预算内部控制

北人印刷机械股份有限公司北人印刷机械股份有限公司 内部控制制度手册内部控制制度手册 控制分册控制分册预算预算 二零一一年四月三十日二零一一年四月三十日 北人印刷机械股份有限公司北人印刷机械股份有限公司 BEIRENBEIREN PRINTINGPRINTING MACHINERYMACHINERY HOLDINGSHOLDINGS LIMITEDLIMITED 文档名称：北人印刷机械股份有限公司文档名称：北人印刷机械股份有限公司 内控手册控制分册内控手册控制分册预算预算 文档时间：文档时间：2009-5-30 目目 录录 1 内控概述内控概述.1 1.1 定义.1 1.2 业务流程范围.1 1.3 控制目标.1 1.4 主要业务风险.2 1.5 主要控制节点.2 1.6 控制政策与方法.2 2 组织机构及部门职责组织机构及部门职责.3 2.1 预算管理委员会.3 2.2 预算管理办公室.3 2.3 预算小组.3 3 授权体系授权体系.3 4 预算编制步骤及控制点预算编制步骤及控制点.4 4.1 预算编制控制.4 4.2 预算执行控制.4 4.3 预算调整控制.5 4.4 预算分析与考核控制.5 5 业务流程图业务流程图.5 6 主要控制点相关文件主要控制点相关文件.7 文档名称：北人印刷机械股份有限公司文档名称：北人印刷机械股份有限公司 内控手册控制分册内控手册控制分册预算预算 文档时间：文档时间：2009-5-30 1 内部控制制度内部控制制度预算预算 1 内控概述内控概述 1.1 定义定义 指企业结合整体目标及资源调配能力，经过合理预测、综合计算和全面平 衡，对当年或者超过一个年度的生产经营和财务事项进行相关额度、经费的计 划和安排的过程。 企业预算一般包括经营预算、资本预算和现金流量预算。 1.2 业务流程范围业务流程范围 1.2.1 所涉及的业务范围所涉及的业务范围 1.2.1.11.2.1.1 年度经营预算年度经营预算 1）业务预算（年度经营计划） 产品销售计划、生产计划 2）财务预算（资产负债表预算和利润表预算） 产品销售收入预算、产品销售成本预算、销售费用预算、管理费用 预算、财务费用预算、其他业务收支预算、投资收益预算、资产减 值损失预算、制造费用预算、产品成本预算、应收账款预算、存货 预算、职工薪酬预算等 1.2.1.21.2.1.2 年度资本性预算年度资本性预算 设备更新改造预算、技术改造预算、权益性投资预算等 1.2.1.31.2.1.3 年度现金流量预算年度现金流量预算 销售回款预算、采购付款预算、各项费用支出预算、职工薪酬支出预算、 筹资预算、资本性支出预算等 1.2.2 所涉及的部门范围所涉及的部门范围 股份公司各部室、单张纸和卷筒纸分公司、各子公司 1.3 控制目标控制目标 1）年度经营计划应以公司战略规划为基础； 2）分公司及各部门预算符合公司年度经营计划； 文档名称：北人印刷机械股份有限公司文档名称：北人印刷机械股份有限公司 内控手册控制分册内控手册控制分册预算预算 文档时间：文档时间：2009-5-30 2 3）计划及预算基于公司实际状况，具有可操作； 4）发现实际与预算的偏离程度较大时，能及时调整预算。 1.4 主要业务风险主要业务风险 1）预算体系不健全，岗位职责分工不合理，预算编制程序不规范，可能造 成企业资源浪费和管理效率低下； 2）预算目标不合理，预算项目不完整，预算分解和预算调整不及时，可能 造成企业预算管理缺乏准确性； 3）预算的下达和执行不力，可能造成预算失去其应有的权威性和严肃性； 4）预算分析不正确，预算监控和预算考核不力，对考核结果的奖惩不公平、 不合理，可能造成预算管理流于形式； 5）预算管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错而导致损失。 1.5 主要控制节点主要控制节点 1）明确规范职责分工、权限范围和审批程序，科学合理地进行机构设置和 人员配备； 2）预算编制、执行、调整、分析、考核反馈的控制流程清晰严密。 1.6 控制政策与方法控制政策与方法 1.6.1 采取股份公司和分公司两级预算、归口管理、集中平衡采取股份公司和分公司两级预算、归口管理、集中平衡的方式的方式 1）股份公司各部室在预算管理委员会的领导下，负责本部室及归口部门 的业务预算编制工作，并配合预算管理部门做好企业预算的综合平衡、 控制、分析、考核等工作； 2）分公司在股份公司预算管理部门指导下，负责本单位预算的编制、执 行、控制和分析工作，并接受股份公司的检查和考核；定期报送分公 司的月度、季度、年度预算执行情况及相关分析报告。 1.6.2 预算调整预算调整 1）年度预算的调整由董事会审批； 2）未列入部门预算的项目，按相应程序调整预算，提交预算管理部门审 批。 文档名称：北人印刷机械股份有限公司文档名称：北人印刷机械股份有限公司 内控手册控制分册内控手册控制分册预算预算 文档时间：文档时间：2009-5-30 3 1.6.3 预算分析与考核预算分析与考核 1）预算管理办公室每季度将各部室和分公司的预算执行情况下发到各预 算单位，各预算单位分别就本单位的预算执行情况进行分析； 2）预算管理委员会定期汇总公司整体预算的执行情况，分析预算执行差 异，并对各预算执行单位进行考核。 2 组织机构及部门职责组织机构及部门职责 2.1 预算管理委员会预算管理委员会 预算管理委员会是公司全面预算管理的领导机构，统领公司全面预算管理 的工作，下设预算管理办公室和预算小组。预算管理委员会的主要职责是： 1）确定预算目标，制定预算管理政策和程序； 2）审核上报的部门预算、各分公司和子公司预算，调整预算； 3）审核超预算支出及其处理建议，审核与预算相关的控制政策和考核标准； 4）审核年度预算执行情况报告，仲裁有关预算冲突。 2.22.2 预算管理办公室预算管理办公室 预算管理办公室由主任和成员组成，预算主管副总经理预算主管副总经理担任主任，成员由 财务部、企管运营部、人力资源部、分公司等组成。预算管理办公室的主要职 责是： 1）组织各责任单位编制预算、沟通预算编制信息； 2）汇总各单位部门预算，组织公司财务预算的编制工作； 3）对预算的实际执行情况进行控制、监督和分析。 2.32.3 预算小组预算小组 预算小组由分、子公司依据本单位预算管理工作要求组建，其主要职责是： 1）将公司的预算目标分解为本单位的子目标； 2）编制、执行、调整、控制、分析本单位的预算草案。 文档名称：北人印刷机械股份有限公司文档名称：北人印刷机械股份有限公司 内控手册控制分册内控手册控制分册预算预算 文档时间：文档时间：2009-5-30 4 3 授权体系授权体系 预算业务授权，是指公司相关部门各级管理人员在其职权范围内，根据既 定的权限及有关职责执行预算的各项业务。 项目项目发起部门发起部门协商会签部门协商会签部门讨论讨论/ /审核部门审核部门批准部门批准部门 年度预算各预算单位预算管理办公室预算管理委员会 总经理办公会 董事会 预算执行各预算单位 预算管理办公室 预算调整预算管理办公室 预算管理委员会 总经理办公会 董事会 预算分析财务部预算管理办公室 预算考核企管运营部财务部 人力资源部 预算管理委员 会 4 预算编制步骤及控制点预算编制步骤及控制点 4.14.1 预算编制控制预算编制控制 1）8 月底分公司编制上报销售计划和生产计划；8 月底营销中心编制上报 销 售计划，生产管理部编制上报生产计划； 2）9 月初预算管理委员会讨论、批准销售计划和生产计划，下达下一年度 预算工作指导方针和主要预算目标； 3）各预算单位每年 9 月底完成下年度预算，上报预算管理办公室，预算管 理办公室汇总、综合各预算单位编制的预算； 4）预算管理委员会每年 10 月中旬对下一年度各单位预算草案进行评审和 质询，10 月底将综合平衡后的预算上报公司经理办公会讨论审核后报 董事会审批； 5）经公司董事会批准后，预算管理办公室将预算下达到各预算单位执行。 4.24.2 预算执行控制预算执行控制 1）各预算单位上报月度资金收支计划，并严格执行； 文档名称：北人印刷机械股份有限公司文档名称：北人印刷机械股份有限公司 内控手册控制分册内控手册控制分册预算预算 文档时间：文档时间：2009-5-30 5 2）预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行； 3）部门预算外的支出，对于不可预见又确需支出的项目，在不影响公司年 度目标的情况下，可申请动用机动费，报董事长或总经理批准后执行； 4）对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付； 5）建立预算报告制度，各预算执行单位定期上报预算的执行情况，编制预 算执行情况报告。 4.34.3 预算调整控制预算调整控制 1)销售收入、利润等主要预算指标与年度预算发生重大偏差时，预算管理 办公室提出预算调整申请，详细说明客观因素变化情况及其对预算执行 造成的影响程度，提出预算指标的调整幅度； 2)预算管理委员会审核分析预算调整申请，编制企业年度（财务）预算调 整方案，提交总经理办公会审核； 3)总经理办公会审核后，报公司董事会审议批准； 4)公司董事会审议批准后，下达执行。 4.44.4 预算分析与考核控制预算分析与考核控制 1)公司财务部每季度向预算执行单位提供预算执行情况、预算执行差异等 信息； 2)预算管理办公室审核预算执行情况，解决预算执行过程中存在的问题， 提出改进措施，并向预算管理委员会提交预算执行情况； 3)以企业正式下达的预算为标准，或以有关部门审定的预算执行报告为依 据，定期考核预算执行情况； 4)预算管理委员会向董事会提交年度预算完成情况报告。 5 业务流程图业务流程图 业务目标业务目标业务风险业务风险控制点控制点监督检查方法监督检查方法业务流程业务流程 1 1、预算编制控制、预算编制控制 1.1 8 月底营销中 心编制上报销售计 划，生产管理部编 制上报生产计划； 检查销售计划和生 产计划是否经过预 算管理委员会审批 1、年度经营 计划应以公司 战略规划为基 础； 2、分公司及 各部门预算符 合公司年度经 营计划； 3、计划及预 1、预算体系不 健全，岗位职 责分工不合理， 预算编制程序 不规范，可能 造成企业资源 浪费和管理效 率低下； 2、预算目标不 1.2 9 月初预算管 理委员会讨论、批 准销售计划和生产 检查主要预算目标 预算编制 预算调整 预算执行 预算分析与考核 文档名称：北人印刷机械股份有限公司文档名称：北人印刷机械股份有限公司 内控手册控制分册内控手册控制分册预算预算 文档时间：文档时间：2009-5-30 6 计划，下达下一年 度预算工作指导方 针和主要预算目标。 1.3 预算管理委员 会每年 10 月中旬 对下一年度各单位 预算草案进行评审 和质询，10 月底将 综合平衡后的预算 上报公司经理办公 会讨论审核后报董 事会审批。 检查预算草案是否 经过预算管理委员 会的评审 2 2、预算执行控制、预算执行控制 2.1 各预算单位上 报月度资金收支计 划，并严格执行。 检查月度资金收支 计划的编制及执行 2.2 部门预算外的 支出，对于不可预 见又确需支出的项 目，在不影响公司 年度目标的情况下， 可申请动用机动费， 报董事长或总经理 批准后执行。 检查不可预见又确 需支出项目的预算 是否经过董事长或 总经理批准 2.3 建立预算报告 制度，各预算执行 单位定期上报预算 的执行情况，编制 预算执行情况报告。 检查是否建立预算 报告制度、编制预 算报告 3 3 预算调整控制预算调整控制 3.1 销售收入、利 润等主要预算指标 与年度预算发生重 大偏差时，预算管 理办公室提出预算 调整申请，详细说 明客观因素变化情 况及其对预算执行 造成的影响程度， 提出预算指标的调 整幅度。 检查预算调整申请 的内容 算基于公司实 际状况，具有 可操作； 4、发现实际 与预算的偏离 程度较大时， 能及时调整预 算。 合理，预算项 目不完整，预 算分解和预算 调整不及时， 可能造成企业 预算管理缺乏 准确性； 3、预算的下达 和执行不力， 可能造成预算 失去其应有的 权威性和严肃 性； 4、预算分析不 正确，预算监 控和预算考核 不力，对考核 结果的奖惩不 公平、不合理， 可能造成预算 管理流于形式； 5、预算管理未 经适当审批或 超越授权审批， 可能因重大差 错而导致损失。 3.2 预算管理委员 会审核分析预算调 整申请，编制企业 年度（财务）预算 调整方案，提交总 经理办公会审核。 检查预算调整申请 是否通过预算管理 委员会审核 3.3 总经理办公会 审核后，报公司董 事会审议批准。 检查预算调整申请 表是否通过总经理 办公会审核 4 4 预算分析与考核预算分析与考核 控制控制 4.1 公司财务部每检查预算差异 文档名称：北人印刷机械股份有限公司文档名称：北人印刷机械股份有限公司 内控手册控制分册内控手册控制分册预算预算 文档时