会计学原理教案

会计学原理教案烟台大学文庆大学会计系基础会计系2016.9章节第七章会计帐簿上课时间7教育目标1.本章主要介绍帐套设置和登记的基本原理和方法，其内容主要包括帐套的作用和种类、帐套设置和登记方法、错误结算更正方法、船长内容和结算方法、帐套替换等。必须掌握会计帐簿的设置和登记方法。明确会计账簿更换要求。熟悉帐套激活和登记规则。了解帐套的作用和种类。重点1、帐套的种类。2、设定与新增总帐帐本。3、更准确的账户。4、调整和检出。难点1、分类帐簿设置和登记。授课内容：第1节帐套概览1、帐套的作用帐套(Accounting Book)也称为帐簿或帐簿由固定格式、相互连接的帐簿页面组成审计以错误的会计凭证为准用于全面、系统、持续记录企业各项经济工作的簿记帐簿和账户之间存在联系性差异：帐簿和账户反映的经济工作内容相同。帐户只是按照规定的会计科目在帐簿中设置的帐户，帐簿是连续、系统地、整体地分类、积累和存储会计信息资料的载体。簿记是账簿的外形，账户记录才是账簿的内容。可以提供持续、综合、系统的会计资料分类和整理及时编制财务会计报告的基准账户名登记，提供摘要保障财产物资的安全帐簿和实际存款为创建经济文件提供数据分类存档为会计工作的分工协作提供便利2，会计帐本型态(1)账簿因其用途而异分为测序簿、分类簿和初步检查簿1、序言，也称为日记帐，一般是流体帐户。是指按照经济事业完成时期的顺序，每天用笔登记的账目。(1)普通日记帐：按时间顺序列出所有经济业务会计分录的帐簿(也称为“日记帐帐簿”)。(2)特别日记帐：分别登记同一性质经济业务的帐簿。现金日记帐、银行存款日记帐和转移日记帐等。TIP在我国的大多数单位中，排序通常只设置现金日志和银行存款日志。2、分类帐簿是指整个经济工作按照会计要素的具体类别设置的分类账户中登记的帐簿。3、准备帐簿(也称为辅助帐簿)是在序列帐簿和分类帐簿等一些主要帐簿中未登记或为了补充充分详细的经济业务而登记时使用的帐簿。储备帐簿可以提供特定经济事业(如固定资产增加租赁、应收票据增加等)内容所需的详细参考资料。参考书是具有初步注册性质的辅助注册，没有一定的格式，可以根据实际需要设计。(b)根据外观分为本账户、发行物和卡账户2，会计帐本型态帐簿根据帐簿格式分为2列、3列、多列和数量金额帐簿第1、3列表示具有以下三个基本列的帐簿：借项、贷项和馀额，或收入、支出和馀额。适用于各种日记帐、总帐和资本、负债、负债清单等。请参阅P187表7-2，表7-32，多列式表示根据需要区分帐簿中的两个基本项目，借项和贷项多个专栏的账簿。通常，仅设置金额列，而不设置数量列。适用于收入、费用和其他报表。请参阅P199表7-19至表7-233，数量金额格式表示每个帐簿的借项、贷项和馀额三列。各项目增设了增减、单价、金额三栏，反映了财产物资的实际情况体积和价格的账面。适用于原材料、库存商品和其它库存详细信息记账。请参阅P198表7-184、并行注册-也称为水平线注册簿。这是为了确认各经济事业的发生和完成，将前后密切的经济事业登记在同一行的账簿。适用于其他债券和其他对帐单。请参阅P201表7-24帐簿分类图：第二节设定与新增会计帐本一、序言帐簿的设置和登记(a)设置和增加普通日记帐普通期刊以会计分录的形式将一家企业每天发生的经济工作记录在帐簿中，用于反映整个企业的经济工作排序。帐簿格式通常是两列式帐簿，一列为借方，一列为贷方。普通日记帐按簿记职员发生的整个经济工作顺序进行项目登记。有关具体的注册方法，请参阅P188(2)设定与新增特殊分录1、设定存货现金分录与新增(1)库存现金日记帐格式库存现金日记帐(Cash Journal)是用于计算和监督库存现金每日收入、支出和馀额的帐簿。格式：三列，多列致力于三列注册(2)库存现金日记帐登记表方法1.登记者：出纳2.注册标准：现金收款证明现金付款证明银行存款付款证明(记录从银行提取现金的业务)3.登记方法：按照经济事业发生的时间顺序，每天按笔登记P190是7-1 3列库存现金日记帐登记表练习2、设置和登记银行存款日记帐(1)银行存款日记帐格式银行存款日记帐(Cash Journal)是用于计算和监督银行存款每日收入、支出和馀额的帐簿。格式：三列，多列(2)银行存款日记帐登记表方法1.登记者：出纳2.注册标准：银行存款收款证明银行存款付款证明现金付款证明(将现金存入银行的业务记录)3.登记方法：按照经济事业发生的时间顺序，每天按笔登记P193是7-2三列银行存款日记帐登记表练习2、设置和登记银行存款日记帐(1)银行存款日记帐格式银行存款日记帐(Cash Journal)是用于计算和监督银行存款每日收入、支出和馀额的帐簿。格式：三列，多列二、设置和登记分类帐(a)设置和登记总帐总帐会计管理系统是依总帐会计类别登录，以提供聚总会计资料的帐本。格式：通常为三列格式。外观形式：一般自订总帐会计标准：可以根据帐簿证书直接登记您也可以根据帐户汇总表或汇总会计凭证(表7-16，表7-17)注册P197您也可以根据多列日记帐登记(2)、明细分类帐设置和增加(P198)1、明细分类帐的帐簿格式明细分类帐是根据辅助帐户或明细帐户打开会计页，分类和持续登记经济业务事项以提供详细会计资料的帐簿。格式：三列多列(表7-19，表7-20，表7-21，表7-22，表7-23)数量金额基准(表7-18)并行登记标准(也称为行登记) (表7-18)2、明细分类帐登记簿(1) 3列明细分类帐格式：默认情况下与三列总分类帐相同可选：仅执行金额会计，不需要数量会计的资本、负债和负债帐户的明细分类帐会计。详细分类帐，如“应收帐款”、“应付帐款”、“短期借款”和“应付帐款补偿”。(2)多列明细分类帐格式：根据经济业务的性质和管理的需要，将属于同一总帐帐户的所有相关明细帐户或要素集中在同一帐簿页上，并分成多个列进行登记和反映。根据子分类帐登记表的经济业务，多列明细分类帐的帐簿页分为借项多列、贷项多列和多列格式。借项多列明细分类帐。借方多栏位明细分类帐是根据借方科目设定多重栏位、以蓝色文字登录，而贷方应计金额是在相关栏位中以朱符号登录的明细分类帐。这适用于需要为其设置明细项目的帐户设置多个明细帐户(如生产成本、管理费、间接费用、财务费用、其它业务成本和非营业费用)或明细分类会计。贷项多列明细分类帐。贷项多列明细分类帐是根据贷项帐户设置多个列，用蓝色字母登记的明细分类帐，借项应计额是在相关列中用红字登记的明细分类帐。适用于需要设置多个明细帐户或明细项目的贷项帐户，如营业收入、其它营业收入、非营业收入等帐户的明细分类会计。多栏明细分类帐。多列明细分类帐是通过按借项和贷项帐户单独设置多列来注册的明细分类帐。此帐户适用于需要设置多个明细帐户或明细项目的帐户，例如当前收益、纳税-增值税等帐户的明细分类会计。(3)基于数量金额的明细分类帐格式：帐簿分为三列：收入、发放和馀额，每列有三列：数量、单价和金额。适用：同时执行金额会计和数量会计的帐户，如“原材料”、“库存商品”、“委托处理材料”等各种财产物资的详细分类会计。(4)并行登记表(水平登记表)明细分类帐各相关业务登记在同一横波内一线登记，根据每行个别栏目登记是否完成，可以判断该事业的完成及变动情况。适用：注册物料采购业务、应收票据和一次性准备金业务等。物料采购、其它应收帐款等帐户的明细分类帐。明细分类帐登记表方法：不同类型经济业务的明细分类帐可以根据管理要求，根据帐簿证明、原始证明或汇总的原始证明每天或定期汇总登记。固定资产、负债和债务等明细分类帐必须按要素登记。种类很多，经常发送的库存商品、原材料等详细分类账可以逐项登记，也可以定期统计登记。有关收入、费用、费用等的详细分类帐可以每天或定期汇总登记。(c)总帐和明细总帐的并行增加(补充)1、总帐与明细总帐平行登记簿总分类帐户及其所属明细分类帐户的并行分录基于每个经济业务事件的会计凭证。每个明细帐户的明细帐户和每个明细分类帐户的明细帐户按要素列出的帐户按要素列出的帐户按要素列出的帐户按要素列出的帐户按要素列出的帐户按要素列出的项目列出的项目按要素列出的项目列出的项目按要素列出的项目列出的帐户。登记的要点如下：分类帐户本期借项应计额合计=所属明细分类帐户本期借项应计额合计分类帐户本期贷项应计额合计=所属明细分类帐户的本期贷项应计额合计分类帐户期初馀额合计=所属明细分类帐户的期初馀额合计分类帐户期末馀额合计=所属明细分类帐户期末馀额合计三、总帐和明细总帐的并行登记2、检查总帐和明细分类帐为了确保分类帐帐户合计和该帐户所属明细分类帐户的登记正确，您必须定期检查分类帐合计及其所属明细分类帐的相关记录，并及时发现可能的会计错误。验证方法根据明细分类帐中的记录准备“总帐所属明细分类帐的应计额和馀额对帐单”。第3节帐套激活和登记规则一、帐套的基本内容2、帐套激活规则三、会计帐簿更换规则换帐套意味着会计年度结束年度结算后，要按照规定更换新帐簿库存现金日记帐、银行存款日记帐、总帐和大部分对帐单需要每年更换新帐簿。年内业务发生量小，帐簿变动不大的部分明细帐，像固定资产明细帐一样，年内可以持续使用，各种赤字也可以连续使用，不必每年换新帐更换新帐时，必须将每个帐户的年末馀额转入下一年度的新帐。馀额转移到新帐簿时，不需要填写帐簿记录。相反，在与新帐簿相关的帐户的第一行“日期”一栏中填写1月1日，在“汇总”一栏中填写“去年结转”一词，在“馀额”一栏中填写该帐户上一年的馀额，在“借方或贷方”一栏中注明馀额的方向。4、会计帐本新增规则1、登记册必须以核查无误的会计证明为依据2、帐簿登记间隔应缩短。3、登记簿用笔和墨水的颜色必须符合规格4、登记簿上的文字和数字书写要遵守规范要求5、登记册必须按页面顺序登记6、登记帐簿时，要指明平衡方向正确、平衡方向7、登录簿必须填写下一页，上一页切换记录8、登记簿出错时，要按规定更正五、纠正错误帐户的方法1、帐簿记载正确，但帐簿注册有错误2、帐簿记载正确，但帐簿注册有错误3、帐簿记载有误，发生帐簿登记错误1.账本上会计正确，金额写得很多，发生了帐簿登记错误2.帐簿证书上会计正确，数额少，发生帐簿登记错误3.账本上的会计写错了，账本登记出错了2082.账簿上会计正确，数额少，账簿登记有误2073、在账本上写错了会计，造成了帐簿登记错误摘要：1、帐簿记载正确，但帐簿注册有错误帐簿登记证明错误帐簿登记错误 scrive2.帐簿记载证明书上的会计正确，金额写得很多，制定了帐簿登记错误变更符号法3、在会计凭证上写正确的会计和较少的金额，帐簿登记错误补充正法4、帐簿记载上的会计科目使用不当，帐簿登记错误变更符号法第四节调整和结帐一、调整检查账户证明确认帐簿记录和会计凭证核对账目总帐验证(试算表)检查总帐与总帐(总帐与总帐平行新增结果比较表)验证总帐和日记帐确认财产物资明细表及财产物资保管院长2、调整核对账目检查库存现金日记帐馀额和现金实际库存值银行存款日记帐馀