2011年教材《会计分录》一览表

基础会计研究参考材料基础会计会 计 分 录列表一、基金和证券会计1.库存现金会计(1)从银行提取现金(注意编制银行支付凭证)(2)收取小额收入款项借入：库存现金借入：库存现金贷款：银行存款贷款：主营业务收入2.应付银行存款会计税-应付增值税(销项税)(1)支付购买材料的费用(2)收取销售商品的费用借入：原材料-某些物料(未入库的在途物料)借入：银行存款应交税金-应交增值税(进项税)抵免：主营业务收入贷方：银行存款应付税-增值税(销项税)3.其他货币资金的核算(一)对外存款核算(1)在海外开立采购账户时，(2)采购结束时；当从买方收到发票账单时借款：33，354外币存款借款：在途货物贷方：银行存款应付税款增值税(进项税)(3)盈余资金转回存款人时，贷记：笔其他货币资金的外币存款借款：银行存款贷款：外币存款(2)银行汇票(或本票)存款核算(1)取得银行汇款(本)票；(2)采购材料和取得发票时：借款：其他货币资金银行汇票借款：原材料贷方：银行存款应付税款增值税(进项税)(3)收回余额；贷款：其他货币资金银行汇票借款：银行存款贷款：其他货币资金银行汇票(3)信用卡存款(一)使用银行存款开立信用卡时；(2)用信用卡支付费用时：借款：其他货币资金信用卡存款借款：管理费等贷款；银行存款贷款：其他货币资金信用卡存款(4)投资基金存款(交易性金融资产会计)1)企业提取资金时：2)购买股票、债券等时。借款：其他货币资金存款投资借款：金融资产交易成本贷款：来自银行存款的投资收入(当支付与购买交易性金融资产相关的交易成本时3)交易性金融资产的现金股利和利息贷款：存入其他货币基金的投资基金(一)被投资单位宣布分红时。(二)收到股息时借方：应收股利借方：银行存款贷款：投资收益贷款：应收股利4)交易性金融资产的最终计量(1)借款：交易性金融资产-公允价值变动(增值)(2)借款：公允价值变动损益信用：公允价值变动损益信用：交易性金融资产-公允价值变动(损失)5)交易性金融资产的处置(即出售)(1)借款：银行存款(2)同时：(将“公允价值变动损益”转为“投资收益”贷款：交易金融资产成本贷款：公允价值变动损益公允价值变动信贷：投资收益投资收益二、财产和物资的核算1.材料会计原材料按实际成本计算(教科书只强调这种方法)(1)采购材料(材料尚未入库)借入：在途货物(材料的杂项运输费用直接计入采购成本)应付税款-应付增值税(进项税)贷款：银行存款、应付账款、应付票据等库存现金(以现金支付运费和杂项费用)计算各种材料的运费和杂费的分配率，然后计算分配给各种材料的运费和杂费，输入采购成本。分配率=总运费和杂项费用/分配标准(重量、体积等)可用材料的数量)(2)借入采购物资入库：原材料(按实际发生的费用入账，包括：采购价格、运输杂费、保险费、入库前的分拣费)贷款：在途货物(3)发料：借入：生产成本(生产产品消耗，按产品设置明细)制造成本(车间一般消耗)行政费用(由工厂部门或管理部门消耗)销售费用(销售部门消耗)在建工程(项目消耗)贷方：原材料(根据实际材料成本发放；记录详细账目)已发行材料的定价方法包括：先进先出法、移动加权平均法、月加权平均法和个别定价法。(4)委托收款方式下，材料已验收入库，但文件和其他材料尚未到货)(1)月末，材料入库核算。(2)在下个月的第一个工作日，做相反的分录来抵销上个月的分录。借款：原材料借款：应付账款-预计应付账款贷方：应付账款-预计应付账款贷方：原材料(5)对企业采取“预付采购物资”的会计处理(1)预付款；(2)采购材料的收据(无论收到多少钱)借款：预付账款借款：原材料贷方：银行存款应付税-增值税(进项税)(3)查看预付款的余额方向：贷方：预付款借方余额，对方应向企业“退款”；信用余额应该“补充”给供应商。借款：银行存款借款：预付款信用：预付款信用：银行存款3.库存会计(1)成品入库(2)产品销售成本结转借入：存货借入：主营业务成本贷项：生产成本贷项：库存商品(3)商业企业采购货物的处理和借入：货物库存应付税款-应付增值税(进项税)4.固定资产增加会计贷款：银行存款(1)固定资产投资转移(2)不需要安装的固定资产外包借入：固定资产借入：固定资产(入账价值=进价、运输杂费、途中保险费)贷方：实收资本应付税-应付增值税(进项税)(3)购买待安装固定资产贷款：银行存款(应付账款、应付票据等)(1)购买，(2)投入安装借入：在建工程借入：在建工程(安装期间的费用)应交税金-应交增值税(进项税)抵免：原材料贷款：银行存款(应付账款、应付票据等)支付给员工的工资(例如外包安装：银行存款)安装完成(借方“在建工程”金额转入“固定资产”账户)借款：固定资产贷款：在建工程(4)自建固定资产(一)采购建筑固定资产材料；(2)收集工程材料借款：工程材料借款：在建工程应交税金-应交增值税(进项税)抵免：工程材料贷款：银行存款(3)分配工程人员工资和支付自建固定资产竣工交付使用的相关费用借入：在建工程借入：固定资产贷方：应付员工薪酬贷方：在建工程银行存款5)固定资产折旧核算6)固定资产处置(出售、报废、损坏等)。)借入：制造费用(用于车间)提交待清理的固定资产进行清理管理费用(供管理部门或工厂部门等使用。):固定资产清算(基于固定资产净值)贷项：累计折旧累计折旧(固定资产历年累计折旧额)贷款：固定资产(2)支付清理过程中的费用，收取固定资产的残值借款：固定资产清算借款：银行存款(库存现金)贷款：银行存款贷款：固定资产清算应交税金应交增值税(销项税)(3)结转固定资产处置净“损失”结转固定资产处置“收入”借款：非营业费用借款：固定资产清算贷款：固定资产清算贷款：非营业收入对于固定资产的折旧，其在实际工作中的提取按照上月的折旧额，加上或减去上月增减的固定资产应计提的折旧额计算：其计算原则是：本月增加的固定资产，本月不计提折旧；本月减少的固定资产将在本月折旧。三。债权债务会计(一)应收账款会计1.应收账款会计(1)销售商品(2)结转销售商品的成本借款：应收账款(注：包含在应收账款中的内容)借款：主营业务成本信用：主营业务收入信用：库存商品应付税款增值税(销项税)(3)货物付款银行存款，库存现金(预付运费)借款：银行存款贷项：应收账款(4)预售款预收：贷款：银行存款信用：预付款发货时借款(不管提前收到多少):提前收到的账户贷款：主营业务收入(分类明细账)应交税金应交增值税(销项税)银行存款(退还多收的钱)预收不足时借款：银行存款预收更多(做相反的分录)。借款：预付款收据-贷项：预付账户-贷项：银行存款(5)在总价法下，企业采用商业折扣和现金折扣进行会计处理：(1)销售商品时借款：应收账款(计入商业折扣后总销售收入的增值税)贷款：主营业务收入(根据总销售收入)应交税金应交增值税(销项税)(增值税)贴现条件下的增值税处理有两种：一种是增值税贴现；第二，增值税不能打折扣(2)增值税可以一起贴现进行会计处理a .在折扣期内收到付款后；b超过折扣期，但仍有折扣c超过折扣期没有折扣。借款：银行存款应收账款总额*(1-现金贴现率)基于应收账款总额*(1-剩余贴现率)和应收账款总额财务费用(以享受现金折扣入账)(以享受现金折扣入账)不包含财务费用贷方：应收账款(根据销售收入和增值税总额收取)与以前相同(3)增值税无折扣会计处理：a .在折扣期内收到付款后；b超过折扣期，但仍有折扣c超过折扣期没有折扣。