优化税收管理成本提高效率的途径

第一章优化税收管理成本和提高效率的途径根据以上对我国税收管理现状的分析，我们可以看到我国税收管理仍然存在着不合理的税收成本和低效率。这既有宏观经济原因、法律制度和文化环境的原因，也有税收制度、管理手段和人员素质等税收管理的内在原因。在比较相关制度实践和以往理论研究成果的基础上，借鉴发达国家税收管理经验，提出优化我国税收管理成本、提高税收管理效率的思路和建议。6.1优化税收管理成本和提高效率的原则6.1.1国情原则中国幅员辽阔，人口众多，自然资源分布不均，经济发展极不平衡。第一产业、第二产业和第三产业的税源区域优势差异很大。为了优化税收管理成本，有必要改革税收集中立法制度，克服不利于地方税源组合的弊端。因此，有必要赋予地方政府一定的地方税收立法权。优化税收管理成本，坚持因地制宜的原则，不仅要立足国情，而且要有利于促进经济发展和增加税收。同时，我们不能违反税收工作的基本规律，不能脱离税收工作的实际情况，可以借鉴国外的经验，但不能不加分析地照搬照抄。国情原则是优化税收管理成本，提高税收管理效率必须遵循的基本原则。6.1.2循序渐进的原则税收管理效率的提高不可能一蹴而就。有许多方法和措施可以优化税收管理成本，提高税收效率。它们可以逐步实现，也可以组合实现。它们可以在全国统一的时间内同时实施。它们也可以在不同地区试点，然后在全国推广。循序渐进的原则要求税收管理成本的优化必须根据经济发展的程度优先考虑，而不是在全国范围内进行。在既定的税制条件下，应通过改革税收管理模式来优化税收管理成本，提高税收效率。优先考虑经济发达、税源集中、税收贡献率大、纳税人素质高、税收环境好的地区。经济落后、税源分散、税收收入低、纳税人素质差的地区不应优先考虑。此外，优化税收管理成本的宏观和微观措施也应优先考虑，宏观措施首先应为微观措施的顺利实施提供政策依据。在现阶段，应优先考虑简化税收制度，简化征收方法，提高纳税人遵守税法的程度，降低纳税人的纳税成本。其次，建立合理的税务机构，选择合适的税收征管模式，加快科技在税收管理中的应用步伐，实现依法治税，最终达到提高税收管理效率的目的。6.1.3创新原则在知识经济时代，我们应该倡导税收管理理念和税收征管方式的创新。税制的确定和调整应顺应经济和社会的发展趋势。税收政策的决策部门要有超前的眼光和勇气。要积极运用创新思维，构建有中国特色的税制。针对我国税收征管的现状，国家税务总局提出了“科技兴税”的理念。也就是说，在现代科学技术日益发展的情况下，税收征管必须积极采用现代科学技术手段来提高税收征管的质量和水平。同时，阐明了在当前经济全球化、网络经济和电子商务快速发展的新形势下，税务工作必须从传统的海运战术和手工操作向现代化和信息化采集管理转变。优化税收成本，必须坚持创新原则，走“科技兴税”之路。创新概念是一个完整的系统，它不仅包括科技创新，还包括管理创新。我们必须走“科技管理”的共同创新之路。要优化税收成本，在既定的税收制度下，首先要实现科技创新，即将计算机、互联网等科技手段广泛应用于税收征管的各个环节，其次要实现管理创新，即运用创新理念开展税收制度人力资源管理和纳税人税收征管，提高税务干部素质，最终达到降低税收成本、提高税收管理效率的目标。可见，“科技兴税”的理念和创新的原则是优化税收管理的关键。6.2优化税收管理成本和提高效率的设想和建议6.2.1进一步发展经济，丰富税源经济越发达，税源越丰富，经济和税收越密集，税收成本收入比的分母就越大，税收管理的投资就相对较低。发展集约型经济，培育重点税源是降低税收管理成本的重要途径。税源的集中不仅有利于加强征管，增加收入，也有利于降低征管成本和税收征管成本。这反映在中国东部省份的税收管理成本低于西部省份和城市。西方发达国家税收成本普遍较低的重要原因之一在于其经济发展水平较高。区域经济和工业经济在不同程度上高度密集，从而以较小的税收管理成本获得较大的税收收入。从我国实际出发，妥善解决经济运行中的问题，解决制约经济发展的重要因素，强化经济发展的薄弱环节，促进城乡、地区、经济社会、人与自然、国内发展和对外开放的协调发展，实现“经济大国”向“经济强国”的转变，扩大税收“封锁”，改变税源老化、税基狭窄的现状。首先，优化资源配置，促进产业结构合理调整，实现产业规模化和集约化经营。实现国民经济的科学布局，促进企业集中布局，集约利用土地，提高产业发展的集聚效应，走集约经济税源之路。加强农业生产能力建设，加快农村剩余劳动力向非农产业的有效转移。加快国有大型企业股份制改革和垄断行业改革，建立健全现代企业制度，真正形成一批具有市场竞争力的大型企业和企业集团，丰富这一最重要的税源。适时调整乡镇企业发展战略，推进结构调整第二，加强消费需求对经济增长的拉动作用，培育新的经济增长点。积极开发新技术产品、新兴产业和非公有制经济等新的税源，培育新的税收增长点，进入不断发展的市场经济。围绕主导产业和重点产品进行战略调整，大力发展优势产品和优势产业，延伸产业链，打造新的产品线。加快优势特色产品基地、产业带和专业带建设，打造名牌产品，提高产品竞争力。在扩大内需的同时，要更大范围地参与国际合作，吸引外资，提高利用外资的质量和水平，转变外贸增长方式，完善投资体制改革的相关配套设施，优化进出口结构，促进外贸稳定平衡发展，增强综合国力，为增加税收、降低征管成本提供坚实的物质基础。不仅如此，还要充分发挥各地区的优势，促进地区经济的发展。地区间经济水平的巨大差距导致地区间税收成本的巨大差距，不利于国家税收管理的均衡发展和国家税收总成本的控制。因此，各地区应利用本地资源，批判自身优势，大力促进区域经济发展。考虑到东部地区基本具备自我发展的能力，而西部和中部地区存在较大的金融缺口，中央政府应选择一些发展条件较好、潜力较大的省份进行大规模的金融倾斜，加大对中西部地区的投入，促进其经济实现跨越式发展，带动和辐射整个中西部地区的发展，调整区域经济发展水平的差距，解决经济发展不平衡的问题，在降低税收成本的前提下逐步缩小地区差异。6.2.2完善中国税法建设依法治税的前提是有法可依。作为税法的主体，双方的权利和义务必须由法律来界定。完善我国税收法制建设在优化税收管理成本、提高税收管理效率的过程中占有基础性地位。由于法律体系还存在一些缺陷，依法行政还存在一些问题，税收法律体系的层次不清甚至混乱。与发达国家相比，仍然存在很大差距，这严重影响了我国税收管理的成本和效率。为此，针对这些问题，可以从以下几个方面做出初步设想：一是建立和完善规范的税收立法机制，完善税收立法；二是建立和完善严格的执法监督机制。三是坚持依法征税，严惩涉税违法行为。四是完善税收司法保障体系。要建立和完善规范的税收立法机制，完善税收立法，首先必须更新税收立法观念，改革税收立法体制。目前，我国税法体系中国家税收立法与行政立法的比例关系极不平衡，税收过多地依赖于行政法规，没有注意完成立法过程。原因是社会管理者习惯于通过行政手段调整税收关系，这反映了他们在税收工作中对法治的蔑视。要改变这种“越位”状态，真正走向全面法治，不仅要确立税收立法权完全属于国家的原则，而且要在实践中严格执行。然后，通过规范立法，构建适合我国国情的科学税收法律体系。根据我国税法的现状，构建适合我国国情的税收法律体系可以从三个层面着手，如下表所示：表61中国税法体系建设设想它具有强制性约束力，刚性增强，程序严谨，可操作性强，实体法与程序法相匹配。第三级实施细则或条例单独税法实施细则和税收征收管理法实施细则等。清晰具体，具有可操作性和普遍适用性。建立税收法律制度的目的是规范政府与纳税人之间的行为、权利和义务，促进依法治税，提高税收征管能力，促进社会主义市场经济健康发展。建立健全严格的执法监督机制是确保税收立法实施的基础，这就要求做好税收执法的事前、事中和事后监督，加强源头控制、过程控制和责任落实，确保执法的合法性。依法征税是税务机关最基本的职能。税收流失只能通过依法征税和税务机关的严厉处罚来遏制。因此，税务机关要坚持依法行政，坚持税法面前人人平等，坚决杜绝以言代法、以权代法、以罚代补的现象，杜绝“人情税”、“关系税”和税收征管谈判等现象，真正做到严格执法、严惩违法者。税务机关也要认真开展税收执法检查，加强执法检查，提高执法人员的法律观念和执法刚性。重点查处重大涉税案件，加大对税收犯罪的处罚力度，使偷税、骗税的成本远远大于依法纳税的成本。完善税收司法保障制度，可以借鉴发达国家的经验，从中国国情出发。我们将与国家和地方税务局平行设立各级稽查局。国家税务局和地方税务局将合并。税务警察将与公安部门分开，并为检查局干杯。其主要职能是侦查和制止对涉税犯罪活动的核攻击，维护税收秩序，确保税务人员依法执行公务，保护税务机关的财产和税务人员的生命安全。此外，还可以设立税务法院，审理与税收有关的刑事案件和税务行政案件。在最高人民法院的指导和管理下，可以重点打击涉税犯罪活动，维护税法尊严，提高税收管理水平。6.2.3加强税务成本意识和成本管理在传统的税收管理理念中，税收管理成本长期被忽视。尽管税收成本问题在最近的改革中已经开始受到重视，但我国税务机关尚未建立税收成本核算体系，也没有公开、完整、准确的税收成本统计数据。优化税收管理成本需要加强和重视成本管理。国家税务总局将尽快制定统一的税收成本核算制度，建立税务机关政府税收成本核算制度，增加反映支出的一般分类科目的明细分类，使税收支出核算在控制支出、节约财政盈余方面发挥应有的作用，为今后的税收管理改革提供科学依据。税务机关还应定期对税收管理成本进行统计和核算，并向社会公布，使公众真正了解社会主义税收是“取之于民、用之于民”，增强纳税人自主纳税的意识。同时，税务机关也要接受舆论监督，督促税务机关科学配置和使用资金。各种税收成本明细账直接费用凭证直接费用分配表间接费用凭证辅助收款成本明细账辅助收款成本分摊表管理费用凭证管理费用明细账辅助收款成本分摊表图6-1税务管理成本核算程序的假设Fit6-1设想的试验计划在建立税收管理成本核算体系的同时，可以对税收管理部门的预算制度进行相应的改革，摒弃以往的与收入挂钩的方法，消除对税收执法和地区利益分配的负面影响。预算制度改革的思路是：一是合理界定各级各部门的职责，制定相应的工作职责，进一步量化工作，并在此基础上确定各部门、各单位所需的人员数量；二是在全面清理人员支出和公共支出不合理项目的基础上，制定科学合理的人员支出标准和公共支出定额体系，并根据各单位的职责和人员核定相应的资产占有额、人员支出和公共支出额。第三，各单位按照“按标准开支人员，按定额使用公共资金，按轻重缓急和财力情况使用专项资金”的原则编制预算，财政部门据此分配资金。在资金分配中，对于基础设施支出、大型设备采购等大额专项支出，国库应直接将费用转移给卖方，以保证专项资金按计划使用，避免被挪用。预算制度应与资金核算制度同时规范，预算内外的所有收入都应纳入核算范围，以加强资金管理。6.2.4优化调整机构设置，完善税收制度完善税收征管体系，夯实管理基础，实施科学精细化管理是税收管理的内在要求。优化和调整现有制度环境是税收征管改革必须解决的根本问题，也是优化我国税收管理成本、提高税收管理效率的根本问题。为保证税收征管的连续性，近期和今后一段时期内，要保持总局、省、市、区、县的现有结构，农村分局要根据税源数量适当减少。时机成熟时，我们可以打破行政区划的限制，设想根据城市的大小、经济总量的大小和地理条件，方便地设置税务机关的数量。这可以减少人员数量，减少组织，并降低高税收成本。由于地方税务局系统征收的税收属于各级政府的财政收入，根据财政利益原则，其征收权限应划分为相应的级别管辖，即征收机构的设立应按行政区划进行。检查机构应与国家和地方税收系统分开，并应设立单独的机构来打破行政区划和合并。它们应直接隶属于国家税务