纳税统筹-济大第三章-原因与要求PPT课件

.第1、3章：纳税计划的生成原因和工作程序3.1纳税计划的生成原因3.2纳税计划的基本要求3.3法律规定3.4确定纳税计划的工作程序。2，3.1税收计划的产生原因，税收计划不是自古就有的，而是一定历史的特定产物。税收计划的原因，客观的两个方面，主观的原因，3，一，税收计划的主观原因经济利益的主导，即经济主体追求自身经济利益的最大化。人们都想去特别经济区、开发区、税收优惠区经营企业。净收入=收入-费用-如果确定了纳税收入和费用，则作为生产和运营活动的支出项，税越少越好。无论多么公平合理，都意味着对纳税人直接经济利益的一种扣除。4，2，国内税收计划的客观原因某些东西的出现总是有其内在和外在的刺激因素。税收计划的内在动机可以从纳税人最大限度减少税收负担的强烈欲望中得到根本答案。客观因素有1，纳税人定义上的灵活性。特定的纳税人必须缴纳特定的税，但是如果某个纳税人能够说明自己不属于该税的纳税人，并且有合理的理由，当然就不用缴纳该税。5，纳税人定义的灵活性，一般有3种情况。1)那个纳税人实际上改变了经营内容，过去是某种税的纳税人，现在成为了其他税的纳税人。2)内容和形式分开，纳税人通过某种不合法的手段，使其形式不属于任何税收的纳税义务者，实际上不是；3)该纳税人通过合法手段改变了内容和形式，使纳税人不必缴纳该税。6，2，应纳税额的可调整性。税额计算的核心取决于两个因素。一个是应纳税额。第二个是适用税率。纳税人以确定的税率为前提，从应纳税额中导出的计税标准越少，税额就越少，纳税人税负就越少。为此，纳税人不能最大限度地调整应纳税额，使应纳税额基准变小。7，3，税率差异根据税收制度内的税种不同，税率也不同，同一税种内的税种不同，税率也不同，这种广泛的差异为企业和个人的纳税计划提供了良好的客观条件。4、整体纵坐标临界点的急剧整体纵坐标税率波动幅度比较大。特别是在纵座急距离的临界点程度上，其变化很大，抓住了纳税人的心。这种突变促使纳税人采取多种手段将征税金额停在临界点低税率方面。8，5，征用点为应纳税额最低应纳税额，应征税以下可征收，超过时全额征收，纳税人总是想把自己的应纳税额控制在征税以下。6、各种减税在税收计划的温床税中通常有例外扣除照顾，支持特别纳税人。但是，为了引导纳税人竞争性地得到这种优惠，使他们自己满足减免条件，采取了一切手段，这就是该规定。9，3，国际税收计划的客观原因，国际税收计划的客观原因是国家间税收制度的差异。1、纳税人概念的不一致1)个人主义原则条是作为居民，必须向居住国家缴纳税金；第二种是，如果人是一个国家的公民，就要向那个国家交税。(二)领土主义原则人一人拥有一个国家的收入或财产，就要在原产地国家纳税。各国领土主义和个人主义的差异，以及同一是属灵或个人主义，但公民和居民的概念上存在差异等具体规定也给国际纳税计划带来了很多机会。10，2，征税水平和方法因国家而异。大多数国家对个人和法人收入征收所得税，但有些国家不征收财产转让税等，对财产转让的收入不同。与征收个人和公司所得税一样，有些国家税率高，税负大，有些国家税率低，税负轻，甚至有些国家根本不征税，为税收计划提供了机会。11，3，税率差异也等于征收所得税，但国家规定的税率大不相同，因此将利润从高税收地区转移到低税收地区是利用这种差异进行税收计划的重要手段之一。4、应纳税额基准的差异例如，所得税应纳税额基准为应纳税收入，但是在计算应纳税额收入时，不同国家(地区)对各种可退税项目规定的差异可能会很大。提供各种税收优惠的话，课税标准就会缩小，取消各种优惠的话，课税标准就会扩大，税率一定下，根据世纪标准的大小决定税负的高低。12，5，为了避免国际双重征税方式的差异，所谓国际双重征税是指两个或多个国家，对同一纳税人或其他纳税人在同一时期参与经济活动的同一纳税对象或税源征收相同或类似的税。一般可分为法律意义上的国际双重征税和经济意义上的国际双重征税。为了消除国际双重征税，各国使用的方法不同，更普遍的是通过扣除法和豁免法使用后一种方法，可能会出现国际税收计划机会。、除13，3.1税收计划产生原因外，各国在使用避税方法方面的差异；税法有效执行的差异；还有其他不征税方面的法律差异。纳税人将为跨国纳税计划提供一定条件，这也是国际纳税计划的重要客观原因。总之，纳税人强烈的节税欲望；各种适当的方法和措施；共同促进税收计划的产生和发展。14，3.2税收计划的基本要求，税收计划的基本要求，税收计划的基本素质，税收计划的基本要求。15、一、税务筹划者基本素质的要求1、有关国家和地区的税法规定和税务管理知识，包括税收实体法、征税程序法和相关国际税法等；16，2，熟悉财务会计制度和会计知识；3、掌握具体的业务管理知识。4、掌握一定的投资知识。5、掌握相关的财政金融政策。17，6、获取相关法律知识；7、熟练使用税收筹划技术；8、从事国际税收计划的人还必须熟练掌握相关外语、相关国家税收制度、财务会计标准及相关法律等知识。18，二，税收计划的基本要求1，各税收计划方案必须具有具体有效的法律依据，要求对各税收计划行为进行法律许可。2、在税收计划中，随时要注意相关法规的变化，及时预测税收政策的变化。19，3，要注意税收计划的具体目标和总体目标、当前目标和长期目标的一致性。4、税收计划不仅将重点放在适应税法上，还将重点放在整体业务准备上；5、税收筹划方案必须保密。20，3.3相关法律条款1，增值税相关法律条款1，纳税人：中华人民共和国境内货物销售或加工、维修和维修劳动，进口货物的单位和个人，增值税纳税义务人；分为一般纳税人和小型纳税人。2、征收范围：货物；进口应税劳务货物。3，税率：基本税率为17%，低税率为13%(食品、食用植物油；自来水、加热、制冷、热水、天然气、石油液化气、天然气、沼气、居民煤炭产品；图书、报纸、杂志；饲料、肥料、杀虫剂、农业机械、农膜；国务院规定的其他货物)和零税率(出口产品)。21，4，根据计税纳税人销售商品或提供应税劳务的计税依据相应的销售额计算，进口产品的计税依据规定的组成部分计算价格。5，计算应纳税额1)一般纳税人的应纳税额=本期销项税-本期进项税；2)小规模纳税人的应纳税额=含税销售(1征收率)征收率3)进口商品的应纳税额=(关税应纳税价格关税10消费税)税率6，纳税申报：一般在2月10日内申报，结清上个月的应纳税额。22，7，优惠政策(免税)1)农业生产者销售的自产初级农产品；2)避孕药具和器具；3)旧书；4)直接用于科学研究、科学实验和教育的进口组织、设备；5)外国政府、国际组织无偿支持的进口商品、设备；6)进入加工、进入装配和补偿贸易所需的进口设备；7)残疾人团体直接进口残疾人专用物品。(8)自己销售的物品(游艇、摩托车、消费税支持车除外)。23，2，消费税条例1，消费税的概念和特性概念：消费税是对我国生产、委托处理和进口应税消费品的单位和个人销售或销售应税消费品征收的税。角色：消费税可以实施消费政策，调整消费结构。可以限制过度消费，平衡供求。纠正不良消费习惯，改善社会和自然环境。24，特点：验收范围有选择性征收方法，有弹性税率，税额有差别征税负担的2，有消费税的纳税人消费税的纳税人是在中华人民共和国内生产、委托处理和进口应税消费品的单位和个人。25，3，消费税的征税范围消费税包括征收五大类别的产品。1)过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等造成危害的消费品，例如烟、酒、鞭炮烟花；2)奢侈品、非生活必需品，如贵金属和宝石、木地板等；3)摩托车、汽车等高能耗和高级消费品；26，4)不可再生或可替代的石油消费品(如汽油、柴油；5)汽车轮胎等具有一定财务意义的消费品。税目具体征税范围，消费税共设定14个税目，具体税目税率见税目表。，27，最新消费税课税税率1，香烟1。(1)甲壳类香烟56%加0.003韩元/季度(生产环节)(2)乙烟36%加0.003韩元/季度(生产环节)(3)出血环节5%2。雪茄香烟36%3。烟丝30%，28，第二，酒和酒精1。酒类20%加0.5元/500克(或500毫升)2。黄酒240元/吨3。啤酒(1) a类啤酒250元/吨(2) b类啤酒220元/吨4。其他10%5的葡萄酒。酒精5% 3，化妆品30% 4，贵重物品及宝石玉1。金银珠宝及钻石和钻石首饰5%2。其他贵重物品及宝石玉石10%，29，5，烟花，烟花15% 6，石油产品1。汽油(1)含铅汽油1.40元/升(2)无铅汽油1.00元/升2。柴油0.80元/升3。航空煤油0.80元/升4。石脑油1.00元/升5。溶剂油1.00元/升6。润滑油1.00元/升7。燃料油0.80元/升，30，7，7，汽车轮胎3% 8，摩托车1。汽缸容量(排气量，脉动)250毫升(包括250毫升)以下3%2。汽缸容量为250ml以上10% 9，小型车1。轿车(1)缸容量(排气量，以下)1.0升(含1.0升)以下的1%(2)缸容量为1.0升以上1.5升(含1.5升)的3%，31，(3)缸容量为1.5升以上2.0升(含2.0升)的5%(4)缸容量为2.0升以上2.5升(含2.5升)的9%(5)缸容量为2.5升以上3.0升(含3.0升)中，轻型商业客车的5% 10，高尔夫和球的10% 11，高档手表的20% 12，游艇的10% 13，木制一次性筷子的5% 14，木地板的5%。32，4，消费税计算消费税基准价格确定和基准税计算方法1)基准消费税=应纳税消费税=应纳税消费税应用税率2)应纳税消费税=应纳税消费品销售数量应用税额基准，33，3)进口应纳税消费品配置税额计算。组态税捐价格=(关税应税价格关税)(l 1消费税税率)应税金额=组态税捐价格消费税税率，34，5，消费税优惠政策(见税法)1)免税：17个2)减税：5个3)出口税(免税)税：22个4)免税：3个5)退税：2个(1个8个，35，3，与销售税有关的法律条款1，概念和特性销售税是在中华人民共和国内对提供应税劳务、转让无形资产或销售房地产的单位和个人征收的税款。是现行流转税的三大税种之一。具有广泛征收的范围、低税率、税收平衡、税收稳定、容易计算等特点。2、纳税人：在中华人民共和国内提供应税劳务、转让无形资产或销售房地产的单位和个人、营业税的纳税义务人。36，3，税目税率：37，38，注：1)从2001年5月1日开始，卡拉ok、舞厅、卡拉ok(包括夜总会、卡拉ok、年假)、音乐茶座(包括酒吧)、台球、高尔夫球、保龄球、游艺、游艺台球，保龄球从2004年7月1日开始以5%的税率征收销售税。(二)对个人按市场价格租赁的居民住宅，暂时以3%的税率征收销售税。39，4，销售税计算公式：应纳税额=营业税率5，销售税开始时间到期内的纳税开始时间范围为每月销售额1000-5000元(原为200-800)。发球的起点是发球(日)销售额100(元50)元。销售额达到征分时，应全额计算应纳税额，低于征分时，应免除销售税。，40，6，税收优惠(见营业税法)1)免税：6，2)不征税：110，3)减税：政策性银行减税、金融保险减税、住房租赁减税4)先入后归：机场管理建设费、政策银行先入后归，41，4个，企业所得税条例1，纳税人中华人民共和国内的企业和其他收入取得团体(以下统称企业)是企业所得税的纳税人，不包括个人独资企业和合伙企业。2、应纳税收入企业每个应纳税年度的总收入从应纳税收入中扣除，作为允许不应纳税收入、不应纳税收入、扣除和补充的上一年度亏损后的馀额。42，3，计税应纳税额=应纳税收入的25%-税收优惠额4，优惠政策1)国家重点关注支持和鼓励开发的产业和项目。2)企业的部分收入是免税收入。3)企业的部分规定收入免除和减免企业所得税。43，4)合格小额收益企业按20%的税率征收企业所得税。5)国家需要重点支持的高新技术企业降低法人税15%，征收企业所得税。6)地方减免；7)企业的部分规定支出可以从应纳税收入计算中扣除。等一下。44，5，个人所得税法1，纳税人1)中国境内的所在地，国内外收入2)国内居住一年，国内外收入3)没有住所，居住不足一年，在中国取得的收入支付的单位或个人是扣缴义务人。45，2，征税项目1)工资、工资收入；2)个体工商户生产经营收入；3)企业和机构的合同管理、租赁经营收益；4)劳动报酬收入；5)稿费收入；6)版税收入；7)利息、股息、股息收入；八)财产租赁收入；九)财产转让所得；10)偶然收入；十一)国务院财政部决定征税的其他收入。46，(a)工资、工资收入是指个人因在职或雇佣而获得的工资、工资、奖金、年末工资提高