一般纳税企业主要账务处理

一般纳税企业主要账务处理以企业经常发的经济业务为例，下面讲解常用的会计科目账务处理，这里特殊提一下这几个会计科目坏账准备、减值准备及预提费用在实际工作的不要使用（除在大型企业外），预提费用在年中可以计算成本费用中，但在年底时必须全部冲回，因为企业自行计提的符合会计制度但不符合所得税法的规定，所以在所得税汇算时全部扣除，到时还要调整。一、先讲解涉及企业收到货币资金（银行承兑、商业承兑）的业务处理库存现金和银行存款：（这两个科目只写一个）1、现金存入银行借：银行存款：XXX 贷：库存现金：XXX2、在银行提取现金借：库存现金：XXX 贷：银行存款：XXX3、销售商品、提供劳务等业务借：银行存款：XXX（应收票据：名称：XXX）贷：主营业收入货物名称：XXX贷：应交税费增值税销项税额：XXX4、收回销售商品、提供劳务等欠款借：银行存款：XXX（应收票据：名称：XXX）贷：应收账款客户名称：XXX5、按合同收到销售商品、提供劳务的预付账款借：银行存款：XXX贷：预收账款客户名称：XXX6、收回其他应收款（个人、单位）借：银行存款：XXX 贷：其他应收款单位名称：XXX7、在银行或金融企业借款一年以内含一年的（超过一年的是长期借款）借：银行存款：XXX 贷：短期借款银行：XXX8、应收票据到期或提前承兑借：银行存款：XXX 贷：应收票据：XXX9、销售主营业务以外的其他业务收入，如出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等借：银行存款：XXX贷：其他业务收入商品名称：XXX贷：应交税费增值税销售项税额：XXX10、收到企业所有者投入的注册资本金或投资人投入现金借：银行存款：XXX 贷：实收资本（股本）投资人：XXX11、收到利息收入、汇兑损益、现金折扣借：银行存款：XXX 贷：财务费用明细：XXX12、企业在处理营业外收入如“固定资产清理”、“无形资产”、“原材料”、“库存商品”、“应付账款”等的借：银行存款：（应付账款供应商）XXX 贷：营业外收入-明细：XXX二、讲解涉及企业支付货币资金（银行承兑、商业承兑）的业务处理库存现金和银行存款：（这两个科目只写一个）。对原材料、库存商品、生产成本、制造费用、等涉及货币资金的单独讲解。1、偿还购买各种商品应付账款借：应付账款供应商：XXX贷：银行存款：XXX2、支付先预付各种商品的款项借：预付账款供应商：XXX 贷：银行存款：XXX3、购买增值税税控专用设备及技术维护费借：应交税费增值税进项税额：XXX 贷：银行存款：XXX4、偿还银行及金融部门的一年以内含一年借款（如超过一年长期借款）借：短期借款：XXX 贷：银行存款：XXX5、支付应付现金利息借：应付利息明细：XXX 贷：现金：XXX6、支付应付现金股利借：应付股利明细：XXX 贷：现金：XXX7、缴纳各种税费，如增值税、消费税、所得税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加（营业税金及附加）、房产税（管理费）、土地使用税（管理费）、印花税等。（1）在期末应交增值税应结转一下销项税与进项税差额，如销项税额大于进项税额（进项税额大于销项税额反方向会计凭证）借：应交税费应交增值税销项税额：XXX贷：应交税费应交增值税进项税额：XXX应交税费应交增值税已交增值税：XXX增值税是按月末的余额缴纳,在贷方下月初申报完税交（借方不交税）借：应交税费应交增值税已交税金：XXX 贷：银行存款：XXX（2）企业本期发生的消费税、营业税、资源税、土地增值税(预交,清算完按实交)、城市维护建设税、教育费附加企业依据计税依据计提时借：营业税金及附加：XXX 贷：应交税费明细：XXX下月初报完税后缴纳税款时借：应交税费明细：XXX 贷：银行存款：XXX（3）企业本期依据计税依据计提的房产税、土地使用税、印花税借：管理费用房产税：XXX 土地使用税：XXX 印花税：XXX 贷