会计i基础知识重点归纳

81 .会计账簿的基本内容1 .封面。主要记载账簿的名称。 例如总账、各种明细账、现金日记账、银行存款日记账等。2 .扉页。主要记载账户索引、账簿可用登记表等。 此表格式见教材p24。3 .帐簿。基本内容包括：(一)账户的名称(总分类账户、二级账户或明细账户)(二)登记账户日期栏；(三)证书的种类和编号栏；(4)摘要栏(简要说明记录的经济业务内容)(5)金额栏(记录经济业务引起的账户发生额和剩馀额的增减变动的金额)(六)总页数和分户页数。82 .会计账簿登记规则(一)准确而完整；(二)注明记账符号；账簿登记结束后，在登记证书上签名或盖章，在登记证书的“过帐”栏中填写账簿的页数或复选标记，注明已登记的记号，表示已登记，避免再次记录遗漏。(3)把字写空白在帐簿上的文字和数字上留出适当的空格，不要完全写出来，一般要占空格的一半。(4)正常记账使用蓝黑墨水或碳墨水(5)特别会计使用红色墨水您可以在以下情况下使用红色墨水登记1 .根据赤字收据，注销错误记录2 .在不设贷款等栏的多列式账簿上登记减少数3 .在三栏式账户的馀额栏前，如果没有明确记载馀额方向，则在馀额栏中登记负的馀额4 .国家按统一会计制度规定可以赤字登记的其他会计记录。会计中的赤字表示负数字，因此除了上述情况之外不能用红色墨水登记账本。(6)依次连续登记(七)开出盈馀额对于需要提取馀额的账户，提取馀额时，请在“借款”或“借款”栏中写上“借款”或“借款”，对于没有应该表示馀额方向的馀额的账户，请在“借款”栏中写上“平”，在“馀额”栏中写上“o”。 现金分录和银行存款分录必须按日计盈馀。公司名称：静安公司应收帐款明细帐(8)上次交易前对于需要合计本月发生额的帐户，合计“过去页面”的页面总数必须是本月初到页面结束的发生额的总数，对于需要合计本年度的累计发生额的帐户，合计“过去页面”的页面总数为， 对于本月的发生额必须是年初至页末的累计数量，也不需要本年度累计发生额的账户，只能将一页的最后剩馀额转入页面。83 .现金日记帐格式现金分录是计算和监控现金每日收入、支出和存款状况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。 您必须使用此帐簿，无论是使用三列还是多列现金日记帐84 .三列式现金日记帐的格式特点：设借款、贷款、馀三栏注册：每日注册85 .如何登记现金日记帐现金日记帐由出纳员按时间顺序按日期登记，根据“前一天的剩馀金额今天的收入-今天的支出=今天的剩馀金额”的公式，按日期出现剩馀金额，与现金的存款数进行对照，检查每天的现金收取是否有错误。86 .在将现金存入银行的业务中，规定只填写现金支付证明书，不填写银行存款存款证明书，因此该业务的银行存款收入数必须根据相关的现金支付证明书进行登记。87 .不同类型的经济业务子分类帐可以按照管理需要将登记证书、原始证书或者原始证书集中登记在一起，每天或者定期集中登记。 固定资产、债权、负债等详细账目，可以每天登记原材料、库存商品的对帐单和收入、费用单各登记一份，也可以定期汇总登记。88. 1 .现金日记帐的帐面馀额是否与库存现金额一致。 现金日记帐的账面馀额，每天最终必须和现金的实际库存数量进行对照。 不得借款补充现金或挪用现金。 实现日清月底结算。2 .银行存款分录的帐面馀额是否与银行对帐单的馀额一致。 银行存款日记帐的帐面馀额必须与开户银行向其发送会计主体的银行匹配。 一般每月至少要核对一次。89 .比刻划更正确的方法(亦称为比红外线更正确的方法)适用范围：刻划法是在会计前发现的，记账证明书是正确的，但适用于过帐中发生文字和数字错误的账本。注意：会计后记账证明书正确的，账簿错误的，不应采用加价法，而应根据实际情况采用赤字法或补充登记法90 .账簿纠错方法刻划纠正法修正方法和程序修正的方法是，首先用红线删除错误的文字和数字，在表示删除的线条上用蓝色文字写上正确的文字和数字，会计负责人(修正者)和会计机构的负责人在修正的地方盖章，明确责任。91 .会计方法(1)无需按月计入本期发生额的账户，如应收账款、应付账款明细账户和财产物资明细账户等，每次登记后，必须随时计入馀额。 每月最后的馀额是月底的馀额。 也就是说，月末的剩馀金额是本月最后的经济业务记录的同一行内剩馀金额。 月底结账时，只要在最后的经济业务记录下画一条红线，就没有必要再次计入馀额。(二)库存现金、银行存款日记帐和每月应计发生额的收入、费用等明细，在每月会计时，在最后的经济业务记录下划红线，写上本月的发生额和剩馀额，在摘要栏中写上“本月合计”，在下划红线。(3)需要统计本年度累计发生额的特定明细账户，在每月会计时，在“本月合计”行统计从年初到本月末的累计发生额，登记在月发生额之下，在摘要栏中明记“本年度累计”，在下栏画红线。 12月底的“本年度累计”是年度累计发生额，年度累计发生额下面画了红线。(四)总账户平日只需支付月底馀额。 年末会计时，为了综合反映年度各资金运动状况的全貌，对账目进行核对。 要将所有账户与年度发生额和年末剩馀额联系起来，请在摘要栏中写上“本年度合计”，在合计数下面在通栏中画红线。(5)年末结束会计时，有剩馀帐户，必须将剩馀金额转入下一年，在汇总栏中写明“转入下一年”，在下一个会计年度新开会计帐户的第一行的馀额栏中写明上一年转入的馀额，在汇总栏中写明“上一年转入”。 现在有多馀的账户的多馀部分不需要直接填写新账户的多馀部分，不需要制作记账证明书，也不需要将多馀部分记入本年度账户的借方或贷方。92 .总账、日记帐和大量明细账目应每年兑换一次。 新年度初，将旧账户的各账户的馀额直接记入新账户的新账页的第一行“馀额”栏，明确方向。 另外，在“摘要”栏中标明“前年结转”，在旧账户页最后一行的数字下面的空格画斜线删除，在新旧账户之间结转馀额，不需要填写证明书。由于一部分账本，例如固定资产的账本等，年度内的变动很少，所以新年度不需要交换账本。 但是，在“摘要”栏中，按下“结转下一年度”按钮，区分新旧年度之间的金额。账簿可以连续使用。新旧账簿的相关账户之间的结转馀额，不需要制作记账凭证。93 .会计账目的保管年度结束后，各种帐户转入下一年，设立新帐户后，应将旧帐户提交总帐会计进行集中管理。 会计账簿由本部门财务会计部门保管一年，到期后由财务会计部门伪造账簿交给本部门文件部门保管。94 .会计处理程序的种类我国常用的会计处理程序主要包括：1 .记账证书会计处理程序2 .总结记账证书会计处理程序3 .帐户汇总表会计处理程序。上述三种财务处理程序的主要区别在于登记总分类帐的程序和方法不同，相应地，总分类帐格式也不同的其他程序基本相同，将原始证书、登记证书归纳在一起，登记日记帐，检查帐本，制作报告书。95 .汇总转移证书通常按帐户贷记96 .总结记账证书会计处理程序的基本步骤基本步骤包括：1 .根据原始证书汇总原始证书制作2 .根据原始证书或汇总原始证书制作收款证书、付款证书和转账证书3 .根据收款证明书、支付证明书各登记一份现金分录和银行存款分录4 .根据原始证书、原始证书和登记证书，登记各种详细登记册5 .根据各种登记证书，制作相关摘要登记证书6 .根据各种成批登记证书登记总分类帐7 .期末、现金日记帐、银行存款日记帐和子分类帐的馀额与总分类帐的馀额对照8 .根据期末总分类帐和明细分类帐记录编制会计报告。97 .总结记账证书会计处理程序的特点、优缺点和适用范围1 .特点摘要记账证书会计处理程序的主要特点是，定期根据记账证书分类制作摘要收款证书、摘要支付证书和摘要转账证书，根据摘要记账证书登记总分类帐。2 .优缺点和适用范围由于汇总帐单是根据多个帐单，根据帐户的对应关系进行分类、汇总制作的，总帐中也明确记载了对方帐户，因此在汇总帐单和总帐中明确反映了帐户间的对应关系，帐户的核对和分析变得容易。 并且，通过基于批量登记证明书每月一次登记总登记册，能够大幅减轻登记总登记册的作业量。 其缺点是，为每个贷方科目制作批量转移证明书不利于会计计算的日常分工，在转移证明书多的情况下，制作批量转移证明书的工作量大。 这个会计处理方案适用于规模大，经济业务多的单位。98 .编制帐户汇总表的方法根据一定期间内的所有登记证明书，按相同帐户进行分类，将各帐户的本期发生额合计为借方、贷方定期(例如5天或10天)，填入帐户汇总表的借方发生额和贷方发生额栏，分别进行加法运算，反映所有帐户的一定期间的借方、贷方发生额。99 .帐户汇总表会计处理程序的基本步骤基本步骤包括：1 .根据原始证书汇总原始证书制作2 .将原始证书或原始证书汇总起来，制作记账证书3 .根据收款证明书、支付证明书各登记一份现金分录和银行存款分录4 .根据原始证书、原始证书和登记证书，登记各种详细登记册5 .根据各种记账凭证编制帐目汇总表6 .根据帐户汇总表登记总帐7 .期末、现金日记帐、银行存款日记帐和子分类帐的馀额与总分类帐的馀额对照8 .根据期末总分类帐和明细分类帐记录编制会计报告。100 .帐户汇总表会计处理程序的特点、优缺点和适用范围1 .特点科目汇总表会计处理程序的特点如下：(一)根据记账凭证定期编制帐目汇总表；(二)根据编制的帐户汇总表登记总帐；2 .优缺点和适用范围帐户汇总表制作简单，学习方便，根据帐户汇总表一次或分批登记总帐，大大减轻了登记总帐的工作量，进行馀额计算，保证了帐簿登记的准确性。 其缺点是会计科目摘要表不能反映会计科目的对应关系，很难核对会计科目。 会计科目表会计处理程序一般适用于经济业务较多的单位。101 .财产清单是指通过货币资金、实物资产和交易货款的盘点和核对，确定实际存款数量，调查存款数量和存款数量是否一致的专业方法。102 .关于库存现金，每天的业务结束后出纳员当天检查，要维持存款数和库存现金日记帐的馀额一致关于银行存款，出纳员每月至少要与银行核对一次库存商品、原材料、包装物等，除了年度的调查之外，年内也按顺序盘点，重点调查对于贵重物资，每月必须盘点一次债权债务每年至少要与对方企业核对12次103 .库存现金清点主要有两种情况1 .经常性现金清单是出纳员每天计算库存现金的实数，与库存现金日记帐的帐面馀额进行核对，是出纳员日常进行的工作。104 .出纳人员必须在场。 库存现金应由出纳人员管理，审计人员从旁监督105 .库存现金盘点结束后，直接制作“库存现金盘点报告书”，由盘点员、出纳员及其相关人员签字盖章，调整库存现金日记帐记录。106 .“库存现金盘点报表”兼具“盘点发票”和“存折比较表”的作用，是反映库存现金的实际有数和调整账簿的记录的原始证明书，其一般格式如表7-1所示。库存现金盘点报表单位名称：年月日实际金额存款金额比较结果备注盘子装满吃亏盘点者(签字): 出纳：(有关主管签字)107 .银行存款清单银行存款清单与库存现金清单不同，银行存款清单通过将银行存款日记帐与开户银行传来的发票进行比对，来查明银行存款的实际金额。 银行存款分录与开户银行转帐的发票不一致的原因有两个。 一是双方或一方的记账错误二是有未到账。108 .为明确经济责任，清点实物资产时，实物保管员必须在场。 各财产物资的盘点结果，必须由盘点负责人和实物保管负责人共同签名，制作盘点清单109 .为了记录和反映财产盈馀、赤字和损坏情况，应设立“应处置的财产损失溢出”账户。 “被处分财产损失溢出”账户是资产类账户110 .库存现金、银行存款和库存清单将在后面的章节中详细阐述。 在本章中，以固定资产为例对资产清单结果的会计进行说明。企业损失的固定资产，应首先以“应处理财产损失溢出”这一科目计算，同时迅速确定原因并书面报告，通过企业的管理权限，得到股东大会、董事会、总经理(厂长)会议或类似机构的批准，在期末会计前完成处理。 得到的固定资产，必须将过失者和保险公司的赔偿减去剩馀金额的净损失计入本期营业外支出111 .盈馀固定资产作为上一期的纠错处理由“上一年度损益调整”帐户计算。112 .会计文件的归档各部门每年形成的会计文件，应当由会计机关按存档要求整理立卷，装订成册，制作成会计文件并保管清单。根据会计档案管理办法，各部门当年形成的会计文件，会计年度结束后，本部门财务会计部门可暂时保管一年。 逾期后，原则上财务会计部门未建立清单，交给本部门文件部门保管的文件部门，应在财务会计部门内部指定负责人保管。移交本机关文件机构保管的会计文件时，原则上必须保留原件簿的包装。 单独开封整理的，文件