度完善的社会，而在十二五规划时期提出的营改增计划便是积极响应了新的国家政策。为了满足我国人民的快速进步，营改增计划被广泛应用至各个行业。但是推行期间也存在着很多亟待解决的问题，比如当前纳税主体并未充分理解营改增的纳税原则与纳税政策，相关涉税业务的风险也在不断增大。为此实际实行过程中，应尽力解决所有出现的矛盾与问题，以便促进企业的快速转型。 （一）企业的纳税方式和营改增后的税收政策不适应 改革后的税制要求增值税的抵扣只可以与相关的商品进行连接，为此在统一经济活动中国可以进行相互抵扣，但对于不相干的产品则不可以随意进行抵扣，且增值税*还应按照产品的实际价格进行计算。但纳税者在实际经济交易过程中往往会忽视此项规定，很多企业都会存在随意使用*的情况。而相关的税收部门对*的管理也并不严格，纳税人在进行有效认证之前便可以采取发放政策。首先经营过程中，很多税务的管理人员为纳税人开具一些凭空捏造的抵扣凭证，经营者并未产生此项产品的进项盈利，只是想据此来抵扣一些税收费用。其次经营者经常通过发放福利等方式来抵扣税收，比如通过给客户优惠政策，使客户不要收据等。最后是部分经营者通过商品转出形式逃避税收等。 自营改增实行之后，我国很多地点都进行了试用，并未具备一定的规模性。比如很多经营者都是依靠电脑输入等方法来进行税务扣除，他们往往会因扫描故障等原因来逃避税收。也有部分营业者故意报错产品，来骗取国家的税收优惠政策。甚至还有些经营者通过伪造残疾证等来逃税漏税，非法享受国家的补贴政策。 目前，很多*犯罪行为都与增值税挂钩，为了实现偷税漏税，很多经营者故意进行*行为，营改增后甚至利用增值税*完成抵扣，达到少交税款的目的。同时，*的现象也变得更加普遍，这些问题产生的主要原因在于经营者并未正确认识增值税专用*的实际价值，也并未充分考虑其违法行为会带来的巨大负面影响。 自营改增税制实行之后，虚增以及抵扣进项税额的现象变得更加普遍，相关的税务风险也在逐渐增大。比如很多纳税人通过扫描完成进项税的抵扣，但期间却存在很多开票错误问题，以致无法正常进行扣减行为。除此之外，很多企业的增值税*也并未明确标注增值税额，纳税人并未完全遵守并理解相关的增值税税法条例。 营改增税制方案中增加了免征以及退还增值税的内容，为此纳税人在享受带来的优惠政策的同时还应积极做好相关的风险防控措施。尤其是针对风险较大的企业而言，纳税人更应该清楚了解何种情况可以适用税收政策等。实际经营中，部分纳税人，并不符合政策的征收范围，但却使用了简单的财务方法实行优惠政策，进而引发更大的税务风险。 当前，部分企业为了实现自身的利益最大化，往往会利用少计算收入的方式来进行逃税漏税。这种违法方式主要以*收入为主，因为并未开具正规*，因而在账目方面也并未真实的有所体现，此时的营业收入也就被划分为了账外收入。实际工作中，纳税人少交税款的原因有很多，为此税务机关还应根据实际情况，在并未形成犯罪的情况下予以及时制止，杜绝经营者的恶意隐瞒行为。 （七）税务核算存在的风险 对于某些的试点企业而言，其自身还会存在一定的税务核算风险，主要体现于企业会面临税负增加的风险，或者因不合理使用增值税*而导致的风险等。为此，增值税的申报过程中还应注意防范此类风险的发生。 作为企业管理重要的组成部分，税收筹划主要是在法律与相关法规允许的范围内，通过科学合理规划各项经济活动，而为企业合理的减少税收，以便顺利的实现企业的财务管理目标。由一定意义上讲，税收筹划与偷税、漏税行为有着本质的区别，税收筹划主要是在法律允许的情况下对税务进行的科学规划，且其具备可预见性以及合法性等特点。实施过程中，虽然也会出现与法律相脱节的情况，但其本质上还是严格遵守我国的法律法规。比如企业在只有进行产品销售时才可以产生营业税，但在税收筹划过程中，企业可以利用各种方法进行合理避税，减轻自身的纳税负担。但其基本的方法确是完善税收筹划的重要方式，且整个过程都具备较强的针对性，可以很大程度上减少税收成本的发生。 1.税务筹划制度不完善。税收风险与其制度保障应该是同步进行的，但自营改增之后，我国的税收政策与企业的实际发展情况出现了本质的区别。不同的地域会存在不同的税收风险，比如对于发展较为缓慢的地域，政府应进一步加大补助力度，而非实行税收的一刀切；而对于发展比较迅速的地域，国家应严格监控其税收漏洞，以防不法经营厂家的利用制度漏洞。除此之外，制度的变动也会对税收筹划产生较大的危害，随着社会形式的变化，税收政策的变动也开始显现出了很多不利方面，比如税后变动信息的传达无法紧跟政策的快速发展，部分经营者甚至形成了地域的统筹性，也很难根据政府政策作出改变。 2.经营者对税务统筹存在一定的误解。部分企业长期以来形成的固定缴纳税款的模式已经根深蒂固，他们甚至无法理解税收筹划的真正意义。比如很多企业的会计人员并非了解改革后的制度变化，依然按照以往的计算方法，忘记了正确的换算原则，以至于缴纳税款方面存在很多模糊不清的情况，税收统筹者与经营者的基本理念无法达成一致。同时，企业在与消费者进行等值交换的过程中，不同货物会存在不同的换算比例，但经营者显然并未意识到这些问题，而是按照统一的价格进行收取，也并未按照地域对货物进行比例划分，这样就会很容产生税收差价，经营者不得不去弥补，以致产生了经济亏损。 3.税收工作者对工作认识不全面。完善税收的统筹规划是我国税收形式的重要表现手段，其中税收的筹划者扮演了十分重要的角色。当很多税收统筹工作人员物法跟上时代的发展脚步，也做不到与时俱进，只是一味沉浸于陈旧的经济体制之中。比如部分税收统筹人员并未适当调整资源信息，营改增实行之后，应对光租与干租业务进行明确划分，并依据不同的缴纳比例进行计算，但是很多税收的统筹工作人员都是按照自己的计算方法，也未向经营者提供明确信息。这就要求相关部门应严格要求税收统筹人员，并加大培养力度。 1.充分利用优惠政策。首先是利用优惠政策，营改增后，国家给予试点行业的营业税优惠政策还可以进一步实行，只有 _改革才可以解决重复征税的问题。为此，试点单位应该认真研读相关的营改增政策，并积极探讨相关的税收优惠政策，以便利用其为税收筹划工作提供更多方法依据。其次是利用差额征税政策，按照营业税的相关规定，纳税人可以将全部取得的价款以及价外费用进行相应抵扣，差额纳税的政策可以增加抵扣金额，从而实现节税的目的。为此企业应尽量向税收优惠企业靠拢，并尽早纳入差额征税的具体范围之内，以便充分减轻企业的税收负担。最后是利用免税项目的筹划政策，国家颁布的增值税免税通知中明确规定了企业的筹划空间，企业可以将零税率以及免税政策应用至不同的行业及领域，并取得价格优势，提高自身的市场占有率。除此之外，作为一般纳税人企业，还应对其客户实行进项抵扣政策，以便大幅度的提升企业的运营与盈利能力。 2.合理选择纳税人身份。一方面是增值税纳税人与小规模纳税人的筹划，在营改增实行背景下，试点地区所涉及的企业都开始该缴纳增值税，且一般纳税人承担销项与进项之间的差值，而小规模纳税人则实行简易征收的办法，将征收率乘以销售金额，即得增值额纳税。但有关规定也指出，试点纳税人也可以利用简易的征收办法，且销售金额超过小规模纳税人但却不经常发生缴税行为的企业不属于一般纳税人的范畴。由此，根据上述的政策，纳税人可以根据由经营规模与经营类别两方面来进行考虑。另一方面则是增值税纳税人与营业税纳税人之间的筹划，法律规定混合销售行为只缴纳一种税，但不同的税收负担情况也各不相同，为此，混合销售行为的划分可以根据销售无差别平衡点的增值率进行展开，当实际的增值率大于平衡点时，选择营业税可以到达节税目的，反之则选择增值税可以达到节税目的。为此企业一个正确分析当前的经济运行状况，并进一步扩大增值税或者营业税的比重，改变企业以往的经营模式，以 _实现节税的目的。 3.选择正确的供应商。供应链中会存在多个供应商，为此试点企业不应该只是考虑价格或者其可抵扣的项目，也不能盲目相信低价格的供应商。首先，对于小规模的纳税人而言，应该选择简易的征税办法，而对于进项税额无法抵扣的情况，则还应选择质量可靠且价格比较低廉的供应商。其次，对于一般纳税人而言，在质量与价格属于同一水平的条件下，还应尽可能的向一般纳税人采购物资，但如果小规模纳税人也可以接受一定在折扣，则也可以向小规模纳税人采购。 4.在销售行为上进行税务筹划。首先是劳务外包行为，试点地区应该充分利用税收政策的优势，并将劳务业务分包至相关的地域同行，并从中享受一定的进项税额抵扣，实现税收的合理化，以便最大程度的降低成本，提高企业的经济利益。对于采购试点为一般纳税人的机构，应该按照增值税专用*标明的进项税额进行抵扣，而对于采购试点为小规模纳税人的机构，还应在可抵扣的数额上乘以7%的征收率。其次是结算方式，试点企业可以通过延迟税款的方式实现节税，并在结算方法选择的过程中获利。税收中对增值税纳税人的发生时间有如下规定，采用直接收款方式销售货物时，无论货物是否发出，都应该在销售款取得的当天确认税金；而利用托收承付等方式销售时，在发*物且办好手续的当天确认税金；采取预收货款方式销售货物，则在货物发出的当天，及收到预收款或合同约定期限当天确认税金等。由此可以看出，企业可以利用多种收款方式来分摊、推迟当前的税收负担，以便进一步优化资金格局，提高资金的使用效率。最后是经营模式方案，相关法律文件明确规定，提供有形动产服务企业的税率为17%，此时的有形动产服务则主要指的是在合同期限内将物品、设备等转让给他人使用，但此项物品的所有权不会发生变更。为此企业可以改变经营模式，可以将有形动产的经营租赁转变为交通运输行业，并将税率由原来的17%降至11%，为企业减轻了大量的税收负担。除此之外，不同经营模式也会使用不同税率，企业可以适当调整经营模式，以合理规避税收压力。 新的