当前车辆购置税征管中存在的问题及建议

当前车辆购置税征管中存在的问题及建议一、当前车辆购置税征管存在的主要问题(一)县乡车辆管理存在盲区，农用车辆存在税收流失。根据车辆管理的相关规定，车辆在获得牌照前必须提供车辆购置税完税证明，使牌照成为车辆购置税监管的有效途径。然而，与繁荣的城市相比，县和乡镇对车辆牌照的检查较少，从而为一些农用车辆提供了不缴或迟缴车辆购置税的机会。个体工厂、矿区、建筑工地和其他从事内部经营的车辆，以及农村业主购买的农用车辆和摩托车，经常用于相对封闭的地区或乡村道路，从而造成税源的损失。根据车辆购置税暂行条例第13条的规定，纳税人购买自用应税车辆、进口自用应税车辆、接受自产捐赠奖励或以其他方式购置自用应税车辆的，应当自购买、进口、购置之日起60日内申报纳税。据统计，2011年，华县分局有450辆应税车辆未能在规定期限内缴纳车辆购置税，总附加费为36971.7元，甚至有些车辆(摩托车)的附加费几乎等于税款。(2)机动车辆销售发票填写不规范的情况经常发生，削弱了税基。机动车销售统一发票具有双重身份，是卖方缴纳增值税和买方缴纳车辆购置税的基础。根据规定，车辆销售者应为车辆销售开具统一发票，发票金额为车辆的全部价格和额外费用。正是由于发票的双重身份，开具发票不仅可以使购车者少交购车税，还可以隐瞒销售收入，少交销售税，从而导致虚开发票、少开发票等违法现象频繁发生。主要有三个方面：第一，少开发票。在没有现有汽车的情况下，购车者将以收据的形式预购一定数量的押金。当要提取汽车时，发票上将只开具相应的汽车购买金额，以抵消存款余额。第二，一辆车有不止一张票。车辆部件可选地配备有附件，例如空调、成像系统、倒车雷达等。并开具普通商品销售发票或白条。第三是高卖低卖。发票金额低于机动车实际成交价格或者国家规定的最低计税价值。例如，2011年华县招商局征收的8000多辆汽车中，约有10%的发票销售价格低于最低计税价格。调查显示，除了部分车辆销售价格因系统更新缓慢而低于最低计税值外，虚开和少开机动车销售发票的现象占很大比例。(三)税务部门内部征管和调查尚未有效衔接。由于车辆购置税税目单一，一次性征收，征收、管理和调查之间尚未实现有效协调，税收征管存在缺口。一是对汽车购置税进行较少的专项整治和检查，开征时不重视，开征时不检查。目前，车辆购置税专项监管检查不在管理检查范围之内，没有引起足够的重视。税务管理和税务检查之间存在职能差距。二是国税部门缺乏道路检查等有效手段，车辆购置税管理基本处于被动状态。国家税务部门很难核实车辆购买者是否已全额缴纳车辆购置税以及完税证明是否真实等信息。第三，汽车购置税的联合征收和管理尚未开展。汽车购置税将消费者、经销商和汽车制造商联系在一起，涉及增值税、消费税和所得税。然而，缺乏紧密的联系(4)车辆购置税征管信息化水平亟待提高。首先，在实际工作中很难判断和操作相同车型和不同配置的车辆。目前，新修订的车辆购置税征收管理办法取消了应税车辆现场验车规定；目前，大多数车辆的认证证书上显示的配置不详细，或者认证证书上显示的配置与税收征管系统中车辆的具体配置不一致。在实际工作中，如果车辆具体配置的批准证书没有明确标注，只能通过纳税人对应税车辆具体配置的自我描述来征税。不难看出，高配置车辆按低配置车辆纳税，甚至同一车型、不同纳税人的同一配置车辆也要缴纳不同的税款。例如，北京现代BH7140MY有6种配置，最低配置为58000元，最高配置为69000元，上下相差9000元，车辆购置税相差900元。东风标致DC7164AB有6种配置，最高和最低配置价格相差2.1万元，车辆购置税相差2100元。二是车辆价格信息的采集在采集管理系统中滞后。征管系统中车辆价格信息库的调整周期大于车辆市场价格的变化周期，导致一些计税价值较高的旧车辆购置税高于实际市场价格。许多新车在系统中找不到最低应税价值信息。例如，北京现代BH7162MX汽车，无税价格为64000元，但系统中最低应纳税额为72000元。北京BJ5815P5轿车，市场无税价格为3.7万元，最低系统计税价格为4.2万元。但是，对于系统中没有最低计税价值的新车型，征费人员需要参照同类型车辆重新核对，这是主观和随机的。例如，在系统中，北汽福田汽车有限公司等公司只有制造商备案，但没有车辆的最低计税价值信息，但制造商已经有市场销售记录。这种现象使得纳税人在购买工厂车辆后更难缴纳车辆购置税。第三，税收征管信息化水平不能满足实际工作的需要。首先，机动车销售统一发票尚未在全国联网。自2011年1月1日起，河南省机动车销售统一发票已在网上开具。在省局开发运营的车购税文件生成系统的帮助下，税务部门在征收车辆购置税时，可以及时提取和比较机动车销售统一发票的相关数据和信息。然而，目前，该方案尚未实现全国联网。我省纳税人必须手工录入外省机动车销售发票信息。工作效率低，容易出错。与此同时，不可能逐一识别真假发票，从而使假发票和假数据成为可能。第二，电子扫描系统需要进一步改进。当车辆文件信息从收集和管理系统传送到电子扫描系统时，由于电子扫描系统和收集和管理系统之间的同步，存在征税车辆的信息丢失的现象。电子文件扫描清晰度低还会导致发票号、税金等数据不清晰的现象，增加了文件管理的难度。在电子扫描系统的连续工作中，当扫描第二个文件并进入第三个文件链接时，点击“操作”会弹出“无法显示网页”界面，扫描系统必须重新登录，降低工作效率。(五)有关部门的信息不畅通，影响收集和管理效率的。国税、公安、公路、交通等部门之间信息不畅通，联动不到位。第一，国家税务部门和公安机关之间缺乏信息共享和比较渠道，这就造成了税收征管的不畅(一)加强税法宣传，优化纳税服务。通过各种媒体、各种形式的车辆购置税政策、申报方式等宣传，获得纳税人的理解和支持。在纳税服务大厅、机动车销售区域、汽车专卖店、车管所等纳税人集中的地方，开展面对面和面对面的宣传引导，督促供应商规范发票开具，提高纳税人的纳税合规性。参照流转税征管模式，实现车辆购置税的多元化申报，如自助税控收款机、网上报税等。有条件的建立专车购置税征收大厅，增设服务窗口，简化纳税手续，提高税收效率。(二)加强执法，规范机动车销售发票管理。定期对车辆购置税纳税人进行检查，检查已获许可和未获许可车辆的纳税情况，重点处理工厂、矿山、城市建设和发展渣土运输企业等建筑工地的不征不缴税行为。税务部门应及时掌握当地各类车辆的实际销售价格，如发现车主申报时提供的可疑发票为假发票，应及时移交稽查部门进行调查；高卖低卖者拒绝处理，要求货主将发票退回销售单位注销，然后按实际销售价格开具。所有现有的机动车销售统一发票将纳入防伪税控系统，车辆购置税将在认证一致后办理，以防止虚假发票泛滥、增值税和车辆购置税流失。(三)加强税务部门内部的协调与合作。加强机动车生产、销售、购买、使用等各管理环节的信息沟通，形成机动车税收征管的有机整体。充分发挥车辆购置税征收系统中综合车辆税收管理模块的功能。税源管理部门通过车辆销售企业收入对比、车辆购置税征收数据与企业CTAIS申报数据对比、同一品牌车辆辖区内纳税查询、车辆差价对比分析、企业“一车多票”、“少申报收入”等偷税行为监控，定期开展“一车多票”、“少申报收入”等偷税行为。检查部门将有针对性地深入机动车经销商，检查发票的使用情况，打击使用低价销售发票的逃税行为。充分利用车辆购置税征收数据，将车辆购置税与增值税、消费税、所得税等税收管理有机结合，消除管理盲点。(四)加快汽车购置税征管信息化建设步伐。一是统一车辆认证配置标识。指导机动车生产企业完善车辆认证配置信息。建议使用车辆配置代码来表示车辆的详细配置，以便基于车辆价格信息收集中的车辆配置代码。例如，设置起亚YQZ7165AE车型的最低应税价值，将配置代码为S124、W124、S144、W144、S141、W141的车辆设置为85，000元，将配置代码为S524、W524、S544、W544、S541和W541的最低应税价值标准设置为元。因此，哪个配置代码对应于哪个最低应纳税值是简洁明了的。二是及时更新车辆价格信息数据库数据。进一步完善车辆购置税征收和计税价值发布制度，努力实现车辆价格信息与市场同步。一方面，及时收集、登记、核实和上传车辆购置税征收单位遇到的新品牌、新车型的异常发票价格信息，以及未在征收系统中登记和标明的最低计税价值或旧车型的新价格；另一方面，在新车型上市前和旧车型降价前，机动车制造企业主动向当地主管税务机关报告相关配置、市场平均销售价格等信息。主管税务机关定期深入企业收集信息，并将收集到的新车型和新价格及时传送到车辆价格信息网，以便总局及时收集、调查和审查新车型和新价格，最终确定合理、权威的最低计税价值，并通过互联网等媒体及时发布和更新，以规范车辆购置税的征收和管理。三是推进车辆购置税征管系统与销售企业开票系统的全国联网，实现车辆销售企业开具发票信息的全国共享，从根本上杜绝虚假发票和虚假信息数据的发生。实现全国联网和车辆电子档案信息共享。省局网站增加机动车产品公告查询功能模块，由省局根据国家发展改革委和工业和信息化部发布的机动车产品公告定期更新和维护，使车辆购置税工作人员能够及时掌握无法办理登记手续的车辆信息，避免退税事件的发生。(五)部门联动、税收保障、税收征管环境优化。为进一步加强综合税收管理，政府将牵头，相关部门将相互配合，建立以税务部门为信息交换中心的新型税收援助和税收保障机制。一是建立信息交换平台